实训三综合费用核算实训文档格式.docx

1、待分配费用劳务供应数量分配率（单位成本）辅助生产车间辅助生产成本分配表（计划成本分配法）金额单位：劳务供应量计划单位成本运输车间管理部门按计划成本分配金额合计辅助生产实际费用辅助生产成本差异案例二资料 恒光机械厂有两个基本生产车间和两个辅助生产车间，第一基本生产车间生产#101、#102两种产品、第二车间生产#201三种产品，辅助生产车间费用分配情况如下：1、蒸汽车间为#101、#102、#201三种产品提供蒸汽100 000吨，其中#101产品44 000吨，#102产品36 000吨，#201产品20 000吨，其费用按提供劳务量在三种产品间按直接分配法分配。2、机修车间为各车间、部门提供

2、修理劳务共16 480小时，其中第一生产车间9 000小时，第二生产车间4 500小时，企业管理部门2 980小时，其费用按所提供修理工时直接分配法分配。其中为在建工程提供的劳务，按每工时0.60元的定额工缴计算出分摊的费用，在分配前先从辅助生产成本明细账中用红字冲出。3、 10月份辅助生产车间发生的费用 （1）耗用材料：蒸汽车间13 916元，机修车间8 232元。（2）工资分配：蒸汽车间1 200元，机修车间2 500元；提取职工福利费；蒸汽车间168元，机修车间350元。（3）支付运输费：蒸汽车间216元，机修车间140元。（4）支付办公费：蒸汽车间274元，机修车间257元。（5）支付

3、劳动保护费：蒸汽车间619元，机修车间375元。（6）支付水电费：蒸汽车间460元，机修车间200元。以上（3）（6）项均由银行存款支付。（7）计提折旧：蒸汽车间2 098元，机修车间2 994元。4、10月份机修车间为在建工程提供劳务计6 975工时。5、10月份辅助生产车间对各产品车间、部门提供的劳务量及机修工时如下：辅助生产车间名称使用车间、部门、产品各耗用数量计量单位直接生产产品用车间、部门一般用#101产品#102产品#201产品第一车间产品第二车间产品蒸汽车间吨44 00036 00020 000机修车间机修工时9 0004 500 2 9801、根据资料3，编制会计分录，登记辅助

4、生产成本明细账。2.根据资料4，结转为在建工程提供的劳务，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账，借方红字冲减。3.根据资料5，编制辅助生产成本分配表，编制会计分录。4.与生产费用无对应关系的会计分录，可免做。1、会计分录2、会计分录辅助生产明细账车间：机修车间 提供劳务量：20 年摘要原材料职工薪酬折旧费水电费低值易耗品摊销劳保费运输费办公费其他月日归集材料费用归集职工薪酬归集运输费支付水电费支付办公费等为在建工程提供劳务分配转入运输费转出蒸汽车间 提供蒸汽量：3、编制辅助生产成本分配表待分配辅助费用分配率基本生产成本#101#102#201一车间耗用工时二车间案例三资料 伟业玻璃厂设有两个基

5、本生产车间，第一产品生产车间生产#101、#102两种产品，第二产品生产车间只生产#201一种产品，制造费用的分配情况如下：第一产品生产车间制造费用在#101、#102两种产品之间按生产工时进行分配，第二产品生产车间制造费用全数计入#201一种产品。三种产品的生产工时为：#101产品21 400工时，#102产品15 600工时，#201产品10 000工时。10月份发生费用如下：1、耗用原材料分配：消耗辅助材料：第一车间3 430元，第二车间2 450元；消耗机物料：第二车间1 568元。2、耗用低值易耗品（一次摊销）：第一车间1 764元；劳动保护费项目：第一车间1 470元，第二车间1

6、960元。3、工资分配：第一车间600元，第二车间500元。计提取工福利费：第一车间84元，第二车间70元。4、 支付办公费：第一车间316元，第一车间256元。5、 支付水电费：第一车间235元，第二车间144元。6、 支付差旅费：第二车间1 350元。7、 其他费用：1 838元二个生产车间各50%（以上47项均以银行存款支付）。8、 计提折旧：第一车间2 086元，第二车间1 378元。9、 支付劳动保护费：第一车间1 043元，第二车间689元。10、辅助生产成本分配表分配运输费用：第一车间6 750元，第二车间3 375元。1、 根据10月份资料编制会计分录，登记制造费用明细账。2、

7、 根据资料编制制造费用分配表，编制会计分录。制造费用明细账一车间：人工归集折旧费领用低值易耗品其他费用支付支付劳动保护费 二车间：支付差旅费支付其他费用2、生产工时制造费用基本生产成本#1012140015194基本生产成本#1021560011076基本生产成本#201100007086470000.7133356制造费用分配表会计分录：案例四某企业某车间年度制造费用的预算额为48000元，全年各种产品计划产量为：丙产品800件，丁产品1400件，单位产品工时定额为：丙产品4小时，丁产品2小时。假设制造费用4月末有借方余额150元，5月份产品实际产量为：丙产品60件，丁产品100件，实际制造

8、费用3420元。同时假设该车间全年实际发生的制造费用为45752元，而按计划分配率分配，全年丙产品分配制造费用25696元，丁产品分配制造费用22464元，共已分配制造费用48160元。1、按制造费用计划分配率法在丙、丁两产品之间分配5月份的制造费用，编制5月份制造费用分配表。2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。1、制造费用计划分配率= 制造费用分配表20 年5月应借科目/项目实际产量单位产品工时定额实际产量定额工时计划分配率基本生产成本丙基本生产成本丁 实训三 综合费用核算实训答案案例一答案500030008000200000.250.320007000175075021002

9、850500 9001400供电车间的分配率=5000（25000-5000）=0.25元/度运输车间的分配率=3000（12000-2000）=0.3元/吨公里根据“辅助生产成本分配表”，编制会计分录，登记有关账户。借：基本生产成本甲产品 2000 乙产品 1750制造费用 2850管理费用 1400贷：辅助生产成本供电 5000 辅助生产成本运输 30004500350025000120000.20.2250.351000180015756752450312545010501500供电费用交互分配率=500025000=0.2运输费用交互分配率=300012000=0.25供电费用对外分配

10、实际费用=5000+500-1000=4500供电车间对外分配率=4500（25000-5000）=0.225运输费用对外分配实际费用=3000+1000-500=3500运输车间对外分配率=3500（12000-2000）=0.35交互分配分录：辅助生产成本供电车间 500 运输车间 1000 贷：辅助生产成本供电车间 1000 运输车间 500对外分配分录：基本生产成本甲产品 1800 乙产品 1575制造费用 3125管理费用 1500辅助生产成本供电车间 4500 运输车间 35000.524009004400600750060001350010500-1500-3000供电车间实际费

11、用=5000+1000=6000运输车间实际费用=3000+1500=4500按计划成本分配：运输车间 1500基本生产成本甲产品 2400 乙产品 2100制造费用 4400管理费用 2100辅助生产成本供电车间 7500 运输车间 6000对差异的处理：管理费用 3000辅助生产成本供电车间 1500 运输车间 1500案例二答案1、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账辅助生产成本蒸汽车间13916 机修车间8232原材料 22148辅助生产成本蒸汽车间1368 机修车间2850贷:应付职工薪酬工资（蒸汽车间）1200（机修车间）2500福利（蒸汽车间）168（机修车间）350辅助生产成本

12、蒸汽车间216 机修车间140银行存款356辅助生产成本蒸汽车间274 机修车间257银行存款531辅助生产成本蒸汽车间619 机修车间375银行存款994辅助生产成本蒸汽车间460 机修车间200银行存款6602、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账在建工程4185（6975*0.6）辅助生产成本4185辅助生产成本分配表1685312054-4185=786928907-41850.16850.47754400074147415.323600060666067.0833733370.690004297.54297.42148.729801422.751422.97869基本生产成本101

13、7414 102 6066 201 3373制造费用一车间 4297.5 二车间 2148.78管理费用1422.75辅助生产成本蒸汽车间16853 -机修车间7869案例三答案1、编制会计分录制造费用一车间 3430二车间4018原材料 7448制造费用一车间3234二车间1960周转材料低值易耗品 5194制造费用一车间684二车间570应付职工薪酬 1254制造费用一车间316二车间256银行存款 572制造费用一车间235二车间144银行存款 379制造费用二车间1350银行存款 1350制造费用 一车间919二车间919银行存款 1838制造费用一车间2086二车间1378累计折旧 3464制造费用一车间1043二车间689低值易耗品 1732制造费用一车间6750二车间3375辅助生产成本运输 101252、编制制造费用分配表，并编制会计分录109147783146590.51基本生产成本#101产品10914 #102产品7783 #201产品14659-