实训三综合费用核算实训文档格式.docx

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待分配费用

劳务供应数量

分配率（单位成本）

辅助生产车间

辅助生产成本分配表（计划成本分配法）　　　　　　　　金额单位：

劳务供应量

计划单位成本

运输车间　

管理部门

按计划成本分配金额合计

辅助生产实际费用

辅助生产成本差异

案例二

[资料]

恒光机械厂有两个基本生产车间和两个辅助生产车间，第一基本生产车间生产#101、#102两种产品、第二车间生产#201三种产品，辅助生产车间费用分配情况如下：

1、蒸汽车间为#101、#102、#201三种产品提供蒸汽100000吨，其中#101产品44000吨，#102产品36000吨，#201产品20000吨，其费用按提供劳务量在三种产品间按直接分配法分配。

2、机修车间为各车间、部门提供修理劳务共16480小时，其中第一生产车间9000小时，第二生产车间4500小时，企业管理部门2980小时，其费用按所提供修理工时直接分配法分配。

其中为在建工程提供的劳务，按每工时0.60元的定额工缴计算出分摊的费用，在分配前先从辅助生产成本明细账中用红字冲出。

3、10月份辅助生产车间发生的费用

（1）耗用材料：

蒸汽车间13916元，机修车间8232元。

（2）工资分配：

蒸汽车间1200元，机修车间2500元；

提取职工福利费；

蒸汽车间168元，机修车间350元。

（3）支付运输费：

蒸汽车间216元，机修车间140元。

（4）支付办公费：

蒸汽车间274元，机修车间257元。

（5）支付劳动保护费：

蒸汽车间619元，机修车间375元。

（6）支付水电费：

蒸汽车间460元，机修车间200元。

以上（3）~（6）项均由银行存款支付。

（7）计提折旧：

蒸汽车间2098元，机修车间2994元。

4、10月份机修车间为在建工程提供劳务计6975工时。

5、10月份辅助生产车间对各产品车间、部门提供的劳务量及机修工时如下：

辅助生产

车间名称

使用车间、部门、产品各耗用数量

计量单位

直接生产产品用

车间、部门一般用

#101产品

#102产品

#201产品

第一车间产品

第二车间产品

蒸汽车间

吨

44000

36000

20000

—

机修车间

机修工时

9000

4500

2980

1、根据资料3，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账。

2.根据资料4，结转为在建工程提供的劳务，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账，借方红字冲减。

3.根据资料5，编制辅助生产成本分配表，编制会计分录。

4.与生产费用无对应关系的会计分录，可免做。

1、会计分录

2、会计分录

辅助生产明细账

车间：

机修车间提供劳务量：

20年

摘要

原材料

职工薪酬

折旧费

水电费

低值易耗品摊销

劳保费

运输费

办公费

其他

月

日

归集材料费用

归集职工薪酬

归集运输费

支付水电费

支付办公费等

为在建工程提供劳务

分配转入运输费

转出

蒸汽车间提供蒸汽量：

3、编制辅助生产成本分配表

待分配辅助费用

分配率

基本生产成本

#101

#102

#201

一车间

耗用工时

二车间

案例三

[资料]

伟业玻璃厂设有两个基本生产车间，第一产品生产车间生产#101、#102两种产品，第二产品生产车间只生产#201一种产品，制造费用的分配情况如下：

第一产品生产车间制造费用在#101、#102两种产品之间按生产工时进行分配，第二产品生产车间制造费用全数计入#201一种产品。

三种产品的生产工时为：

#101产品21400工时，#102产品15600工时，#201产品10000工时。

10月份发生费用如下：

1、耗用原材料分配：

消耗辅助材料：

第一车间3430元，第二车间2450元；

消耗机物料：

第二车间1568元。

2、耗用低值易耗品（一次摊销）：

第一车间1764元；

劳动保护费项目：

第一车间1470元，第二车间1960元。

3、工资分配：

第一车间600元，第二车间500元。

计提取工福利费：

第一车间84元，第二车间70元。

4、支付办公费：

第一车间316元，第一车间256元。

5、支付水电费：

第一车间235元，第二车间144元。

6、支付差旅费：

第二车间1350元。

7、其他费用：

1838元二个生产车间各50%（以上4~7项均以银行存款支付）。

8、计提折旧：

第一车间2086元，第二车间1378元。

9、支付劳动保护费：

第一车间1043元，第二车间689元。

10、辅助生产成本分配表分配运输费用：

第一车间6750元，第二车间3375元。

1、根据10月份资料编制会计分录，登记制造费用明细账。

2、根据资料编制制造费用分配表，编制会计分录。

制造费用明细账

一车间：

人工

归集折旧费

领用低值易耗品

其他费用支付

支付劳动保护费

二车间：

支付差旅费

支付其他费用

2、

生产工时

制造费用

基本生产成本#101

21400

15194

基本生产成本#102

15600

11076

基本生产成本#201

10000

7086

47000

0.71

33356

制造费用分配表

会计分录：

案例四

某企业某车间年度制造费用的预算额为48000元，全年各种产品计划产量为：

丙产品800件，丁产品1400件，单位产品工时定额为：

丙产品4小时，丁产品2小时。

假设制造费用4月末有借方余额150元，5月份产品实际产量为：

丙产品60件，丁产品100件，实际制造费用3420元。

同时假设该车间全年实际发生的制造费用为45752元，而按计划分配率分配，全年丙产品分配制造费用25696元，丁产品分配制造费用22464元，共已分配制造费用48160元。

1、按制造费用计划分配率法在丙、丁两产品之间分配5月份的制造费用，编制5月份制造费用分配表。

2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。

1、制造费用计划分配率=

制造费用分配表

20年5月

应借科目/项目

实际产量

单位产品工时定额

实际产量定额工时

计划分配率

基本生产成本丙

基本生产成本丁

实训三综合费用核算实训答案

案例一答案

5000

3000

8000

20000

0.25

0.3

2000

7000

1750

750

2100

2850

500

900

1400

供电车间的分配率=5000÷

（25000-5000）=0.25元/度

运输车间的分配率=3000÷

（12000-2000）=0.3元/吨公里

根据“辅助生产成本分配表”，编制会计分录，登记有关账户。

借：

基本生产成本—甲产品2000

—乙产品1750

制造费用2850

管理费用1400

贷：

辅助生产成本——供电5000

辅助生产成本——运输3000

4500

3500

25000

12000

0.2

0.225

0.35

1000

1800

1575

675

2450

3125

450

1050

1500

供电费用交互分配率=5000÷

25000=0.2

运输费用交互分配率=3000÷

12000=0.25

供电费用对外分配实际费用=5000+500-1000=4500

供电车间对外分配率=4500÷

（25000-5000）=0.225

运输费用对外分配实际费用=3000+1000-500=3500

运输车间对外分配率=3500÷

（12000-2000）=0.35

交互分配分录：

辅助生产成本—供电车间500

—运输车间1000

贷：

辅助生产成本—供电车间1000

—运输车间500

对外分配分录：

基本生产成本—甲产品1800

—乙产品1575

制造费用3125

管理费用1500

辅助生产成本—供电车间4500

—运输车间3500

0.5

2400

900

4400

600

7500

6000

13500

10500

-1500

-3000

供电车间实际费用=5000+1000=6000

运输车间实际费用=3000+1500=4500

按计划成本分配：

—运输车间1500

基本生产成本—甲产品2400

—乙产品2100

制造费用4400

管理费用2100

辅助生产成本—供电车间7500

—运输车间6000

对差异的处理：

管理费用3000

辅助生产成本—供电车间1500

—运输车间1500

案例二答案

1、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账

辅助生产成本——蒸汽车间13916

——机修车间8232

原材料——22148

辅助生产成本——蒸汽车间1368

——机修车间2850

贷:

应付职工薪酬——工资（蒸汽车间）1200

（机修车间）2500

——福利（蒸汽车间）168

（机修车间）350

辅助生产成本——蒸汽车间216

——机修车间140

银行存款——356

辅助生产成本——蒸汽车间274

——机修车间257

银行存款——531

辅助生产成本——蒸汽车间619

——机修车间375

银行存款——994

辅助生产成本——蒸汽车间460

——机修车间200

银行存款——660

2、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账

在建工程——4185（6975*0.6）

辅助生产成本——4185

辅助生产成本分配表

16853

12054-4185=7869

28907-4185

0.1685

0.4775

44000

7414

7415.32

36000

6066

6067.08

3373

3370.6

9000

4297.5

4297.4

2148.7

2980

1422.75

1422.9

7869

基本生产成本——1017414

——1026066

——2013373

制造费用——一车间4297.5

——二车间2148.78

管理费用——1422.75

辅助生产成本——蒸汽车间16853

-——机修车间7869

案例三答案

1、编制会计分录

制造费用—一车间3430

二车间4018

原材料7448

制造费用—一车间3234

—二车间1960

周转材料——低值易耗品5194

制造费用—一车间684

—二车间570

应付职工薪酬1254

制造费用—一车间316

——二车间256

银行存款572

制造费用—一车间235

—二车间144

银行存款379

制造费用——二车间1350

银行存款1350

制造费用—一车间919

—二车间919

银行存款1838

制造费用—一车间2086

—二车间1378

累计折旧3464

制造费用—一车间1043

—二车间689

低值易耗品1732

制造费用—一车间6750

—二车间3375

辅助生产成本——运输10125

2、编制制造费用分配表，并编制会计分录

10914

7783

14659

0.51

基本生产成本——#101产品10914

——#102产品7783

——#201产品14659

-