财务会计学课后习题参考答案113章Word文档格式.docx

1、应收账款 234 000主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（14）借：管理费用保管费 5 0002、 银行存款余额调节表银行存款日记账余额 411 000银行对账单余额 465 000加：银行已收企业未收 33 000企业已收银行未收 31 000减：银行已付企业未付 20 000企业已付银行未付 72 000调节后余额 424 000 双方记账正确。3、（1）收到票据时：借：应收票据丙公司 234 000（2）年终计提利息利息收入=234 00010%1265 850 借：应收票据 5 850财务费用 5 850（3）到期收回票据银行存款 245 70

2、0应收票据 239 850 财务费用 5 8504、（1）收到票据时：应收票据甲公司 117 000主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2）办妥贴息手续时： 票据到期值=117 000（1+10%6）122 850 贴息利息=122 85012%4=4 914 贴息所得=122 850-4 914=117 936银行存款 117 936应收票据 117 000 财务费用 9365、（1）第一年 应提坏账准备=1 000 0001%=10 000资产减值损失计提坏账准备 10 000坏账准备 10 000（2）第二年 发生坏账：坏账准备 50 000应收账

3、款 50 000 年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000年终坏账准备余额应为=1 200 0001%=12 000应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000资产减值损失计提坏账准备 52 000坏账准备 52 000（3）第三年发生坏账：坏账准备 40 000应收账款 40 000 又收回坏账：应收账款 20 000坏账准备 20 000 同时，借：银行存款 20 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000年终坏账准备余额应为=900 0001%=9 000应补提坏账准备=9 000-（-

4、8 000）=17 000资产减值损失计提坏账准备 17 000坏账准备 17 0006、（1）伊人公司（总价法）：10月1日应收账款乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：银行存款 57 500 财务费用 1 000若乙公司10月19日还款：银行存款 58 000 财务费用 500若乙公司10月29日还款：银行存款 58 500（2）伊人公司（净价法）：应收账款乙公司 57 500主营业务收入 49 000（3）乙公司（总价法）： 10月1日在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500应付账

5、款乙公司 58 500（4）乙公司（净价法）：在途物资 49 000应付账款乙公司 57 500银行存款 57 000 第三章 存货1、 借：在途物资 201 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000银行存款 235 0002、（1）月末估价入账：原材料 100 000应付账款 100 000（2）次月初红字冲回（3）次月6日原材料 102 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000银行存款 119 0003、 （1）8日，预付账款 丁公司 60 000（2）20日，原材料 81 500应交税费应交增值税（进项税额） 13 600预付账款丁公司 95 100同时，预付账款丁

6、公司 35 100银行存款 35 100或者合并做以下处理：预付账款丁公司 60 0004、（1）总价法 购入材料时：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000应付账款乙公司 117 000 若在10天内付款：银行存款 115 000 财务费用 2 000若超过10天付款： （2）净价法购入材料时：在途物资 98 000应付账款乙公司 115 0005、（1）拨付原材料时，委托加工物资 60 000原材料 60 000 （2）支付加工费时，委托加工物资 20 000 （3）支付税金时，应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 应交消费税 8 000银行存款 11

7、400 （4）收回加工物资时，原材料A材料 80 000委托加工物资 80 0006、 （1）10日进货时，材料采购 102 000 （2）10月2日材料入库：材料采购 100 000材料成本差异 2 000材料采购 2 000或者合并做以下会计处理： 材料成本差异 2 000 （3）10月20日进货：材料采购 205 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000应付票据 200 000 应付账款 39 000（4）10月22日第二批材料入库：原材料 220 000材料采购 220 000材料采购 15 000材料成本差异 15 000 材料成本差异 15 0007、（1）购入存货：在途

8、物资 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000银行存款等 2 340 000库存商品 2 600 000 商品进销差价 600 000（2）销售时，银行存款等 3 276 000主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000（3）结转成本主营业务成本 2 800 000库存商品 2 800 000（4）结转已销商品进销差价 进销差价率=（400 000+600 000）（800 000+2 600 000）=29.4% 已销商品进销差价=2 800 00029.4%=823 200 已销商品成本=2 800 000-823 200=1

9、 976 800商品进销差价 823 200主营业务成本 823 2008、（1）2010年资产减值损失计提存货跌价准备 200 000存货跌价准备 200 000（2）2011年资产减值损失计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000）存货跌价准备 100 000（3）2012年存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700 000）资产减值损失计提存货跌价准备 240 000（4）2013年存货跌价准备 60 000（2 000 000-1 940 000）资产减值损失计提存货跌价准备 60 000第四章 金融资产知识题（答案要点可参见教材内容）：

10、1、（1）211年 5 月 10 日交易性金融资产成本600 应收股利 20 投资收益 6银行存款 626211年5 月 30 日银行存款20贷：应收股利 2011 年 6 月 30 日交易性金融资产公允价值变动40公允价值变动损益 4011年 8 月 10 日应收股利 40投资收益 4011年 8 月 20 日银行存款40应收股利 4011年12 月 31 日交易性金融资产公允价值变动80公允价值变动损益 8012年 1 月 3 日银行存款630 投资收益 90交易性金融资产成本 600公允价值变动 120同时：公允价值变动损益 120投资收益 120（2）累计损益=120+40-6-90=

11、642、应收利息=面值票面利率投资收益=债券期初摊余成本实际利率“持有至到期投资利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息（1）211年1月2日持有至到期投资成本 1 000应收利息 40 （ 10004%）银行存款 1 012.77持有至到期投资利息调整 27.23（2）211年1月5日银行存款 40应收利息 40（3）211年12月31日应确认的投资收益=972.775%=48.64（万元），“持有至到期投资利息调整”=48.64-10004%=8.64（万元）。持有至到期投资利息

12、调整 8.64投资收益 48.64（4）212年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）212年12月31日期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41（万元）应确认的投资收益=981.415%=49.07（万元），“持有至到期投资利息调整”=49.07-10004%=9.07（万元）。持有至到期投资利息调整 9.07投资收益 49.07（6）213年1月5日（7）213年12月31日“持有至到期投资利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52= 49.52（万元）。持有至到期投资利息调整9.52投资收益 49.52（8）214年

13、1月1日银行存款 1 040持有至到期投资成本1 000应收利息 40能力题：（1）判断应否终止确认 由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行，并且辖移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担，A银行也不再对所转移的贷款具有控制权，因此，符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件。 （2）计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值 由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行，根据例题所述情况，A银行应确认此项出售所收到的价款为990 000 （1 100 000906）元，保留的受益权为110 000（1100 000-990 000）元。（3）将贷款整体的账面

14、价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊 由于所转移贷款整体的账面价值为1 000 000元，终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为990 000元和110 000元，应将贷款整体账面价值进行如下分摊，见下表：各自公允价值占整体公允价值的百分比分摊后的账面价值已转移部分990 00090%900 000未转移部分110 000 10% 100 000 合计1 100 000100%1 000 000 经上述分摊后，已转移的贷款部分应分摊的账面价值为900 000元，即贷款应转销900 000元。（4）此项转移应确认的损益 A银行应确认的转移收益-990 000-900 000-90 00

15、0 （5）A银行应作如下会计分录：存放中央银行款项 990 000贷款 900 000 其他业务收入 90 000第五章 长期股权投资1、（1）借：长期股权投资 104 000 000股本 60 000 000 资本公积-股本溢价 44 000 000资本公积-股本溢价 4 000 000银行存款 4 000 0002、（1）20X6年4月10日长期股权投资 12 000 000银行存款 12 000 000（2）成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整长期股权投资 2 4000 000资本公积-其他资本公积 1 800 000 盈余公积 60 000 利润分配-未分配利润 540

16、000M公司收购Q公司股权交易中的“股权转让日”为 2008年1月l日长期股权投资270银行存款270M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（80030%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。应收股利60长期股权投资60银行存款60 贷：长期股权投资 24资本公积其他资本公积24长期股权投资120投资收益 120投资收益602009年12月31日，长期股权投资的账面余额27060+24+12060294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。资产减值损失 22长期股权投资减值准备A公司 22银行存款 250 长期股权投资

17、减值准备A公司 22投资收益 22长期股权投资 294资本公积其他资本公积24投资收益 24第六章 固定资产知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：1、（1）固定资产成本=38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 00017%+2 00010%=43 540（元）（2）平均年限法：2011年折旧额=（43 540-2 000）（512）8=5 538.67（元）2012年折旧额=（43 540-2 000）12=8 308（元）年数总和法：2011年折旧额=（43 540-2 000）（5/15）8/12=9231.11（元）2012年折旧额=（43 540-

18、2 000）4/12+（43 540-2 000）（4/15）8/12=12 000.45（元）（3）第1年应提的折旧额=43 54040%=17 416（元）第2年应提的折旧额=（43 540-17 416） 40%=10 449.6（元）第3年应提的折旧额=（43 540-17 416-10 449.6） 40%=6 269.76（元）第4、5年应提的折旧额=（43 540-17 416-10 449.6-6 269.76-2 000） 2=3 702.32（元）因此，2011年折旧额=17 4168/12=11 610.67（元）2012年折旧额=17 4164/12+10 449.68

19、/12=12 771.73（元）2013年折旧额=10 449.64/12+6 269.768/12=7 663.04（元）2014年折旧额=6 269.764/12+3 702.328/12=4 558.13（元）2015年折旧额=3 702.32（元）2016年折旧额=3 702.324/12=1 234.11（元）2、（1）借：在建工程机器设备 393 750 应交税费应交增值税（进项税额）66 300银行存款 460 050在建工程机器设备 42 471原材料 36 300应交税费应交增值税（进项税转出）6 171在建工程机器设备 61 500库存商品 48 000应交税费应交增值税（

20、销项税额） 8 500 -应交消费税 5 000在建工程机器设备 7 200应付职工薪酬 7 200（5）固定资产的成本=393 750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）固定资产机器设备 504 921在建工程机器设备 504 9212011年折旧额=（504 921-200）/（102=8 412.02（元）2011年11月、12月计提折旧：制造费用 4 206.01累计折旧 4 206.013、（1）208、209年固定资产折旧的分录：制造费用 27 548累计折旧 27 54810年1月1日，固定资产的账面价值=170 400-27 548*2=115 304

21、（元）固定资产转入改扩建：在建工程生产线 115 304累计折旧 55 096固定资产 170 400（3）210年1月1日至3月31日发生改扩建支出：在建工程生产线 90 000银行存款 90 000取得变价收入：银行存款 9 330在建工程生产线 9 330（4）210年3月31日，生产线达到预定可使用状态：固定资产的入账价值=115 304+90 000-9 330=195 974（元）固定资产生产线 195 974在建工程生产线 195 974（5）改扩建后的固定资产应提折旧额=195 974（1-3%）=190 094.78（元）固定资产月折旧额=190 094.78/（712+9）=2 044.03（元）10、211年以后的各年折旧额=2 044.0312=24 528.36（元）第七章 无形资产无形资产专利权 150 000银行存款 50 000 长期应付款 100 000研发支出费用化支出 50 000 -资本化支