财务会计学课后习题参考答案113章Word文档格式.docx
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应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
(14)借:
管理费用—保管费5000
2、
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额411000
银行对账单余额465000
加:
银行已收企业未收33000
企业已收银行未收31000
减:
银行已付企业未付20000
企业已付银行未付72000
调节后余额424000
双方记账正确。
3、
(1)收到票据时:
借:
应收票据—丙公司234000
(2)年终计提利息
利息收入=234000×
10%÷
12×
6=5850
借:
应收票据5850
财务费用5850
(3)到期收回票据
银行存款245700
应收票据239850
财务费用5850
4、
(1)收到票据时:
应收票据—甲公司117000
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
(2)办妥贴息手续时:
票据到期值=117000(1+10%÷
6)=122850
贴息利息=122850×
12%÷
4=4914
贴息所得=122850-4914=117936
银行存款117936
应收票据117000
财务费用936
5、
(1)第一年
应提坏账准备=1000000×
1%=10000
资产减值损失—计提坏账准备10000
坏账准备10000
(2)第二年
发生坏账:
坏账准备50000
应收账款50000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=10000-50000=-40000
年终坏账准备余额应为=1200000×
1%=12000
应补提坏账准备=12000-(-40000)=52000
资产减值损失—计提坏账准备52000
坏账准备52000
(3)第三年
发生坏账:
坏账准备40000
应收账款40000
又收回坏账:
应收账款20000
坏账准备20000
同时,借:
银行存款20000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=12000-40000+20000=-8000
年终坏账准备余额应为=900000×
1%=9000
应补提坏账准备=9000-(-8000)=17000
资产减值损失—计提坏账准备17000
坏账准备17000
6、
(1)伊人公司(总价法):
10月1日
应收账款—乙公司58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
若乙公司10月9日还款:
银行存款57500
财务费用1000
若乙公司10月19日还款:
银行存款58000
财务费用500
若乙公司10月29日还款:
银行存款58500
(2)伊人公司(净价法):
应收账款—乙公司57500
主营业务收入49000
(3)乙公司(总价法):
10月1日
在途物资50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
应付账款—乙公司58500
(4)乙公司(净价法):
在途物资49000
应付账款—乙公司57500
银行存款57000
第三章存货
1、借:
在途物资201000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
银行存款235000
2、
(1)月末估价入账:
原材料100000
应付账款100000
(2)次月初红字冲回
(3)次月6日
原材料102000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
银行存款119000
3、
(1)8日,
预付账款—丁公司60000
(2)20日,
原材料81500
应交税费—应交增值税(进项税额)13600
预付账款—丁公司95100
同时,
预付账款—丁公司35100
银行存款35100
或者合并做以下处理:
预付账款—丁公司60000
4、
(1)总价法
购入材料时:
在途物资100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
应付账款—乙公司117000
若在10天内付款:
银行存款115000
财务费用2000
若超过10天付款:
(2)净价法
购入材料时:
在途物资98000
应付账款—乙公司115000
5、
(1)拨付原材料时,
委托加工物资60000
原材料60000
(2)支付加工费时,
委托加工物资20000
(3)支付税金时,
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
—应交消费税8000
银行存款11400
(4)收回加工物资时,
原材料—A材料80000
委托加工物资80000
6、
(1)10日进货时,
材料采购102000
(2)10月2日材料入库:
材料采购100000
材料成本差异2000
材料采购2000
或者合并做以下会计处理:
材料成本差异2000
(3)10月20日进货:
材料采购205000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
应付票据200000
应付账款39000
(4)10月22日第二批材料入库:
原材料220000
材料采购220000
材料采购15000
材料成本差异15000
材料成本差异15000
7、
(1)购入存货:
在途物资2000000
应交税费—应交增值税(进项税额)340000
银行存款等2340000
库存商品2600000
商品进销差价600000
(2)销售时,
银行存款等3276000
主营业务收入2800000
应交税费—应交增值税(销项税额)476000
(3)结转成本
主营业务成本2800000
库存商品2800000
(4)结转已销商品进销差价
进销差价率=(400000+600000)÷
(800000+2600000)=29.4%
已销商品进销差价=2800000×
29.4%=823200
已销商品成本=2800000-823200=1976800
商品进销差价823200
主营业务成本823200
8、
(1)2010年
资产减值损失—计提存货跌价准备200000
存货跌价准备200000
(2)2011年
资产减值损失—计提存货跌价准备100000(1800000-1700000)
存货跌价准备100000
(3)2012年
存货跌价准备240000(1940000-1700000)
资产减值损失—计提存货跌价准备240000
(4)2013年
存货跌价准备60000(2000000-1940000)
资产减值损失—计提存货跌价准备60000
第四章金融资产
知识题(答案要点可参见教材内容):
1、
(1)2×
11年5月10日
交易性金融资产——成本600
应收股利20
投资收益6
银行存款626
2×
11年5月30日
银行存款 20
贷:
应收股利 20
11年6月30日
交易性金融资产——公允价值变动 40
公允价值变动损益40
11年8月10日
应收股利40
投资收益40
11年8月20日
银行存款 40
应收股利 40
11年12月31日
交易性金融资产——公允价值变动 80
公允价值变动损益80
12年1月3日
银行存款 630
投资收益90
交易性金融资产——成本 600
——公允价值变动120
同时:
公允价值变动损益 120
投资收益 120
(2)累计损益=120+40-6-90=64
2、应收利息=面值×
票面利率
投资收益=债券期初摊余成本×
实际利率
“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。
债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息
(1)2×
11年1月2日
持有至到期投资—成本1000
应收利息40(1000×
4%)
银行存款1012.77
持有至到期投资—利息调整27.23
(2)2×
11年1月5日
银行存款40
应收利息40
(3)2×
11年12月31日
应确认的投资收益=972.77×
5%=48.64(万元),“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×
4%=8.64(万元)。
持有至到期投资—利息调整8.64
投资收益48.64
(4)2×
12年1月5日
借:
银行存款40
贷:
应收利息40
(5)2×
12年12月31日
期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41(万元)
应确认的投资收益=981.41×
5%=49.07(万元),“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×
4%=9.07(万元)。
持有至到期投资—利息调整 9.07
投资收益49.07
(6)2×
13年1月5日
(7)2×
13年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52(万元),投资收益=40+9.52=49.52(万元)。
持有至到期投资—利息调整 9.52
投资收益49.52
(8)2×
14年1月1日
银行存款1040
持有至到期投资—成本1000
应收利息40
能力题:
(1)判断应否终止确认
由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行,并且辖移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担,A银行也不再对所转移的贷款具有控制权,因此,符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形,也符合将所转移部分终止确认的条件。
(2)计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值
由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行,根据例题所述情况,A银行应确认此项出售所收到的价款为990000(1100000×
90~6)元,保留的受益权为110000(1100000-990000)元。
(3)将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊
由于所转移贷款整体的账面价值为1000000元,终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为990000元和110000元,应将贷款整体账面价值进行如下分摊,见下表:
各自公允价值
占整体公允价值的百分比
分摊后的账面价值
已转移部分
990000
90%
900000
未转移部分
110000
10%
100000
合计
1100000
100%
1000000
经上述分摊后,已转移的贷款部分应分摊的账面价值为900000元,即贷款应转销
900000元。
(4)此项转移应确认的损益
A银行应确认的转移收益-990000-900000-90000
(5)A银行应作如下会计分录:
存放中央银行款项990000
贷款900000
其他业务收入90000
第五章长期股权投资
1、
(1)借:
长期股权投资104000000
股本60000000
资本公积------股本溢价44000000
资本公积------股本溢价4000000
银行存款4000000
2、
(1)20X6年4月10日
长期股权投资12000000
银行存款12000000
(2)成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整
长期股权投资24000000
资本公积------其他资本公积1800000
盈余公积60000
利润分配------未分配利润540000
M公司收购Q公司股权交易中的“股权转让日”为2008年1月l日
长期股权投资 270
银行存款 270
M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元(800×
30%),东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。
应收股利60
长期股权投资60
银行存款60
贷:
长期股权投资24
资本公积—其他资本公积 24
长期股权投资120
投资收益120
投资收益60
2009年12月31日,长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294(万元),因可收回金额为272万元,所以应计提减值准备22万元。
资产减值损失22
长期股权投资减值准备—A公司22
银行存款250
长期股权投资减值准备—A公司22
投资收益22
长期股权投资294
资本公积—其他资本公积24
投资收益24
第六章固定资产
知识题和能力题(答案要点和解题思路可参见教材内容):
1、
(1)固定资产成本=
38000+375+2240+500+85+1800+2000×
17%+2000×
10%=43540(元)
(2)平均年限法:
2011年折旧额=(43540-2000)÷
(5×
12)×
8=5538.67(元)
2012年折旧额=(43540-2000)÷
12=8308(元)
年数总和法:
2011年折旧额=(43540-2000)×
(5/15)×
8/12=9231.11(元)
2012年折旧额=(43540-2000)×
4/12+
(43540-2000)×
(4/15)×
8/12=12000.45(元)
(3)第1年应提的折旧额=43540×
40%=17416(元)
第2年应提的折旧额=(43540-17416)×
40%=10449.6(元)
第3年应提的折旧额=(43540-17416-10449.6)×
40%=6269.76(元)
第4、5年应提的折旧额=(43540-17416-10449.6-6269.76-2000)÷
2=3702.32(元)
因此,
2011年折旧额=17416×
8/12=11610.67(元)
2012年折旧额=17416×
4/12+10449.6×
8/12=12771.73(元)
2013年折旧额=10449.6×
4/12+6269.76×
8/12=7663.04(元)
2014年折旧额=6269.76×
4/12+3702.32×
8/12=4558.13(元)
2015年折旧额=3702.32(元)
2016年折旧额=3702.32×
4/12=1234.11(元)
2、
(1)借:
在建工程—机器设备393750
应交税费—应交增值税(进项税额)66300
银行存款460050
在建工程—机器设备42471
原材料36300
应交税费—应交增值税(进项税转出)6171
在建工程—机器设备61500
库存商品48000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
--应交消费税5000
在建工程—机器设备7200
应付职工薪酬7200
(5)固定资产的成本=393750+42471+61500+7200=504921(元)
固定资产—机器设备504921
在建工程—机器设备504921
2011年折旧额=(504921-200)/(10×
2=8412.02(元)
2011年11月、12月计提折旧:
制造费用4206.01
累计折旧4206.01
3、
(1)2×
08、2×
09年固定资产折旧的分录:
制造费用27548
累计折旧27548
10年1月1日,固定资产的账面价值=170400-27548*2=115304(元)
固定资产转入改扩建:
在建工程—生产线115304
累计折旧55096
固定资产170400
(3)2×
10年1月1日至3月31日发生改扩建支出:
在建工程—生产线90000
银行存款90000
取得变价收入:
银行存款9330
在建工程—生产线9330
(4)2×
10年3月31日,生产线达到预定可使用状态:
固定资产的入账价值=115304+90000-9330=195974(元)
固定资产—生产线195974
在建工程—生产线195974
(5)改扩建后的固定资产应提折旧额=195974×
(1-3%)=190094.78(元)
固定资产月折旧额=190094.78/(7×
12+9)=2044.03(元)
10、2×
11年以后的各年折旧额=2044.03×
12=24528.36(元)
第七章无形资产
无形资产—专利权150000
银行存款50000
长期应付款100000
研发支出—费用化支出50000
--资本化支