免征个人所得税的项目Word文档格式.docx

1、122000） （2）分别从雇佣单位和派遣单位两处取得工资、薪金所得纳税问题：雇佣单位支付的部分，允许减除法定费用；派遣单位支付的部分，不再减除费用，全额计税【案例】马某为一外商投资企业雇佣的中方人员，10月从外方领取薪金7200元，同时从所在中方派遣单位某科研所领取工资900元。问：应如何计缴个人所得税？15%125=325元32512=3900元 应缴纳个人所得税3900元应纳税（20）665731（元） 中国公民李某为一外商投资企业的中方雇员,情况如下：112月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元112月每月取得由派遣单位支付的工资2500元雇佣单位可以扣除必要费用，派遣单位扣缴税款

2、时不扣除必要费用，全额计税雇佣单位扣缴纳款=（150002000）20%-37512=26700元派遣单位扣缴纳款 =250015%12512=3000元工资总额应纳税额=（1500025002000）20%375 12=32700元自己应补交=32700267003000=3000元张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资900元和3000元,张某应自行申报个人所得税额为多少?雇佣方代扣税款 （30002000）10%25=75元派遣方代扣税款 90010%25=65元本月应缴纳 （30009002000）10%25=165元自行申报 1

3、657565=25元1月1日投资兴办个人独资企业,当年取得收入110000元,营业成本51000元,管理费用等允许扣除的费用30000元（1100005100030000）20%1250=4550元例1：2001年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2001年招待所实现承包利润85000元，合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2001年应纳个人所得税税额？解：（85000-20000-200012）30%-4250例2：2003年7月1日，张某与公司签订承包经营合同，期限3年。2003年实现经营利润10万元。规定每月向公司领取生活费700元，上交承包费2万

4、元。则2003年张某应纳个人所得税是多少？（100000+7006-20000-20006）35%-6750张某承揽一项房屋装饰工程,工程2个月完工,第1个月支付给张某15000元,第2个月支付20000元,张某应缴纳个人所得税 （1500020000）（120%）=28000元2800030%2000=6400元例2：某演员2004年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。（1500+2500）-80020%歌星刘某一次取得表演收入40000元。请计算其应纳个人所得税税额。40000（1-20%）30%

5、-2000刘教授到某大学举办四场讲座，收入40000元。应纳税额每次收入额（120%）适用税率速算扣除数4000030%7600（元） 1）同一作品再版：视作另一次稿酬；2）同一作品连载：合计为一次；3）连载后出版、出版后连载：为两次；4）出版时预付稿酬或分次支付：为1次；5）出版后加印而追加稿酬：为一次。某出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社新稿酬10000元和报社稿酬3800元（5000010000） （130%）=6720元（3800800）20%（130%）=420元国内某作家的一篇小说先在晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社

6、出版,一次取得稿酬2000036003（130%）20000（120%）（1-30%）=3449.6元学者甲与乙合作,02年出版了一部专著,一次取得稿酬20000元,甲分得17000元稿酬,乙分得3000元稿酬甲 17000（130%）=1904元乙 （3000800）（130%）=308元李先生在专业杂志上发表文章两篇,分别取得稿酬收入1200元和700元 （1200800）（130%）=56元另一篇不纳税某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？20000-（2000020%）2004年4月某作家的作品由人民出版社出版，作品出版前该社预付稿酬400

7、0元，作品正式出版后该社又付稿酬8000元，由于此作品很畅销，同年8月又加印5000册，再付稿酬1000元。该作家应交多少个人所得税？（4000+8000+1000）（1- 20%）14%李某05年将一项专利得使用权转让给A企业,收入3000元,又将另一发明得使用权转让给B企业,取得收入8000元,其应纳个人所得税为 （3000800）20%800020%=1720元特许权使用费所得如果一次转让收入是分次取得,则将各笔收入相加为一次王某于2004年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？100000（1-

8、20%）+（3000-800）张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？ 张某：60000 李某：400001）纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除；2）纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以800元为限，余款可无限递延。 公式：见书本203页3）以一个月内取得收入为一次征税。4）居民用房出租减按10%征税刘某于2004年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 每月

9、：（2500-800）10%=170 全年：17012=2040元李某将店面房一间从2003年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。 1。9月：（2000-300-800）20%=180 10月 ：（2000-300-800-800）20%=20元 11月： 12月：（2000-300-400-800）20%=100某人将自己4年前购买的原价20万元的一套住房出售（不是唯一住房）,售价28万元,支付中介费,流转税金共计0.5万元 （2800002000005000

10、） =7500020%=15000元注意:股票转让所得不征收个人所得税某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少 60000-（36000+2000）-2500某人2004年3月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为12万元，卖房时交付有关税费12000元（有完税凭证），同时支付广告费4000元。试计算应纳个人所得税税额。 （240000-120000-12000-4000）1）1999.11.12007.8.14 适用税率20% 2007.8.15

11、2008.10.8 适用税率5% 2008.10.9至今 0%例1、陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。1、捐赠数额在30%之内，可以扣除。2、应纳税额： （20000-4000）20%=32003、可得金额=20000-4000-3200 =12800元我国公民王某某年8月在境内取得工资3000元，当月还从美国取得劳务报酬折合人民币5000元，已在境外缴纳所得税折合人民币500元。问，王某该月应纳个人所得税是多少？境内工资应纳税额 =（3000-20

12、00）*10%-25=75王某境外所得应纳税额 =5000（1-20%）*20%=800800500，应补缴300元当月应纳税额=75+300=375例3：我国公民2008年从其工作单位取得工资收入21000元，将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20000元，已在A国纳税5000元；从B国取得股息收入4000元，已在B国纳税600元。请问该公民2004年应在我国缴纳多少个人所得税？境内月工资=21000/12=1750必要费用2000 境内工资已纳税额=0A国所得应纳税额 =20000（1-20%）*20%=3200 已纳税额5000在我国不需补税，多交的1800元可在以后的5年内

13、继续抵扣。B国所得应纳税额 =4000*20%=800 已纳税额600 应补缴800-600=200元 当月应纳税额=2001某演员一次表演收入30000元，其应纳的个人所得税额为：（ ）A 5200 B 6000 C 4800 D 56002 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（ ）的超额累进税率。A 5%35% B 5%45% C 5%25% D 5%55%3 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征（ ）A 10% B 20% C 30% D 40%4 下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（ ）A 稿酬所得 B 利息、股利、红利所得 C

14、 劳务报酬所得 D 偶然所得5 下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用00元（ ）A 个体工商户的生产经营所得 B 财产转让所得C结企事业单位的承包、承租经营所得 D劳务报酬所得6 某中外合资企业外方经理每月从该企业获得薪金收入25000元。在计算应纳税所得额时，应当减除的费用是：A 800元 B 3200元 C 4000元 D 5000元7 某人2001年将自有房屋出租，租期1年。该 人每月取得租金2500元，全年租金收入30000元，此人全年应纳个人所得税（ ）A 5840 B 4800 C 4080 D 33601 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有：A

15、利息、股息、红利所得 B 稿酬所得 C 财产转让所得 D偶然所得2 下列各项所得应征个人所得税的是：A 保险赔款 B 国家民政部门支付给个人的生活困难补助C 劳务报酬所得 D 稿酬所得3 下列个人所得，适用20%比例税率的有：A财产租赁所得 B 财产转让所得 C 对企事业单位的承包、承租经营所得 D 稿酬所得4 在确定应纳税所得额时，不得扣除任何费用的项目有：A 股息、利息所得 B 财产转让所得 C偶然所得 D工资薪金所得1、李先生是是深圳某外商投资企业的中方经理，2008年2月，李先生的工资为8 000元，其应纳个人所得税税额是475元（ ）2、美国某专家于2007.4.20到中国工作，20

16、08.4.21合同期满回国，在此期间该专家为中国的居民纳税义务人（ ）3、某大学教授每月从工资中拿出200元直接寄往其家乡的农村小学，用于捐助失学儿童。该教授的月工资为2500元，其每月工资应纳个人所得税35元（ ）4、某科技人员获省政府颁发的科技发明奖20 000元，其中的10000元通过民政局支援了灾区。由于10000元超过了奖金额的30%，因而应缴纳个人所得税2800元（ ）5、张某2007年承包单位的小卖店，合同规定：小卖店的盈利和亏损都由单位承担，但单位将根据盈利多少确定张某的年终奖金。年末，小卖店盈利状况很好，单位给张某奖金20000元。张某应按五级超额累进税率，对企事业承包、承租

17、经营税目缴纳个人所得税。6、李某在A国工作期间获得劳务报酬折合人民币6000元，缴纳个人所得税1200元；回国后应补缴个人所得税240元（ ）7、某作家将小说在文学月刊上连载，每月取得稿酬1000元，共连载10个月，其应纳个人所得税税额是（1000-800）*20%*（1-30%）*10=280 （ ）1、某退休干部2002年7月取得银行存款利息3000元，国库券利息4200元，在一次有奖销售活动中中奖，取得彩电一台价值4800元。计算该干部7月应纳个人所得税。2、钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2008.112月收入情况如下：1）利用休假时间为国内某企业进行工程设计取得收入80000元，

18、领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元；2）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次性取得收入150000元，已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元；3）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。要求:计算钱某2008年在我国应缴纳的个人所得税.、我国某高级工程师2008年7月取得的收入如下：1）在权威杂志发表科技论文，取得稿酬收入3000元；2）发表的科技论文获得市政府颁发的科技奖15000元；3）取得个人储蓄存款利息收入2000元；4）将某项研究成果转让给国外某公司，获得收入80000元，已在境外缴纳税

19、金5000元；要求：计算7月该工程师应缴纳的个人所得税。4、某高级工程师本月取得如下收入：1）工资1600元；2）年终奖金12000元；3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；4）年初出版的著作加印取得的稿酬4000元，年初取得稿酬5000元，已纳税款560元；5）到期国债利息1000元。计算该工程师应纳个人所得税？5、某纳税人在同一纳税年度内，在中国某公司每月收入3000元，年终一次性领取奖金20000元；在A国一公司当顾问，月工资5000元，因提供一项专利使用权，一次取收入30000元，该两项已在A国缴纳个所得税5200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳个人所得

20、税1720元。 要求：计算该纳税人年度应纳所得税6、中国公民李某系一公司高级职员，2009年112月收入情况如下：（1）每月取得工资收入3 500元；（2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。计算全年应纳的个人所得税。7、2008年16月，某研究所专家年度个人收入如下：1）每月取得工资收入3

21、200元，16月份共计19200元；2）将自有住房一套对外出租，每月租金收入1600元；3）5月份出版一本专著，取得稿酬8000元；4）6月取得利息收入5000元，其中银行存款利息3000元，国债利息2000元。计算该专家2008年共应缴纳的个人所得税？例1、某公司租用某个人拥有的营业用房一幢做办公房，月租金2万元，经计算该公司每月应代扣代缴所得税3200元。该公司有关会计处理如下：租赁费用列支时： 借：管理费用 20000 贷：其他应付款 20000 支付租赁费用时：应交税金个 3200 银行存款 16800例2、某广告公司请一明星拍广告，双方商定报酬为2万元，经计算该公司应代扣代缴个人所得

22、税3200元。接受劳务计算应付报酬时：营业成本 20000应付账款 20000 代扣个人所得税支付报酬时：例3、甲企业于2004年5月向王某购入机器一台，售价10万元，在出售过程中由王某支付交易费有关费用5000元，机器原价8万元，公司代扣个人所得税3000元。甲企业的会计处理如下：支付设备价款代扣个税时：固定资产 100000应交税金个 3000 银行存款 97000按规定缴纳个人所得税时：应交税金应交个人所得税银行存款 97000工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过500元-2000元的部分103超过2000元-5000元的部分154超过5000元-20000元的部分20超过20000元-40000元的部分256超过40000元-60000元的部分307超过60000元-80000元的部分358超过80000元-100000元的部分409超过100000元的部分45