常用的必背的会计分录如下文档格式.docx

1、销售费用管理费用在建工程2.结算工资生产成本-基本生产成本生产成本-辅助生产成本应付工资3.按工资总额的14%计提福利费应付福利费4. 支付工资5. 支付福利费6. 计提折旧累计折旧7. 支付水电费8结转制造费用借:生产成本9.结转生产成本产成品四.销售业务1卖产品应收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本，主营业务成本2卖材料其他业务收入3.收回前欠款4.支付期间费用财务费用五.利润的形成1.收到投资收益投资收益2.收到对方赔偿的违约金营业外收入3对外捐赠及支付税收滞纳金营业外支出4.计算城建税及教育费附加（1）.申报时应交税费-城建税其他应交款-教育费附加（2）.

2、交纳时应交税费-城建税其他应交款教育费附加5.将所有收益类科目结转本年利润户本年利润6.将所有成本.费用类科目结转本年利润户主营业务税金及附加其他业务成本8. 计算所得税所得税应交税费-应交所得税9. 上交所得税应交税费-应交所得税10. 结转本年利润如盈余利润分配-未分配利润如亏损六.利润的分配1.按10%提取法定盈余公积利润分配-提取法定盈余公积盈余公积-法定盈余公积2.提取任意盈余公积利润分配-提取任意盈余公积盈余公积-任意盈余公积3.给股东分红利润分配-应付现金股利应付股利4.结转利润分配-未分配利润利润分配-提取任意盈余公积酒泉市工商企业的帐务处理A资产一.货币资金:库存现金,银行存

3、款,其他货币资金1.库存现金a.月末或年末盘点发生短款时审批前待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:库存现金审批后其他应收款（要求出纳人员赔款）管理费用（无法查明原因,由单位承担部分）待处理财产损溢-待处理流动资产损溢b.月末或年末盘点发生盘款时2.银行存款（1）.收回前欠款应收帐款-（2）.支付前欠款应付帐款-3.其他货币资金:信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款其他货币资金-二.应收票据：专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。业务发生时，应收票据应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本,库存商品票

4、据到期后，银行存款 三.应收帐款:专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：收到前欠款，四.其他应收款借差旅费其他应收款报销时，管理费用 其他应收款-五.预付帐款预付帐款-货物到达验收入库后，应交税费-应交增值税（进项税额）预付帐款一.工业企业一般纳税人原材料的帐务处理:（一）.购进A单货同到:应交税费应交增值税（进项税额）银行存款应付帐款应收票据其他货币资金外埠存款B单到,货未到:在途物资银行存款应付帐款应付票据其他货币资金外埠存款等货物到达,验收入库后,C货到,单未到:平时不作帐月末暂不入帐应付帐款暂估款（不含税）下月初用红字冲回应付帐款暂估

5、款（不含税）（红字）等单据到达后,按单货同到处理,银行存款应付收款应付票据其他货币资金外埠存款（二）.发料生产成本-基本生产成本生产成本辅助生产成本（三）.盘料业务盘短时:审批前,待处理财产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）审批后,其他应收款（要求出纳有员赔款）管理费用 （收发错误及自然损耗）原材料-（残料回收）营业外支出（天灾人祸）待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘长时：审批前，审批后，贷：二工业企业一般纳税人包装物的帐务处理：（一）、购进a从一般纳税人购进：周转材料-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）B从小规模纳税人购进：（二）领用A是产品不可分割的一部分B随同商

6、品一起出售,不单独计价的包装物C随同商品出售,单独计价的包装物应交税费-应交增值税（销项税额）三.工业企业一般纳税人-低值易耗品的帐务处理A从一般纳税人购进周转材料-低值易耗品B从小规模纳税人购进（二）.摊销A一次摊销法B五五摊销法:领用摊销50%,报废摊销50%1.购进周转材料-低值易耗品-在库2.领用周转材料-低值易耗品-在用同时摊销50%,周转材料-低值易耗品-摊销报废摊销50%,同时将在用与摊销的余额对冲:四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:原材料库存商品（二）.销售注:1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税a关于税率的调整,2009年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%

7、.2009年1月1日后统一调整为3%.b如何计算增值税?（公式如下）不含税价=含税价（1+征收率）应交增值税=不含税征收率验证公式:含税价=不含税价+应交增值税五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:（一）购进a单货同到b单到货未到,等货物到达验收入库后,c货到单未到平时不做帐应付帐款-暂估款（不含税）应付帐款-暂估款（不含税）（红字）等货物到达验收入库后,按单货同到处理,（二）销售应交税费-就将增值税（销项税额）六.商业企业-零售企业的帐务处理:零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用成本价核算;入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;销售时,按售

8、价结转成本,然后用商品进销差价率将按售价结转的成本调整为进价成本,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.（一）.采购时,商品采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款应付帐款-单位（二）.入店时,库存商品（售价）商品采购（进价）商品进销差价（售价-时价）（三）.销售主营业务成本（售价）（四）.用商品进销差价调整成本商品时销差价 七.固定资产目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2009年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.否则,（二）.折旧八.无形资产累计摊销注：当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。九短期借款（一）.借入借款（二）.计息第一个月,应付利息第二个月,第三个月,（三）.还款十.应付工资计提时,销售费用 十一.支付工资,十二.按工资的14%计提福利费十三.支付福利费十四.实收资本