常用的必背的会计分录如下文档格式.docx
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销售费用
管理费用
在建工程
2.结算工资
生产成本-----基本生产成本
生产成本-----辅助生产成本
应付工资
3.按工资总额的14%计提福利费
应付福利费
4.支付工资
5.支付福利费
6.计提折旧
累计折旧
7.支付水电费
8．结转制造费用
借:
生产成本
9.结转生产成本
产成品
四.销售业务
1．卖产品
应收帐款
贷:
主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
同时结转成本，
主营业务成本
2．卖材料
其他业务收入
3.收回前欠款
4.支付期间费用
财务费用
五.利润的形成
1.收到投资收益
投资收益
2.收到对方赔偿的违约金
营业外收入
3．对外捐赠及支付税收滞纳金
营业外支出
4.计算城建税及教育费附加
（1）.申报时
应交税费-----城建税
其他应交款---教育费附加
（2）.交纳时
应交税费---城建税
其他应交款—教育费附加
5.将所有收益类科目结转本年利润户
本年利润
6.将所有成本.费用类科目结转本年利润户
主营业务税金及附加
其他业务成本
8.计算所得税
所得税
应交税费----应交所得税
9.上交所得税
应交税费---应交所得税
10.结转本年利润
如盈余
利润分配----未分配利润
如亏损
六.利润的分配
1.按10%提取法定盈余公积
利润分配---提取法定盈余公积
盈余公积---法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
利润分配----提取任意盈余公积
盈余公积----任意盈余公积
3.给股东分红
利润分配---应付现金股利
应付股利
4.结转
利润分配---未分配利润
利润分配---提取任意盈余公积
酒泉市工商企业的帐务处理
A资产
一.货币资金:
库存现金,银行存款,其他货币资金
1.库存现金
a.月末或年末盘点发生短款时
审批前
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
审批后
其他应收款（要求出纳人员赔款）
管理费用（无法查明原因,由单位承担部分）
待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢
b.月末或年末盘点发生盘款时
2.银行存款
（1）.收回前欠款
应收帐款-----
（2）.支付前欠款
应付帐款----
3.其他货币资金:
信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款
其他货币资金----
二.应收票据：
专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。
业务发生时，
应收票据
应交税费-----应交增值税（销项税额）
同时结转成本,
库存商品
票据到期后，
银行存款
三..应收帐款:
专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。
应交税费------应交增值税（销项税额）
贷：
收到前欠款，
四.其他应收款
借差旅费
其他应收款
报销时，
管理费用
其他应收款---
五.预付帐款
预付帐款---
货物到达验收入库后，
应交税费-----应交增值税（进项税额）
预付帐款
一.工业企业一般纳税人—原材料的帐务处理:
（一）.购进
A单货同到:
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款\应付帐款\应收票据\其他货币资金\外埠存款
B单到,货未到:
在途物资
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达,验收入库后,
C货到,单未到:
①平时不作帐
②月末暂不入帐
应付帐款—暂估款（不含税）
③下月初用红字冲回
应付帐款—暂估款（不含税）（红字）
④等单据到达后,按单货同到处理,
银行存款\应付收款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
（二）.发料
生产成本--基本生产成本
生产成本—辅助生产成本
（三）.盘料业务
盘短时:
审批前,
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
审批后,
其他应收款—（要求出纳有员赔款）
管理费用——（收发错误及自然损耗）
原材料 ----（残料回收）
营业外支出（天灾人祸）
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘长时：
审批前，
审批后，
贷：
二．工业企业一般纳税人——包装物的帐务处理：
（一）、购进
a从一般纳税人购进：
周转材料---包装物
应交税费---应交增值税（进项税额）
B从小规模纳税人购进：
（二）领用
A是产品不可分割的一部分
B随同商品一起出售,不单独计价的包装物
C随同商品出售,单独计价的包装物
应交税费---应交增值税（销项税额）
三.工业企业一般纳税人---低值易耗品的帐务处理
A从一般纳税人购进
周转材料---低值易耗品
B从小规模纳税人购进
（二）.摊销
A一次摊销法
B五五摊销法:
领用摊销50%,报废摊销50%
1.购进
周转材料---低值易耗品---在库
2.领用
周转材料---低值易耗品---在用
同时摊销50%,
周转材料---低值易耗品---摊销
报废摊销50%,
同时将‘在用’与‘摊销的余额对冲’:
四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:
原材料\库存商品
（二）.销售
注:
1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税
a关于税率的调整,2009年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.
2009年1月1日后统一调整为3%.
b如何计算增值税?
（公式如下）
不含税价=含税价÷
（1+征收率）
应交增值税=不含税×
征收率
验证公式:
含税价=不含税价+应交增值税
五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:
（一）购进
a单货同到
b单到货未到,
等货物到达验收入库后,
c货到单未到
①平时不做帐
应付帐款---暂估款（不含税）
应付帐款---暂估款（不含税）（红字）
等货物到达验收入库后,按单货同到处理,
（二）销售
应交税费---就将增值税（销项税额）
六.商业企业---零售企业的帐务处理:
零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用成本价核算;
入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;
销售时,按售价结转成本,然后用商品进销差价率将按售价结转的成本调整为进价成本,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.
（一）.采购时,
商品采购
应交税费---应交增值税（进项税额）
银行存款\应付帐款---单位
（二）.入店时,
库存商品（售价）
商品采购（进价）
商品进销差价（售价-时价）
（三）.销售
主营业务成本（售价）
（四）.用商品进销差价调整成本
商品时销差价
七.固定资产
目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2009年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.
否则,
（二）.折旧
八.无形资产
累计摊销
注：
当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。
九．短期借款
（一）.借入借款
（二）.计息
第一个月,
应付利息
第二个月,
第三个月,
（三）.还款
十.应付工资
计提时,
销售费用
十一.支付工资,
十二.按工资的14%计提福利费
十三.支付福利费
十四.实收资本
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