第5章 借贷复式记账的运用修改Word下载.docx

1、银行存款 200 000（5） 借：银行存款 280 000投资收益 80 000【练习题5-2】掌握采购业务的账务处理方法。光华公司于 209 年10 月发生如下采购相关业务：（1）8 日，从春风公司处赊购A 材料一批，价款为700 000 元，材料已验收入库。（2）12 日，向朝阳公司购买价款为230 000 元汽车一辆， 并向其开具2个月期银行承兑汇票。（3）15 日，从东阳公司处购入B 材料2 000 千克，单价110 元；C 材料1 600千克，单价85 元，上述货款均于9 月23 日向东阳公司预付。此外，以银行存款支付B、C 材料的运费共计7 200 元（按（运费）重量比例分配）、

2、B、C 材料的保险费共计3 560 元（按买价比例分配）、B 材料的包装费300 元。材料尚未运达企业。（4）16 日，上述所购B、C 材料运达企业并验收入库。（5）20 日，购买某特许经营权，以转账支票支付190 000 元款项。（6）27 日，以银行存款向春风公司支付8 日的赊购款700 000 元。针对上述采购业务编制会计分录。存在问题：（3）中以银行存款支付B、C 材料的运费共计7 200 元（按运费比例分配），应为按重量比例分配。原材料A 材料 700 000应付账款春风公司 700 000固定资产汽车 230 000应付票据朝阳公司 230 000（3） 分配运费：B材料承担运费=

3、7 200（2 000+1 600）2 000 =4000（元）C材料承担运费=7 2001 600 =3200（元）分配保险费：B材料承担保险费=3 560（220 000+136000）220 000=2 200（元）C材料承担保险费=3 560136 000=1 360（元）借：在途物资B 材料 226 500C 材料 140 560预付账款东阳公司 11 060银行存款 356 000原材料B 材料 226 500无形资产 190 000银行存款 190 000（6） 借：银行存款 700 000【练习题5-3】掌握生产业务的账务处理方法。朝阳公司 209 年11 月1 日的“生产成本

4、”、“制造费用”账户均无期初余额，该月发生如下生产相关业务：（1）2 日，生产甲产品领用A 材料500 000 元，生产乙产品领用B 材料300000 元。（2）16 日，生产车间一般性消耗B 材料10 000 元。（3）31 日，计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工薪酬分别为260 000 元、210 000 元和120 000 元。（4）31 日，计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180 000 元。（5）31 日，以银行存款支付生产车间本月取暖费15 000 元。（6）31 日，甲产品生产工人为6 000 工时，乙产品生产工人为4 000 工时，按人工工时的比

5、例分配制造费用。（7）31 日，本月投产的甲产品500 件、乙产品1 000 件均已完工并验收入库。针对上述生产业务编制会计分录，编制当月产品生产成本计算表。生产成本甲产品 500 000乙产品 300 000原材料A 材料 500 000B 材料 300 000制造费用 10 000原材料B 材料 10 000生产成本甲产品 260 000乙产品 210 000制造费用 120 000应付职工薪酬 590 000制造费用 180 000累计折旧 180 000制造费用 15 000银行存款 15 000（6） 分配率=325 000（6 000+4 000）=32.5（元/小时）甲产品分配：

6、6 00032.5=195 000（元）乙产品分配：4 00032.5=130 000（元）生产成本甲产品 195 000乙产品 130 000制造费用 325 000（7） 甲产品成本500 000+260 000+195 000955 000（元）乙产品成本300 000+210 000+130 000640 000（元）库存商品甲产品 955 000乙产品 640 000生产成本甲产品 955 000产品生产成本计算表 209 年11 月31 日 单位：元产品名称期初在产品成本本期费用本月生产成本合计完工产品成本期末在产品成本直接材料直接工资制造费用总成本单位成本件元/件甲产品 0 50

7、0 000 260 000 195 000 955 000 500 1 910 乙产品 300 000 210 000 130 000 640 000 1 000 640 合计 800 000 470 000 325 000 1 595 000 【练习题5-4】掌握销售业务的账务处理方法。东阳公司于 209 年11 月发生如下销售相关业务：（1）5 日，预收光华公司交付的丙商品购货款2 790 000 元。（2）8 日，支付本月电视台广告费180 000 元。（3）15 日，向光华公司发出售价为4 500 000 元的丙商品，余款尚未收到，光华公司开出银行承兑汇票一张；所售丙商品的成本为2 6

8、00 000 元；应纳消费税300 000 元。（4）21 日，销售不需用的C 材料一批，所售材料成本为60 000 元，售价为82 000 元，款项收到存入银行。（5）31 日，计提本月销售人员职工薪酬150 000 元。（6）31 日，计提外设销售机构固定资产折旧50 000 元。针对上述销售业务编制会计分录。存在的问题：业务（4）增加“，款项收到存入银行”。银行存款 2 790 000预收账款光华公司 2 790 000销售费用 180 000银行存款 180 000（3） 与（1）有联系 借：预收账款光华公司 2 790 000应收票据 1 710 000主营业务收入 4 500 00

9、0主营业务成本 2 600 000库存商品丙商品 2 600 000营业税金及附加 300 000应交税费应交消费税 300 000银行存款 82 000其他业务收入 82 000其他业务成本 60 000原材料C 材料 60 000销售费用 150 000应付职工薪酬 150 000销售费用 50 000累计折旧 50 000【练习题5-5】掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法。春风公司 209年12月1日相关账户的期初余额如表5-6 所示。表5-6 账户期初余额表 单位：账户名称方向金额业务描述预付账款 借5 000209年1月1日，支付行政办公大楼209年度财产保险费60 000 元。

10、其他应收款 90 0009 年3月1日，以经营租赁方式出租设备一台，租期1 年，租金收入总额120 000 元于租赁期满时收取。预收账款 贷24 0009年11月1日，出租包装物并预收租金总额32 000 元，租期4个月。短期借款 300 0009年7月1日，向银行借入9个月期、到期一次还本付息的银行借款300 000 元，年利率为6%。根据上述资料，确定春风公司 209年12月31日应作哪些期末账项调整？并请列明相关会计分录。管理费用 5 000 （递延费用：60 000=5 000）预付账款 5 000 其他应收款 10 000 其他业务收入 10 000 （应计收入：120 000=10

11、 000）预收账款 8 000其他业务收入 8 000 （递延收入：32 000=8 000）财务费用 1 500 （应计费用：300 000=1 500）应付利息 1 500【练习题5-6】掌握利润计算与分配业务的账务处理方法。硕丰公司 209年12月1日“本年利润”账户的贷方余额为5 970 000元，“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为8 620 000元，硕丰公司在12月份发生如下经济业务：（1）销售乙商品一批，售价9 820 000元，7 000 000元已收到并存入银行，余款待收。所售乙商品成本为6 020 000 元。（2）进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价10 000

12、元，已提折旧7 000元。经查属保管人员保管不善造成，责成其赔偿1 000元，其余损失由企业承担，计入营业外支出。（3）以银行存款支付本月行政管理部门水电费1 500元。（4）以18元/股的价格买入某上市公司股票200 000股，硕丰公司将其确认为交易性金融资产。2 周后（仍属12月），以27元/股的价格将其抛售。（5）一笔金额为28 000的应付账款因故无法支付，经批准转作营业外收入。（6）销售不需用原材料一批，售价270 000元，所售材料成本为210 000元，销售税金6 000元。（7）计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390 000元、120 000元、1

13、00 000元。（8）计提本月产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为580 000元、160 000元、120 000元和140 000元。（9）以银行存款支付新产品展览费23 000元。（10）厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1 000元，月底报销实用金额800元，余款退还财务处。（11）以银行存款支付本月银行借款利息9 200元。（12）12月31日，根据本月税前利润总额（假定无纳税调整事项）计提企业所得税，税率为25%。（13）12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（14）12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户

14、。（15）根据利润分配方案，按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积；宣告分配现金股利1 600 000 元。（16）将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账。针对上述业务编制会计分录。银行存款 7 000 000应收账款 2 820 000主营业务收入 9 820 000主营业务成本 6 020 000库存商品乙商品 6 020 000待处理财产损溢 3 000累计折旧 7 000固定资产 10 000其他应收款 1 000营业外支出 2 000管理费用 1 500贷 银行存款 1 500交易性金融资产 3 600 000银行存款 3 6

15、00 000银行存款 5 400 000交易性金融资产 3 600 000投资收益 1 800 000应付账款 28 000营业外收入 28 000银行存款 270 000其他业务收入 270 000其他业务成本 216 000原材料 210 000应交税费 6 000（7） 借：制造费用 390 000管理费用 120 000销售费用 100 000累计折旧 610 000（8） 借：生产成本 580 000制造费用 160 000销售费用 140 000应付职工薪酬 1 000 000（9） 借：销售费用 23 000银行存款 23 000（10） 借：库存现金 1 000管理费用 800

16、库存现金 200（11） 借：财务费用 9 200银行存款 9 200（12） （11 918 0006 752 500）25%=5 165 50025%=1 291 375（元）所得税费用 1 291 375应交税费应交所得税 1 291 375（13） 借：主营业务收入 9 820 000其他业务收入 270 000本年利润 11 918 000本年利润 8 043 875主营业务成本 6 020 000其他业务成本 216 000管理费用 242 300销售费用 263 000（14） 借：本年利润 9 844 125 （5 165 50075%+5 970 000）利润分配未分配利润

17、9 844 125（15） 借：利润分配提取法定盈余公积 984 412.5提取任意盈余公积 1 476 618.75应付现金股利 1 600 000盈余公积法定盈余公积 984 412.5任意盈余公积 1 476 618.75应付股利 1 600 000（16） 借：利润分配未分配利润 4 061 031.25提取任意盈余公积 1 476 618.75【练习题5-7】掌握利润的计算方法。某企业某年度主营业务收入为 1 000 000 元，其主营业务成本、业务税金及附加、销售费用分别为主营业务收入的50%、5%和15%；其他业务收入为200 000元，其他业务成本为90 000 元，其他业务税

18、金及其附加为30 000 元；对外投资收益为120 000 元，对外投资损失为20 000 元；管理费用和财务费用分别为800000 元和200 000 元；营业外收入为30 000 元，营业外支出为10 000 元；该公司的适用所得税率为30%。请据上述资料，计算该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。主营业务成本1 000 00050%500 000（元）主营业务税金及附加1 000 0005%50 000（元）销售费用1 000 00015%150 000（元）因此：主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加1 000 000-500 000-5

19、0 000450 000（元）其他业务利润其他业务收入-其他业务成本200 000-（90 000+30 000）80 000（元）营业利润主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资净收益450 000+80 000-（800 000+150 000+200 000）+（120 000-20 000）530 000-1 150 000+100 000-520 000（元）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出-520 000+30 000-10 000-500 000（元）不考虑调整事项，则该公司因为亏损而不需要交纳所得税。净利润=利润总额-所得税费用=-500 000-0=-500 000（元）