第5章 借贷复式记账的运用修改Word下载.docx
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银行存款200000
(5)借:
银行存款280000
投资收益80000
【练习题5-2】
掌握采购业务的账务处理方法。
光华公司于20×
9年10月发生如下采购相关业务:
(1)8日,从春风公司处赊购A材料一批,价款为700000元,材料已验收入库。
(2)12日,向朝阳公司购买价款为230000元汽车一辆,并向其开具2个月期银行承兑汇票。
(3)15日,从东阳公司处购入B材料2000千克,单价110元;
C材料1600千克,单价85元,上述货款均于9月23日向东阳公司预付。
此外,以银行存款支付B、C材料的运费共计7200元(按(运费)重量比例分配)、B、C材料的保险费共计3560元(按买价比例分配)、B材料的包装费300元。
材料尚未运达企业。
(4)16日,上述所购B、C材料运达企业并验收入库。
(5)20日,购买某特许经营权,以转账支票支付190000元款项。
(6)27日,以银行存款向春风公司支付8日的赊购款700000元。
针对上述采购业务编制会计分录。
存在问题:
(3)中以银行存款支付B、C材料的运费共计7200元(按运费比例分配),应为按重量比例分配。
原材料——A材料700000
应付账款——春风公司700000
固定资产——汽车230000
应付票据——朝阳公司230000
(3)分配运费:
B材料承担运费=[7200÷
(2000+1600)]×
2000=4000(元)
C材料承担运费=[7200÷
1600=3200(元)
分配保险费:
B材料承担保险费=[3560÷
(220000+136000)]×
220000=2200(元)
C材料承担保险费=[3560÷
136000=1360(元)
借:
在途物资——B材料226500
——C材料140560
预付账款——东阳公司11060
银行存款356000
原材料——B材料226500
无形资产190000
银行存款190000
(6)借:
银行存款700000
【练习题5-3】
掌握生产业务的账务处理方法。
朝阳公司20×
9年11月1日的“生产成本”、“制造费用”账户均无期初余额,该月发生如下生产相关业务:
(1)2日,生产甲产品领用A材料500000元,生产乙产品领用B材料300000元。
(2)16日,生产车间一般性消耗B材料10000元。
(3)31日,计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工薪酬分别为260000元、210000元和120000元。
(4)31日,计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180000元。
(5)31日,以银行存款支付生产车间本月取暖费15000元。
(6)31日,甲产品生产工人为6000工时,乙产品生产工人为4000工时,按人工工时的比例分配制造费用。
(7)31日,本月投产的甲产品500件、乙产品1000件均已完工并验收入库。
针对上述生产业务编制会计分录,编制当月产品生产成本计算表。
生产成本——甲产品500000
——乙产品300000
原材料——A材料500000
——B材料300000
制造费用10000
原材料——B材料10000
生产成本——甲产品260000
——乙产品210000
制造费用120000
应付职工薪酬590000
制造费用180000
累计折旧180000
制造费用15000
银行存款15000
(6)分配率=325000×
(6000+4000)=32.5(元/小时)
甲产品分配:
6000×
32.5=195000(元)
乙产品分配:
4000×
32.5=130000(元)
生产成本——甲产品195000
——乙产品130000
制造费用325000
(7)甲产品成本=500000+260000+195000=955000(元)
乙产品成本=300000+210000+130000=640000(元)
库存商品——甲产品955000
——乙产品640000
生产成本——甲产品955000
产品生产成本计算表
20×
9年11月31日单位:
元
产品名称
期初在产品成本
本期费用
本月生产
成本合计
完工产品成本
期末在产品成本
直接材料
直接工资
制造费用
总成本
单位成本
件
元/件
甲产品
0
500000
260000
195000
955000
500
1910
乙产品
300000
210000
130000
640000
1000
640
合计
800000
470000
325000
1595000
—
—
【练习题5-4】
掌握销售业务的账务处理方法。
东阳公司于20×
9年11月发生如下销售相关业务:
(1)5日,预收光华公司交付的丙商品购货款2790000元。
(2)8日,支付本月电视台广告费180000元。
(3)15日,向光华公司发出售价为4500000元的丙商品,余款尚未收到,光华公司开出银行承兑汇票一张;
所售丙商品的成本为2600000元;
应纳消费税300000元。
(4)21日,销售不需用的C材料一批,所售材料成本为60000元,售价为82000元,款项收到存入银行。
(5)31日,计提本月销售人员职工薪酬150000元。
(6)31日,计提外设销售机构固定资产折旧50000元。
针对上述销售业务编制会计分录。
存在的问题:
业务(4)增加“,款项收到存入银行”。
银行存款2790000
预收账款——光华公司2790000
销售费用180000
银行存款180000
(3)与
(1)有联系
借:
预收账款——光华公司2790000
应收票据1710000
主营业务收入4500000
主营业务成本2600000
库存商品——丙商品2600000
营业税金及附加300000
应交税费——应交消费税300000
银行存款82000
其他业务收入82000
其他业务成本60000
原材料——C材料60000
销售费用150000
应付职工薪酬150000
销售费用50000
累计折旧50000
【练习题5-5】
掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法。
春风公司20×
9年12月1日相关账户的期初余额如表5-6所示。
表5-6账户期初余额表单位:
账户名称
方向
金额
业务描述
预付账款
借
5000
20×
9年1月1日,支付行政办公大楼20×
9年度财产保险费60000元。
其他应收款
90000
9年3月1日,以经营租赁方式出租设备一台,租期1年,租金收入总额120000元于租赁期满时收取。
预收账款
贷
24000
9年11月1日,出租包装物并预收租金总额32000元,租期4个月。
短期借款
300000
9年7月1日,向银行借入9个月期、到期一次还本付息的银行借款300000元,年利率为6%。
根据上述资料,确定春风公司20×
9年12月31日应作哪些期末账项调整?
并请列明相关会计分录。
管理费用5000(递延费用:
60000×
=5000)
预付账款5000
其他应收款10000
其他业务收入10000(应计收入:
120000×
=10000)
预收账款8000
其他业务收入8000(递延收入:
32000×
=8000)
财务费用1500(应计费用:
300000×
=1500)
应付利息1500
【练习题5-6】
掌握利润计算与分配业务的账务处理方法。
硕丰公司20×
9年12月1日“本年利润”账户的贷方余额为5970000元,“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为8620000元,硕丰公司在12月份发生如下经济业务:
(1)销售乙商品一批,售价9820000元,7000000元已收到并存入银行,余款待收。
所售乙商品成本为6020000元。
(2)进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价10000元,已提折旧7000元。
经查属保管人员保管不善造成,责成其赔偿1000元,其余损失由企业承担,计入营业外支出。
(3)以银行存款支付本月行政管理部门水电费1500元。
(4)以18元/股的价格买入某上市公司股票200000股,硕丰公司将其确认为交易性金融资产。
2周后(仍属12月),以27元/股的价格将其抛售。
(5)一笔金额为28000的应付账款因故无法支付,经批准转作营业外收入。
(6)销售不需用原材料一批,售价270000元,所售材料成本为210000元,销售税金6000元。
(7)计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390000元、120000元、100000元。
(8)计提本月产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为580000元、160000元、120000元和140000元。
(9)以银行存款支付新产品展览费23000元。
(10)厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1000元,月底报销实用金额800元,余款退还财务处。
(11)以银行存款支付本月银行借款利息9200元。
(12)12月31日,根据本月税前利润总额(假定无纳税调整事项)计提企业所得税,税率为25%。
(13)12月31日,将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(14)12月31日,将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
(15)根据利润分配方案,按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积;
宣告分配现金股利1600000元。
(16)将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账。
针对上述业务编制会计分录。
银行存款7000000
应收账款2820000
主营业务收入9820000
主营业务成本6020000
库存商品——乙商品6020000
待处理财产损溢3000
累计折旧7000
固定资产10000
其他应收款1000
营业外支出2000
管理费用1500
贷银行存款1500
交易性金融资产3600000
银行存款3600000
银行存款5400000
交易性金融资产3600000
投资收益1800000
应付账款28000
营业外收入28000
银行存款270000
其他业务收入270000
其他业务成本216000
原材料210000
应交税费6000
(7)借:
制造费用390000
管理费用120000
销售费用100000
累计折旧610000
(8)借:
生产成本580000
制造费用160000
销售费用140000
应付职工薪酬1000000
(9)借:
销售费用23000
银行存款23000
(10)借:
库存现金1000
管理费用800
库存现金200
(11)借:
财务费用9200
银行存款9200
(12)(11918000—6752500)×
25%=5165500×
25%=1291375(元)
所得税费用1291375
应交税费——应交所得税1291375
(13)借:
主营业务收入9820000
其他业务收入270000
本年利润11918000
本年利润8043875
主营业务成本6020000
其他业务成本216000
管理费用242300
销售费用263000
(14)借:
本年利润9844125(5165500×
75%+5970000)
利润分配——未分配利润9844125
(15)借:
利润分配——提取法定盈余公积984412.5
——提取任意盈余公积1476618.75
——应付现金股利1600000
盈余公积——法定盈余公积984412.5
——任意盈余公积1476618.75
应付股利1600000
(16)借:
利润分配——未分配利润4061031.25
——提取任意盈余公积1476618.75
【练习题5-7】
掌握利润的计算方法。
某企业某年度主营业务收入为1000000元,其主营业务成本、业务税金及附加、销售费用分别为主营业务收入的50%、5%和15%;
其他业务收入为200000元,其他业务成本为90000元,其他业务税金及其附加为30000元;
对外投资收益为120000元,对外投资损失为20000元;
管理费用和财务费用分别为800000元和200000元;
营业外收入为30000元,营业外支出为10000元;
该公司的适用所得税率为30%。
请据上述资料,计算该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。
主营业务成本=1000000×
50%=500000(元)
主营业务税金及附加=1000000×
5%=50000(元)
销售费用=1000000×
15%=150000(元)
因此:
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
=1000000-500000-50000=450000(元)
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本
=200000-(90000+30000)=80000(元)
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资净收益
=450000+80000-(800000+150000+200000)+(120000-20000)
=530000-1150000+100000
=-520000(元)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=-520000+30000-10000=-500000(元)
不考虑调整事项,则该公司因为亏损而不需要交纳所得税。
净利润=利润总额-所得税费用=-500000-0=-500000(元)