1、变动百分比流动资产货币资金(万元)2206200182546938073120.86%10.91%应收票据(万元)2040825210-4802-19.05%-0.14%应收账款(万元)17822231559699.10%0.04%预付款项(万元)387287186103201184108.10%5.76%应收利息(万元)2646122518394317.51%0.11%其他应收款(万元)1379747299068191.75%0.26%存货(万元)96657371871224786134.49%7.10%流动资产合计(万元)3622508278296383954530.17%24.06%非流
2、动资产发放贷款及垫款(万元)1840761427994127728.91%1.18%持有至到期投资(万元)50006000-1000-16.67%-0.03%长期股权投资(万元)4000.00%固定资产原值(万元)86502868561917940926.17%5.14%累计折旧(万元)固定资产净值(万元)68095254282013813225.45%3.96%固定资产减值准备(万元)219固定资产(万元)68073354260125.46%在建工程(万元)39267251451412256.16%0.40%工程物资(万元)268492-224-45.53%-0.01%无形资产(万元)862
3、628084354196.70%0.16%长期待摊费用(万元)10181381-363-26.29%递延所得税资产(万元)64366502631410328.06%非流动资产合计(万元)87731370712417018924.07%4.88%资产总计(万元)44998213490087100973428.93%流动负债应付账款(万元)345281723417294100.35%0.50%预收账款(万元)509139702665-193526-27.54%-5.55%应付职工薪酬(万元)2696657752-30786-53.31%-0.88%应交税费(万元)24300978808164201
4、208.36%4.70%其他应付款(万元)138998916124738651.72%1.36%流动负债合计(万元)95264094807245680.48%0.13%专项应付款(万元)177716771005.96%非流动负债合计(万元)负债合计(万元)95441794974946680.49%股东权益实收资本(或股本)103818资本公积(万元)137496盈余公积(万元)3036432640923955114.98%1.13%未分配利润(万元)2870008199371287629643.95%25.11%归属于母公司股东权益合计(万元)3414965249911891584736.65
5、%26.24%少数股东权益(万元)1304384122089218216.44%2.56%股东权益合计(万元)35454042540338100506639.56%28.80%负债及股东权益总额(万元)(注: 1、变动额=2012年度额 - 2011年度数额2、变动率=变动额/2011年度数额*100%3、对总资产的影响=变动额/2011年度资产总计数额*100%)(二) 垂直分析 垂直分析法又称共同比分析法,与水平分析法相对应的。水平分析注重的是关键项目不同年份的比较,垂直分析法更注重于报表内部各项目的内在结构分析。它只是对当期利润表或是资产负债表等做纵向分析:利润表中的所有项目用营业收入的
6、百分率表示,资产负债表中的项目则用资产总额的百分率表示。通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重,分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。从静态角度观察企业资产的配置情况,通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较,评价其合理性,从动态角度分析资产结构的变动情况,对资产的稳定性做出评价。表2 资产负债表垂直分析表2012年百分比2011年百分比49.03%52.30%-3.28%0.45%0.72%-0.27%0.01%0.03%8.61%5.33%3.27%0.59%0.65%-0.06%0.31%0.14%0.17%21.48%20.59%0.89%80.50%79.74%
7、0.76%4.09%19.22%19.64%-0.42%15.13%15.55%固定资产减值准备(万元)0.87%0.15%1.92%2.32%-0.40%0.02%-0.02%1.43%1.44%19.50%20.26%-0.76%100.00%0.77%0.27%11.31%20.13%-8.82%0.60%1.65%-1.06%5.40%2.26%3.14%3.09%2.62%0.46%21.17%27.16%-5.99%0.05%21.21%27.21%-6.00%实收资本(或股本)(万元)2.31%2.97%-0.67%3.06%3.94%6.75%7.57%-0.82%63.78%
8、57.12%6.66%75.89%71.61%4.28%2.90%1.72%78.79%72.79%6.00%1、静态分析=各项目数额/同一年度资产总计数额*100%2、动态分析变动情况=2012年度静态分析百分比-2011年度静态分析百分比)(三)流动资产水平分析柱状图图1 流动资产水平分析柱状图(四)流动资产结构饼图图2 流动资产结构饼图(五)流动负债水平分析柱状图 图3 流动负债水平分析柱状图资产负债表水平分析结论: 结合资产负债水平分析表表1和流动资产、流动负债水平分析柱状图图2、图3,可以进行资产负债表变动分析: 茅台酒股份有限公司2012年总资产比2011年增加了4,158,355
9、,573.57元,上升了20.33%,说明该公司2012年的资产规模有所扩大。进一步分析可以发现流动资产增加了2,358,786,858.85元,上升幅度为17.29%,使总资产规模扩大了11.53%,说明总资产规模扩大主要是流动资产增加引起的,特别是其他应收款和预付款项有较大幅度的增加。另外,存货项目2012年增加了2,555,929,911.16元,上升幅度为37.95%,使总资产规模扩大了12.50%。同时非流动资产中的固定资产2012年增加了1,262,955,192.18元,上升幅度为23.35%,使总资产规模扩大了6.17%。负债方面,主要是流动负债中的预收款项有了大幅度的增加,其
10、增加了4,012,893,125.21元,上升幅度为471167.17%,对总资产的影响较大。资产负债表垂直分析结论: 通过资产负债垂直分析表表2和流动资产结构饼图图3可以进行资产结构分析: 从静态方面看,贵州茅台股份有限公司公司2012年流动资产比重为65.02%,非流动资产比重为34.98%,该公司的资产主要为流动资产,流动性比较强,资产风险相对较小。流动资产中存货比重为57%,预付款项了比重为22%,货币资金比重为15%,是构成流动资产的主要部分。公司2012年的负债比重为23.76%,所有者权益比重为76.24%,说明公司资产负债率较小,财务风险相对较低。 从动态方面看,该公司2012
11、年流动资产比重比2011年下降了1.69%,变动幅度很小,说明公司资产结构相对比较稳定,资产流动性略有减弱。所有者权益比重2012年较2011年下降了16.45%,主要原因是未分配利润下降了13.88%,其他各项所有者权益项目也略有下降。公司2012年负债较2011年增加了16.45%,主要原因是预收款项同比增加了16.30%。三 利润表分析 利润表分析也称损益表分析,是以利润表为对象进行的财务分析。 在分析企业的盈利状况和经营成果时,必须要从利润表中获取财务资料,而且,即使分析企业偿债能力,也应结合利润表,因为一个企业的偿债能力同其获利能力密切相关。 利润表反映了公司在一定时期内的经营成果,
12、解释了公司财务状况发生变动的主要原因。分析损益表,可直接了解公司的盈利状况和获利能力,并通过收入、成本费用的分析,较为具体地把握公司获利能力高低的原因。就业主而言,它有助于分析公司管理收费的合理性及其使用效益。利润表分析是分析企业如何组织收入、控制成本费用支出实现盈利的能力,评价企业的经营成果。同时还可以通过收支结构和业务结构分析,分析与评价各专业业绩成长对公司总体效益的贡献,以及不同分公司经营成果对公司总体盈利水平的贡献。通过利润表分析,可以评价企业的可持续发展能力,它反映的盈利水平对于上市公司的投资者更为关注,它是资本市场的“晴雨表”(1)水平分析 表3 利润表水平分析表2012年度201
13、1年度变动额变动率一、营业收入6,256,301,817.756,071,912,763.67184,389,054.08 3.04%减:营业成本1,989,733,552.081,854,240,198.73135,493,353.35 7.31%营业税金及附加2,106,025,225.842,206,852,435.66-100,827,209.82 -4.57%销售费用64,530,539.63103,502,063.47-38,971,523.84 -37.65%管理费用1,825,337,670.941,448,531,420.10376,806,250.84 26.01%财务费用
14、-37,833,533.39-15,312,076.44-22,521,456.95 147.08%资产减值损失2,480,820.42-2,424,194.974,905,015.39 -202.34%加:投资收益(损失以“”号填列)3,726,590,663.674,289,293,928.04-562,703,264.37 -13.12%2、营业利润(亏损以“”号填列)4,032,618,205.904,765,816,845.16-733,198,639.26 -15.38%营业外收入814,261.781,648,068.50-833,806.72 -50.59%营业外支出1,889
15、,909.428,400,437.98-6,510,528.56 -77.50%3、利润总额(亏损总额以“”号填列)4,031,542,558.264,759,064,475.68-727,521,917.42 -15.29%所得税费用76,361,687.21117,442,636.91-41,080,949.70 -34.98%4、净利润(净亏损以“”号填列)3,955,180,871.054,641,621,838.77-686,440,967.72 -14.79%1、变动额=2012年度数额 2011年度数额 2、变动率=变动额/2011年度数额)(二)垂直分析 指将当期的有关会计资料
16、和上述水平分析中所得的数据,与本企业过去时期的同类数据资料进行对比,以分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。表4 利润垂直分析表 项目 2012年度所占比重一、营业收入营业成本31.80%30.54%1.27%营业税金及附加33.66%36.35%-2.68%1.03%1.70%29.18%23.86%5.32% 财务费用-0.60%FALSE-0.04%0.08% 59.57%70.64%-11.08%二、营业利润(亏损以“”号填列)64.46%78.49%-14.03%-0.11%三、利润总额(亏损总额以“”号填列)64.44%78.38%-13.94%1.22%1.93%-0.71%4、净利润(净亏损以“”号填列)63.22%76.44%-13.22%1、年度所占比重=各项目数额/同一年度营业收入数额*100%2、变动情况=2012年度所
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