《高级会计学》第五版耿建新中国人民大学出版社课Word文件下载.docx

1、 =720 000（元）固定资产清理 1500000 贷：在建工程 900000 固定资产 600000无形资产专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000（2）丁公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000900000（900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000 =520 000（元）在建工程办公楼 780000 固定资产办公设备 520000无形资产专利技术 400000 长期股投资 600000第二章1.（1）甲公司的会计分录。

2、假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。应付账款 1 000 000固定资产清理 460 000交易性金融资产 460 000 营业外收入债务重组利得 80 000固定资产清理 420 000累计折旧 180 000 固定资产 600 000固定资产清理 10 000银行存款 10 000固定资产清理 30 000 贷：营业外收入-处置非流动资产收益 30 000交易性金融资产 60 000投资收益 60 000管理费用 1 000银行存款 1 000（2）乙公司的会计分录。固定资产 460 000营业外支出债务重组损失 80 000应收账款 1 000 0002.（1）A公司的会计分录。库存商

3、品-甲产品 3 500 000应交税费-应交增值税（进项税额） 595 000固定资产 3 000 000坏账准备 380 000营业外支出-债务重组损失 130 000应收账款-B公司 7 605 000（2）B公司的会计分录。1）借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000银行存款 50 0003）借：固定资产清理 610000营业外收入-处置非流动资产收益 610 0004）借：应付账款-A公司 7 605 000主营业务收入 3 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 595 000 固定资

4、产清理 3 000 000 营业外收入-债务重组利得 510 0005）借：主营业务成本 2 500 000库存商品 2 500 0003.（1）A公司的会计分录。应付票据 550 000 银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-债务重组利得 110 000固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000固定资产 300000 借：营业外支出-处置非流动资产损失 80 000固定资产清理 80 000银行存款 200 000 长期股权投资 120 000 固定资产 120 000 营业外支出-债务重组损失 110

5、000应收票据 550 000第3章1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。应付账款美元 $15000.92￥103800贷：银行存款美元 $15000（2）用人民币购买美元。银行存款（美元） $10000.91￥69100 财务费用（汇兑损益） 100银行存款（人民币） 69200（3）用美元现汇购买原材料。原材料 34400应付账款美元 $5000.88￥34400（4）收回美元应收账款。银行存款美元 $30000.87￥206100应收账款美元 $30000（5）用美元兑换人民币。银行存款（人民币） 136400 财务费用（汇兑损益） 800银行存款（美元） $20000

6、.86￥137200（6）取得美元短期借款。银行存款美元 $20000.8￥137400短期贷款美元 $20000外币账户情况表项目计算公式账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款3109506.85308250-270045000应收账款7190068500-340010000应付账款139100137000-210020000短期借款137400-400（7）对外币资产的调整应付账款（美元） 2100短期借款（美元） 400财务费用汇兑损益 3600银行存款（美元） 2700 应收账款（美元） 34002、应编制的会计分录如下：（）

7、借入长期借款。银行存款美元 $50000.98￥349000长期借款美元 $50000在建工程工程 349000银行存款美元 $50000（）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。长期借款美元 2500工程 2500固定资产 346500工程 346500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。（）第一年末接受外商投资。银行存款美元 $100000.93￥693000实收资本外商 693000（）用美元购买原材料。原材料 346500.93￥346500（）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部

8、分）。长期借款美元 $50000.89￥344500会计期末时：长期借款美元 2000财务费用汇兑损益2000第四章1、融资租赁业务（1）承租人甲公司分录租入固定资产最低租赁付款额现值=400000PVIFA（9%,3）=4000002.5313=1012520（元）最低租赁付款额=4000003=1200000（元）由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：固定资产 1012520 未确认融资费用 187480长期应付款应付融资租赁款 1200000计算摊销未确认融资费用未确认融资费用摊销表（实际利率法）=

9、9%日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额9.00%10125202009.12.3140000091126.80 308873.20 703646.82010.12.3163328.21 336671.79 366975.012011.12.3133024.99 366975.01 第一年末支付租金时长期应付款应付融资租赁款 400000银行存款 400000同时：财务费用 91126.80未确认融资费用 91126.80第二年末支付租金时财务费用 63328.21未确认融资费用 63328.21第三年末支付租金时，财务费用 33024.99未确认融资费用 33024.99计提固定

10、资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，制造费用 28125.56累计折旧 28125.56或有租金支付2009年销售费用 40000其他应付款 400002010年销售费用 60000其他应付款 600002011年，退还固定资产累计折旧 1012520固定资产融资租入固定资产 1012520（2）出租人租赁公司分录租出固定资产 由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000最低租赁收款额的现值是1040000（元）首先计算内含利率。内含利率：40000

11、0PVIFA（i,3）=1040000,104972010400001030840故I 在到之间，会计分录：长期应收款应收融资租赁款甲公司 1200000固定资产融资租赁固定资产 1040000未实现融资收益 160000摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额7.51%78104.00 32189671810453929.61 346070.39 372033.61 27966.39 合计1200000160000.00 长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000未实现融资收益 78104.00主营业务收入融资收入 78104.00未实现融资收

12、益 53929.61主营业务收入融资收入 53929.61银行存款 400000未实现融资收益 27966.39主营业务收入融资收入 27966.39收到或有租金银行存款 400000主营业务收入融资收入 400000银行存款 600000主营业务收入融资收入 6000002、经营租赁业务（1）乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分摊=450000/3=150000（元）会计分录为2008年1月1日长期待摊费用 90000银行存款 9000020081231管理费用租赁费 150000长期待摊费用 6000020091231银行存

13、款 120000长期待摊费用 3000020101231银行存款 150000（2）租赁公司作为出租人，其会计分录为银行存款 90000其他应收款 90000其他应收款 60000 其他业务收入经营租赁收入 150000其他应收款 30000 其他业务收入经营租赁收入 150000银行存款 150000其他业务收入经营租赁收入 150000第五章1.（1）206年末。会计折旧30005/151000（万元）计税折旧30005600（万元）年末账面价值300010002000（万元）年末计税基础30006002400（万元）年末可抵扣暂时性差异24002000400（万元）年末递延所得税资产余额

14、4001560（万元）年末应确认的递延所得税资产60（万元）编制如下会计分录：递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 60所得税费用递延所得税费用 60 本年应交所得税（5000600）15660万元所得税费用当期所得税费用 660应交税费应交所得税 660（2）207年。1）207年开始税率恢复至25，需调整年初“递延所得税资产”余额。调整后年初“递延所得税资产”余额601525100（万元）应调整增加年初“递延所得税资产”余额=10060=40（万元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 40所得税费用递延所得税费用 40 2）207年末。4/15800（万元）年末账面价值20008

15、001200（万元）年末计税基础24006001800（万元）年末可抵扣暂时性差异18001200600（万元）年末递延所得税资产余额60025150（万元）年末应确认的递延所得税资产150-100=50（万元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 50所得税费用递延所得税费用 50 251100万元所得税费用当期所得税费用 1100应交税费应交所得税 1100（3）208年末。3/15600（万元）年末账面价值1200600600（万元）年末计税基础18006001200（万元）年末可抵扣暂时性差异1200600600（万元）年末应确认的递延所得税资产150-150=0（万元）本年应交所

16、得税（6000600）251350（万元）所得税费用当期所得税费用 1350应交税费应交所得税 13502.（1）201年末。会计折旧4 500 0005900 000（元）计税折旧4 500 0008562 500（元）账面价值4 500 000900 0003 600 000（元）计税基础4 500 000562 5003 937 500（元）年末可抵扣暂时性差异3 937 5003 600 000337 500（元）年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额337 5002584 375（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84 375元。递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床）

17、 84 375所得税费用递延所得税费用 84 375本年应交所得税（5 000 000900 000562 500）251 334 375（元）所得税费用当期所得税费用 1 334 375应交税费应交所得税 1 334 3752年末。账面价值3 600 000900 000400 0002 300 000（元）计税基础3 937 500562 5003 375 000（元）年末可抵扣暂时性差异3 375 0002 300 0001 075 000（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额1 075 00025268 750（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产268 750- 84

18、 375184 375（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 184 375所得税费用递延所得税费用 184 375 本年应交所得税（2 000 000900 000-562 500+400 000）25684 375（元）所得税费用当期所得税费用 684 375应交税费应交所得税 684 3753年末。本年会计折旧=2 300 0003=766 667（元）账面价值2 300 000766 6671 533 333（元）计税基础3 375 000562 5002 812 500（元）年末可抵扣暂时性差异2 812 5001 533 3331 279 167（元）年末与该机床有关的递延所

19、得税资产应有余额1 279 16725319 792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产319 792-268 75051 042（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 51 042所得税费用递延所得税费用 51 042 本年应纳税所得额4 000 000766 667-562 5003 795 833（元）年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产3 795 83325948 958（元）递延所得税资产营业亏损 948 958所得税费用递延所得税费用 948 958（4）204年末。账面价值1 533 333766 667766 667（元）计税基础2 812 500562

20、5002 250 000（元）年末可抵扣暂时性差异2 250 000766 6671 483 333（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额1 483 33325370 833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产370 833-319 79251 041（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 51 041所得税费用递延所得税费用 51 041本年应纳税所得额3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）204年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回3 204 167元。年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产3 204 167801 042（元）所得税费用递延所得税费用 801 042递延所得税资产营业亏损 801 042（5）205年末。账面价值766 667766 6670（元）计税基础2 25