吉林公路养护事业单位会计核算办法.docx

1、吉林公路养护事业单位会计核算办法吉林省公路养护事业单位会计核算办法第一部分 总说明一、为了规范吉林省公路养护事业单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据事业单位会计制度、吉林省财政厅和吉林省交通运输厅关于全省公路养护事业单位执行有关问题的通知（吉财会20131176号），结合吉林省公路养护事业单位的业务特点以及会计核算的特定要求，制定本办法。二、本办法适用于吉林省公路养护事业单位。公路养护事业单位是指从事公路养护（工程）管理、政府还贷公路车辆通行费征收管理的单位。三、公路养护事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本办法的同时， 还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、公

2、路养护事业单位会计核算采用权责发生制。五、公路养护事业单位会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当将有关外币金额折算为人民币计量。六、公路养护事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、公路养护事业单位应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本办法规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本办法规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本办法其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。八、公路养护事业单位应当按照下列规定运用会

3、计科目：（一）公路养护事业单位应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。各单位不得打乱重编。 （三）公路养护事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。九、公路养护事业单位向外报送的财务报表的具体格式和编制说明，除财政部门，主管部门另有规定外，按本办法执行，内部管理需要的财务报表由各单位自行规定。（一）公路养护事业单位的财务报表

4、由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 （二）公路养护事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）公路养护事业单位应当根据本办法规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。公路养护事业单位不得违反本办法规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本办法规定的财务报表有关数据的会计口径。 （四）公路养护事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）公路养护事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章

5、。 十、公路养护事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法、行政事业单位内部控制规范（试行）等规定执行。开展会计信息化工作的公路养护事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十一、本办法自2014年1月1日起施行。 十二、本办法由吉林省交通运输厅负责解释和修订。第二部分 会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101短期投资5 1201 120101 120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付6121

6、1应收票据71212应收账款81213 121301 121302预付账款 拨出养路款 借款工程支出91215其他应收款101301存货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢二、负债类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303 230301预收账款 拨入养路款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款三、净资产类293001事业基金303101

7、310101 310102 310103 310104非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产313201专用基金32 3301 330101 330102财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转333302财政补助结余343401非财政补助结转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助结余分配四、收入类384001财政补助收入394101事业收入404201上级补助收入414301附属单位上缴收入424401经营收入434501其他收入五、支出或费用类4450015001015001025001020150010202500102035001020450010205

8、5001020650010207500102085001020950010210 5001021001 5001021002 5001021003 5001021004 5001021005事业支出 基本支出 项目支出公路小修保养公路大中修公路新改建公路抢修公路绿化农村公路补助支出公路安保工程支出工程前期支出机电工程维护支出养路其他支出机械设购置费场、站建设费路况及交通量调查费科研及技术开发费房屋建筑物购建455101上缴上级支出 465201对附属单位补助支出475301经营支出485401其他支出第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算公路养护事业单位的库存现金

9、。 二、公路养护事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本办法规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 （三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，

10、借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 四、公路养护事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查

11、明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。现金收入业务较多、单独设有收款部门的公路养护事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。五、公路养护事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 六、本科目期末借方余额，反映公路养护事业单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算公路养护事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。 二、公路养护事

12、业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本办法规定核算银行存款的各项收支业务。 三、银行存款的主要账务处理如下： （一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”、“应缴国库款”等有关科目。 （二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、公路养护事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的

13、差额，作为汇兑损益计入相关支出。 （一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。 （二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。 （三）期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。 五、公路养护事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款

14、种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，公路养护事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 六、本科目期末借方余额，反映公路养护事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。1011 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的公路养护事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。 （二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。 （三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借