《高级会计学第9版》习题答案U5789Word格式文档下载.docx

1、甲公司在这三年的税前会计利润分别为5000000元、6000000元和 8000000 元,适用的所得税税率为25%,假定甲公司这三年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。不考虑增值税的影响。第5章答案1.（1）206年年末。会计折旧=3005/15=100（万元）计税折旧=3005=60（万元）年末账面价值=300-100=200（万元）年末计税基础=300-60=240（万元）年末可抵扣暂时性差异=240-200=40（万元）年末递延所得税资产余额=4015%=6（万元）年末应确认的递延所得税资产=6（万元）编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 60

2、000贷:所得税费用递延所得税费用 60000本年应交所得税=（500-60）15%=66（万元）所得税费用当期所得税费用 660000应交税费应交所得税 660000（2）207年年初。1）207年开始税率恢复至25%,需调整年初递延所得税资产余额。调整后年初递延所得税资产余额=615%25%=10（万元）应调整增加年初递延所得税资产余额=10-6=4（万元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 40000所得税费用递延所得税费用 400002）207年年末。4/15=80（万元）年末账面价值=200-80=120（万元）年末计税基础=240-60=180（万元）年末可抵扣暂时性差异=1

3、80-120=60（万元）年末递延所得税资产余额=6025%=15（万元）年末应确认的递延所得税资产=15-10=5（万元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（甲设备） 50000所得税费用递延所得税费用 50000本年应交所得税=（600-60）25%=135（万元）所得税费用当期所得税费用 1350000应交税费应交所得税 1350000（3）208年年末。3/15=60（万元）年末账面价值=120-60=60（万元）年末计税基础=180-60=120（万元）年末可抵扣暂时性差异=120-60=60（万元）年末应确认的递延所得税资产=15-15=02.（1）201年年末。会计折旧=450000

4、05=900000（元）计税折旧=45000008=562500（元）账面价值=4500000-900000=3600000（元）计税基础=4500000-562500=3937500（元）年末可抵扣暂时性差异=3937500-3600000=337500（元）年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额=33750025%=84375（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84375元。递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 84375所得税费用递延所得税费用 84375本年应交所得税=（5000000+900000-562500）25%=1334375（元）所得税费用当期所得税费用

5、1334375应交税费应交所得税 13343752年年末。账面价值=3600000-900000-400000=2300000（元）计税基础=3937500-562500=3375000（元）年末可抵扣暂时性差异=3375000-2300000=1075000（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=107500025%=268750（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产=268750-84375=184375（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 184375所得税费用递延所得税费用 184375本年应交所得税=（2000000+900000-562500+400000）

6、=684375（元）所得税费用当期所得税费用 684375应交税费应交所得税 6843753年年末。本年会计折旧=23000003=766667（元）账面价值=2300000-766667=1533333（元）计税基础=3375000-562500=2812500（元）年末可抵扣暂时性差异=2812500-1533333=1279167（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=127916725%=319792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产=319792-268750=51042（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 51042所得税费用递延所得税费用 51042本

7、年应纳税所得额=-4000000+766667-562500=-3795833（元）年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产=379583325%=948958（元）递延所得税资产营业亏损 948958所得税费用递延所得税费用 948958（4）204年年末。账面价值=1533333-766667=766666（元）计税基础=2812500-562500=2250000（元）年末可抵扣暂时性差异=2250000-766666=1483334（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=148333425%=370834（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产=370834-319

8、792=51042（元）本年应纳税所得额=3000000+766667-562500=3204167（元）4年的全部应纳税所得额3204167元都可用203年的纳税亏损抵扣。年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产=320416725%=801042（元）所得税费用递延所得税费用 801042递延所得税资产营业亏损 801042（5）205年年末。账面价值=766666-766666=0计税基础=2250000-562500=1687500（元）年末可抵扣暂时性差异=1687500-0=1687500（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=168750025%=421875（

9、元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产=421875-370834=51041（元）递延所得税资产可抵扣暂时性差异（机床） 51041所得税费用递延所得税费用 51041本年应纳税所得额=3000000+766666-562500=3204166（元）203年的纳税亏损余额可在205年抵扣应纳税所得额=3795833-3204167=591666（元）年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产=948958-801042=147916（元）所得税费用递延所得税费用 147916递延所得税资产营业亏损 147916本年应交所得税=（3204166-591666）25%=6531

10、25（元）所得税费用当期所得税费用 653125应交税费应交所得税 6531253.（1）甲公司第一年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。第一年的会计折旧=6000006=100000（元）第一年年末的折余价值=600000-100000=500000（元）第一年应提减值准备=500000-450000=50000（元）第一年的税法折旧=6000005=120000（元）第一年年末的可抵扣暂时性差异=（600000-120000）-450000=30000（元）第一年应确认递延所得税资产=3000025%=7500（元）第一年应交所得税=6000000-（120000-100000

11、）+50000=503000025%=1257500（元）管理费用 100000累计折旧 100000资产减值损失 50000固定资产减值准备 50000所得税费用 1250000递延所得税资产 7500应交税费应交所得税 1257500（2）甲公司第二年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。第二年的会计折旧=4500005=90000（元）第二年年末的折余价值=450000-90000=360000（元）第二年应提减值准备=360000-300000=60000（元）第二年的税法折旧=600000第二年年末的可抵扣暂时性差异=（600000-1200002）-300000=6000

12、0（元）第二年年末递延所得税资产的应有余额=6000025%=15000（元）第二年年末应追加确认递延所得税资产=15000-7500=7500（元）第二年应交所得税=6000000-（120000-90000）+60000=603000025%=1507500（元）管理费用 90000累计折旧 90000资产减值损失 60000固定资产减值准备 60000所得税费用 1500000应交税费应交所得税 1507500（3）甲公司第三年与A设备的折旧、出售以及与所得税有关的会计分录。第三年的会计折旧=3000004=75000（元）第三年年末的折余价值=300000-75000=225000（元

13、）第三年的税法折旧=600000会计上应确认的固定资产出售损失=225000-200000=25000（元）税法应认可的固定资产出售损失=（600000-1200003）-200000=40000（元）第三年年末应冲减前两年确认的递延所得税资产=15000（元）第三年应交所得税=8000000-（120000-75000）-（40000-25000）=794000025%=1985000（元）管理费用 75000累计折旧 75000固定资产清理 225000累计折旧 265000固定资产减值准备 110000固定资产 600000银行存款 200000资产处置损益 25000所得税费用 200

14、0000应交税费应交所得税 1985000递延所得税资产 15000第7章题目1.208年1月1日,甲公司支付银行存款250万元,以吸收合并的方式取得了乙公司的全部资产,并承担全部负债。此外,甲公司以银行存款支付评估费用10万元、审计费用15万元、法律服务费用5万元。该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设甲公司和乙公司采用的会计政策一致,并且不考虑所得税的影响。7年12月31日,甲公司与乙公司的资产负债表数据如表7-4所示。表7-4甲公司与乙公司的资产负债表数据7年12月31日单位:万元项目甲公司账面价值 乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金30025应收账款20075存货库存商品10080

15、固定资产400120资产总计1000275应付账款50长期借款负债合计股本500资本公积盈余公积2022未分配利润53所有者权益合计600175负债与所有者权益总计（1）根据上述资料,按照我国现行企业会计准则的规定,编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。（2）假定208年1月1日甲公司支付银行存款160万元吸收合并乙公司。其他资料同要求（1）。请按照我国现行企业会计准则的规定,编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。2.A公司持有B公司100%的股权,持有C公司80%的有表决权股份。7年1月1日B公司以发行股份的方式吸收合并C公司,取得C公司的全部资产,并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元

16、,C公司原股东持有的股票每股面值为1元,B公司共发行本公司股票640万股交换C公司原股东持有的全部股票。在此次合并中,B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元,以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。C公司的存货全部为库存商品。B公司和C公司在206年12月31日的资产负债表数据如表7-5所示。表7-5B公司与C公司的资产负债表数据6年12月31日单位:B公司账面价值C公司账面价值1200800无形资产400011001600200022070302400700（1）按照我国现行企业会计准则的规定,编制B公司吸收合并C公司的会计分录

17、。（2）假设207年1月1日B公司以发行本公司股票900万股交换C公司原股东持有的全部股票的方式吸收合并C公司。请按照我国现行企业会计准则的规定,编制B公司吸收合并C公司的会计分录。第7章答案：1.该项企业合并为非同一控制下的吸收合并,应当采用购买法进行会计处理。甲公司为购买方,乙公司为被购买方。购买日为208年1月1日。（1）甲公司以支付银行存款250万元的对价吸收合并乙公司。1）记录初始费用。管理费用=10+15+5=30（万元）管理费用 300000银行存款 300000 2）记录所取得的资产和负债,并确认商誉。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+75+80+120-50-50=2

18、00（万元）应确认的商誉=250-200=50（万元）银行存款 250000应收账款 750000库存商品 800000固定资产 1200000商誉 500000银行存款 2500000应付账款 500000长期借款 500000（2）甲公司以支付银行存款160万元的对价吸收合并乙公司。2）记录所取得的资产和负债,并确认营业外收入。 合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值,差额为40万元。在对合并成本与乙公司的可辨认净资产进行复核后,发现相关数据是可靠的,因此将差额40万元直接计入当期损益（营业外收入）。银行存款 1600000营业外收入 4000002.A公司持有B公司100%的股权,持有

19、C公司80%的股权,由于B公司和C公司同时受A公司控制,由此可以判断,该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司,被合并方为C公司,合并日为207年1月1日。（1）B公司以640万股股票为对价吸收合并C公司。1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。将企业合并中发生的各项直接费用（审计费用和法律服务费用）20万元计入当期管理费用,将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。管理费用 200000资本公积 100000银行存款 3000002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股票的总面值=6401=640（万元）C公司净资产的账面价值=700（万元）

20、应贷记“资本公积”的金额=700-640=60（万元）银行存款 1000000应收账款 3000000库存商品 3000000固定资产 4000000应付账款 2000000长期借款 2000000股本 6400000资本公积 600000（2）B公司以900万股股票为对价吸收合并C公司。B公司发行股份的总面值=9001=900（万元）产生借差200万元,应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元,上一笔已冲减10万元,只余下90万元,将其全部冲减后,余下的差额110万元冲减盈余公积。资本公积 900000盈余公积 1100000股本 9000000第8章题目：7年1月1日甲公

21、司以40000万元银行存款购买乙公司80%的股权,取得了对乙公司的控制权。假定该项控股合并为同一控制下的合并。6年12月31日甲公司与乙公司的资产负债表数据见表8-9。乙公司207年实现净利润4200万元,提取盈余公积420万元,当年没有分配股利。8年实现净利润10800万元,提取盈余公积1080万元,于208年2月28日发放现金股利1200万元。7年与208年甲公司和乙公司之间未发生其他内部交易。甲公司和乙公司208年的利润表数据见表8-10,207年年末与208年年末的资产负债表数据见表8-11。表8-9甲公司与乙公司的资产负债表数据甲公司乙公司借方贷方4760098006600022200存货32000200001320002600041600280004000010000120000800047000214002600合计27760078000