第11章收入费用和利润习题及答案.docx

1、第11章收入费用和利润习题及答案第十一章 收入、费用和利润一、单项选择题1.2017 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同， 将一项非专 利技术使用权授予乙公司使用。该非专利技术使用权在合同 开始日满足合同确认收入的条件。在 2017 年度内，乙公司 每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。并在 每月月末支付特许权使用费。在 2018 年内，乙公司继续使 用该专利技术， 但是乙公司的财务状况下滑， 信用风险提高。 下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（ ）。A.2017 年度内， 甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生 时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018 年

2、度内， 由于乙公司信用风险提高， 甲公司不应当确 认收入C.2018 年度内， 甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公 司的应收款项进行减值测试D.假设 2019 年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用 风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认 收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估 【答案】 B【解析】选项 B，2018 年度内，由于乙公司信用风险提高， 甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。2.2018 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同， 允许乙公司 经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使 用费 40 万

3、元，按季度收取特许权使用费。合同签订日，符 合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。 2018 年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支 付特许权使用费。但自 2019 年，周边又相继出现了其他几 家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐 减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第 一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许 权使用费。 2020 年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。根 据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是 （ ）。A.2018 年需要确认特许权使用费收入B.2019 年第一季度收到的特许权使用费 10 万元应确

4、认收入C.2020 年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020 年确认收入的同时借记“应收账款”科目 【答案】 D【解析】2020 年乙公司财务状况进一步恶化， 信用风险加剧， 不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费 收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。3.下列关于存在应付客户对价的情形的会计处理，说法不正 确的是（ ）。A.企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允 价值的，超过金额应当冲减交易价格B.企业应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商 品的，该应付客户对价应当冲减交易价格C.向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的， 企业

5、应当将应付客户对价全额冲减交易价格D.在将应付客户对价冲减交易价格处理时，企业应当在确认 相关收入与支付客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入 【答案】 B【解析】企业存在应付客户对价的，应当将该应付对价冲减 交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区 分商品的除外。4.甲公司为设备安装企业。 2018 年 10 月 1 日，甲公司接受 一项设备安装任务。合同约定，安装期为 4 个月，合同总收入 480 万元。至 2018 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价 款 350 万元，实际发生安装费 200 万元，预计还将发生安装 费 100 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本

6、的 比例确定合同履约进度。甲公司 2018 年该设备安装业务应 确认的收入是（ ）。A.320 万元B.350 万元C.450 万元D.480 万元【答案】 A【解析】甲公司 2018 年该设备安装业务应确认的收入 480200/ （200100） 320（万元）。5.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开 始日，按照（ ）方法，将交易价格分摊各单项履约义务。A.各单位履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例B.平均摊销C.各单位履约义务所承诺商品的成本的相对比例D.各单位履约义务所承诺商品的毛利的相对比例【答案】 A【解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按

7、照各单位履约义务所承诺商品的单独售价的 相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。6.A 公司为专门从事保洁服务的公司。 2 17 年年初，与 B 公司签订一项期限为三年的合同。合同约定， A 公司应每周为 B 公司办公楼提供保洁服务，每年服务费 8 万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价） 。 218 年年末，因人工成本的增加， A、B 双方对合同进行了变更，将第 三年 2 19 年服务费变更为 10 万元（假定该价格反映了合 同变更日该项服务的单独售价） 。同时，双方约定，以 17 万 元的价格将合同期限延长两年（假定该价格不能反映合同变 更日该项服务的单独售价） 。不考虑其他因

8、素，下列关于 A 公司会计处理的说法中，正确的是（ ）。A.合同开始日， A 公司每周提供的保洁服务作为多项履约义 务处理B.A 公司应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会 计处理C.A 公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理D.A 公司 2 19 年应确认收入 10 万元【答案】 B【解析】选项 A，合同开始日， A 公司每周向 B 提供的保洁 服务是一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的服 务，因此应将其作为单项履约义务处理。选项 B、C，合同变更日由于新增的两年保洁服务的价格不能反映该服务在合 同变更时的单独售价，因此，该合同变更不能作为单独的合 同进行会计处理。由于在剩余

9、合同期间需提供的服务与已提 供的服务是可明确区分的， A 公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时将原合同中未履约的部分与合同变更合并为 一份新合同进行会计处理。选项 D，新合同中 A 公司每年确 认的收入金额（ 1017）/3 9 （万元）。7.A 公司向 B公司授权使用 X、Y、Z 三项非专利技术。双方 约定， B公司应就使用的 X、Y非专利技术分别向 A 公司支付 固定对价 100 万元和 60 万元；就使用 Z 非专利技术向 A 公 司支付可变对价，金额为 B公司授权使用的 Z 非专利技术所 生产产品销售额的 2%。X、Y、Z 三项非专利技术的单独售价 分别为 100 万元、 60 万

10、元、 200 万元。 A 公司估计其使用 Z 非专利技术而有权取得的使用费为 200 万元。假定这三项授 权均构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义 务。不考虑其他因素， 下列关于该事项说法中正确的是 （ ）A.X 非专利技术全部分摊Y非专利技术全部分摊Z 非专利技术全部分摊X、Y、Z 非专利技术按单独售价X、Y非专利技术为固定对价，而可变对价部分的使用费由B.可变对价部分的使用费由C.可变对价部分的使用费由D.可变对价部分的使用费由 比例分摊【答案】 C【解析】 A 公司授权使用的 且与各自的单独售价一致，授权使用 Z 非专利技术的价格为 B公司授权使用的 Z 非专利技术所生产产品

11、销售额的 2%，属 于可变对价，该可变对价全部与 B公司授权使用的 Z 非专利 技术能够收取的对价有关，而且接近 Z 非专利技术的单独售 价。因此， A公司应将可变对价部分的使用费全部由 Z 非专 利分摊。8.2018 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同， 向其销售 A、 B 两种型号的空调， A 型号空调的单独售价为 24 万元， B 型 号空调的单独售价为 36 万元，合同价款为 55 万元。合同约 定， A 型号空调于合同签订日交付， B 型号空调于两个月后 交付，只有当两种型号空调全部交付之后，甲公司才有权收 取 55 万元的合同对价。假定 A 型号空调和 B 型号空调分别 构

12、成单项履约义务，其控制权在交付时转移给购买方。假定 不考虑增值税等相关税费影响，甲公司对此业务进行的下列 会计处理中，不正确的是（ ）。A.A 型号空调应分摊的合同价款为 22 万元B.B 型号空调应分摊的合同价款为 33 万元C.B 型号空调应分摊的合同价款为 57.5 万元D.B 型号空调的销售价款要先确认应收账款【答案】 C【解析】 A型号空调应分摊的合同价款 5524/ （2436） 22（万元）， B 型号空调应分摊的合同价款 5536/ （24 36）33（万元）。9.2018 年年初，甲公司销售各类商品共计 50 000 万元（不 包括客户使用奖励积分购买的商品） ，授予客户奖励

13、积分共 计 50 000 万分，假设奖励积分的公允价值为每分 0.01 元。2018 年年末，甲公司估计授予的奖励积分将有 80%使用。当年客户使用奖励积分共计 30 000 万分。不考虑其他因素， 甲公司 2018 年度应确认的收入总额为（ ）。A.49 900.79 万元B.49 875 万元C.49 800 万元D.50 500 万元【答案】 A【解析】客户购买商品的单独售价合计为 50 000 万元，甲公司估计积分的单独售价 50 000 0.01 80% 400 （万 元）。分摊至商品的交易价格 50 000/ （50 000 400） 50 000 49 603.17 （万元），分

14、摊至积分的交易价格 400/ （50 000 400） 50 000 396.83 （万元）。 会计分录为：借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 49 603.17合同负债 396.832018 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入被兑换用 于换取奖励的积分数额 / 预期将兑换用于换取奖励的积分总 数分摊至积分的交易价格 30 000/ （50 000 80%） 396.83 297.62 （万元） 会计分录为：借：合同负债 297.62贷：主营业务收入 297.622018年应确认的收入总额 49 603.17 297.62 49 900.79 （万元）。10.根据现行会计准则的规定，

15、 下列各项中， 不计入管理费用 的是（ ）。A.支付的劳动保险费B.发生的业务招待费C.违反销售合同支付的罚款D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金 【答案】 C【解析】违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科 目核算。11.下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。A.支付的广告费B.发生的研究与开发费用C.自然灾害造成的存货净损失D.摊销的出租无形资产账面价值【答案】 C【解析】支付的广告费应该计入到销售费用；发生的研 究与开发费用要区分，如果是研究阶段的支出，则先计入到 “研发支出费用化支出”科目，期末转入管理费用；如 果是开发阶段的支出，则符合资本化条件的，先计入到“研 发支出资本化支出”科目，完成后转入无形资产科目， 不符合资本化条件的，计入到“研发支出费用化支出” 科目，期末转入管理费用。摊销出租无形资产的账面价值应 计入其他业务成本。二、多项选择题1. 下列选项中属于收入确认内容的有（ ）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务【答案】 AB【解析】选项 C、 D属于与收入计量有关的内容。2. 判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（ ）A.企业应