中国注册会计师执业规范及职业道德基本准则Word文件下载.docx

1、确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；确定长期投资的年末余额是否正确；确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。猎取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分不列示），复核加计数是否正 确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查 阅董事会有关决议，并取证。检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的缘故及授权批准手续。检查长期投资的核确实是否按规定采纳权益法或成本法，关于采纳权益法的，应猎取被投资单位业经注册会计师审计的年度会

2、计报表。假如未经注册会计师审计，则应考虑对 被投资单位的会计报表实施适当的审计或批阅程序。检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。了解股票、债券在资产负债表日的市值，并作出详细记录，当市值与成本存在着显著差异时，应提 请被审计单位作恰当披露。检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。3332 固定资产及其累计折旧确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正

3、确；确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。猎取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确并与明细帐和总帐的余额 核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对差不多交付使用但尚未办理竣工结 算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分 是否恰当；实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；复核固定资产保险范围、数额是否足够；猎取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检

4、查其会计处理是否正确；调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时刻，并作出记录；了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；（11）验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。3333 固定资产清理确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；确定固定资产清理的期末余额是否正确；确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；检查固定资产清理的转销是否查明缘故并经适当授权批准，会计处理是

5、否正确；检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。3334 在建工程确定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审计单位所有；确定在建工程增减变动的记录是否完整；确定在建工程的年末余额是否正确；确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。猎取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐的余额是否相符；检查在建工程项目、规模是否经授权批准；抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观看、了解工程项目的实

6、际完工进度，查 看未安装设备的实际存在；检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；检查在建工程合约，以确定约定资本性支出；验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。3335 待处理固定资产净损失确定待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；确定待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；确定待处理固定资产损溢的年末余额是否正确；确定待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。猎取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐余额核对相 符；检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调 整

7、；验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。3336 无形资产确定无形资产是否存在；确定无形资产是否归被审计单位所有；确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；确定无形资产的摊销政策是否恰当；确定无形资产的年末余额是否正确；确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。猎取或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。猎取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。检查以同意投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分不与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，检查取得无形资产的法律程序是否完备。检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销

8、及其会计处理是否正确。验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。3337 递延资产确定递延资产会计政策是否恰当；确定递延资产入帐和转销的记录是否完整；确定递延资产年末余额是否正确；确定递延资产在会计报表上的披露是否恰当。猎取或编制递延资产明细表，复核其加计数的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；检查开办费、租入固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经授权批准，其会计处理是否正确；检查递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；验明递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。334 负债类项目的实质性测试3341 短期借款确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；确定短期借款的年

9、末余额是否正确；确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；向银行或其他债权人函证重大的短期借款；对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款 期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；验明短期借款是否已在资产负债表

10、上充分披露。3342 应付票据确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；确定应付票据的年末余额是否正确；确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制应付票据明细表，列示票据类不及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息 率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对相符；向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；（3）复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的缘故，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露；检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。33

11、43 应付帐款确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；确定应付帐款的年末余额是否正确；确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制应付帐款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；选择应付帐款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确；依照回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；对未回函的重大项目，采纳替代审计程序，确定其是否真实：检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。检查是否存在未入帐的应付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规

12、定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时刻是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时刻是否正确。检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；检查应付帐款长期挂帐的缘故，并作出记录，必要时予以调整；检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。3344 预收帐款确定预收帐款的发生及偿还记录是否完整；确定预收帐款的年末余额是否正确；确定预收帐款在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细

13、帐和总帐的余额核对相符。选择预收帐款的若干重大项目函证，依照回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查明缘故并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已 转销的预收帐款是否与仓库发货单、销售发票相一致等替代审计程序，确定其是否真实、正确。检查预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。检查预收帐款长期挂帐的缘故，并作出记录，必要时予以调整。验明预收帐款是否已在资产负债表上充分披露。3345 其他应付款确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；确定其他应付款的年末余额是否正确；确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。猎取和编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与

14、明细帐和总帐的余额核对相符；选择金额较大和异常的明细帐户余额，检查其原始凭证；检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；检查其他应付款长期挂帐的缘故，并作出记录，必要时予以调整；验明其他应付款是否已在资产负债表上充分披露。3346 应付工资确定应付工资的发生及支付记录是否完整；确定应付工资的年末余额是否正确；确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明缘故，作出记录抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计确实是否符合有关规定，依据是否充分，有无 授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确；将应付工资贷方发生

15、额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致；验明应付工资是否已在资产负债表上充分披露。3347 应付福利费确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付福利费的年末余额是否正确；确定应付福利费在会计报表上的披露是否充分。检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途；验明应付福利费是否已在资产负债表上充分披露。3348 未交税金确定应计和已缴税金的记录是否完整；确定未交税金的年末余额是否正确；确定未交税金在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制未交税金明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相

16、符；查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计 税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的内容；检查应缴增值税的计确实是否正确：依照与增值税进项税额相关帐户审定的有关数据，复核国内采购物资、进口物资、购进的免税农产 品、同意投资或捐赠、同意应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；依照与增值税销项税额相关帐户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他 人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、托付加工的产品用于非应税项目应计的销项 税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；依照与增值税进项税

17、额转出相关帐户审定的有关数据，复核因存货改变用途或发生特不损失应计的进 项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理；检查出口物资退税的计确实是否正确，是否按规 定进行了会计处理。检查应缴营业税的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；检查应缴消费税的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；检查应缴资源税的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；检查应缴土地增值税的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计确实是否正确，是否按规定进行了会 计处理；检查除上述税项外的其他税项的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；核对年初未

18、交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明缘故作出记录，必要时作适当调 整；（11）确定本年度应缴纳的税款，检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税 款；（12）验明未交税金是否已在资产负债表上充分披露。3349 未付利润确定未付利润的记录是否完整；确定未付利润的年末余额是否正确；确定未付利润在会计报表上的披露是否充分。检查未付利润原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致；检查未付利润提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分；验明未付利润是否已在资产负债表上充分披露。3350 其他未交款确定其他未交款的记录是否完整；确定其他未交款的年末余额是否正确；确定其他未交款在会计报

19、表上的披露是否充分。猎取或编制其他未交款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；检查教育费附加等款项的计确实是否正确，是否按规定进行了会计处理；验明其他未交款是否已在资产负债表上充分披露。3351 预提费用确定预提费用的计提和转销记录是否完整；确定预提费用的年末余额是否正确；确定预提费用在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制预提费用明细表，复核其加计数的正确性，并与明细帐、总帐的余额核对相符；抽查大额预提费用提取的记帐凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确；抽查大额预提费用转销的记帐凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；检查有无不属于预提费用性质的会

20、计事项，有无长期未转销的预提费用，验明预提费用是否已在资产负债表上充分披露。3352 长期借款确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；确定长期借款的年末余额是否正确；确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款 期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；向银行或其他债权人函证重大的长期借款；对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否

21、已转 列流淌负债；复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整，长期借款利息资本 化的会计处理是否正确；（7）检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是否按进行会计处理；验明长期借款是否已在资产负债表上充分披露。3353 应付债券确定应付债券发行、偿还及计息的记录是否完整；确定应付债券的年末余额是否正确；确定应付债券在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制应付债券明细表，列示债券面值、票面利率、债券溢价或折额、本年度增减变动情况，并与明细帐和总帐的余额核对相符；批阅债券发行的授权批准手续是否齐全，并作出必要记录；检查应计利息的计确实是否准确，会计处理及利息资

22、本化是否正确；检查溢价或折价的摊销额的计确实是否准确，会计处理是否正确；检查对到期债券偿还的会计处理是否正确；检查一年内到期的应付债券是否转列流淌负债；验明应付债券是否已在资产负债表上充分披露。3354 长期应付款确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；确定长期应付款的年末余额是否正确；确定长期应付款在会计报表上的披露是否充分。猎取或编制长期应付款明细表，并与明细帐和总帐的余额核对相符；批阅融资租赁的授权批准手续是否齐全，并作出必要记录；向债权人函证重大的长期应付款；检查融资租赁应计利息的计确实是否准确，会计处理是否正确；检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理；检查一年

23、内到期的长期应付款是否转列流淌负债；验明长期应付款是否已在资产负债表上充分披露。336 所有者权益类项目的实质性测试3361 实收资本确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定实收资本年末余额是否正确；确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当。检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时刻缴付出资额，其出资额是否业经中国注册会计师验 证，已验资者，应查阅验资报告；以外币出资的，检查事实上收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确；检查实收资本增减变动的缘故，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规 定一致；验明实收资本是否已在资产负债

24、表上恰当披露。3362 资本公积确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；验证确定资本公积年末余额是否正确；确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；检查折算差额的会计处理是否正确；验证同意的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或依照所提供的有关凭据所确定的价值入帐；验证对财产价值进行重估产生的增值是否经国有资产治理部门等机构确认，其会计处理是否正确；验证资本公积转增实收资本是否经授权批准；验明资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。3363 盈余公积确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定盈余公积年末余额是否正确；（3）确定盈余公积在会计报