探析预算管理下的内部会计控制Word文档下载推荐.docx

1、企业建立内部控制是企业加强管理的重要措施，其目的是为了实现企业的目标。当前我国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此极为关注，因此，我们应建立和完善统一的内部会计控制制度。（一）建立约束管理者的制衡机制强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来。（二）建立以“防”为主的控制体系对单位有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任。（三）建立以“堵”为主的监控防线单位的各个岗位，各个环节、各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题。（四）建立以“查”为主的治理机制以现有的单位核算中心为基础，建立内部审计委员会。（五）加

2、强资金管理，以严理财高度重视和切实加强单位资金管理工作，建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度。二、内部会计控制的基本方式内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括：（一）分工控制单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。（二）授权控制单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，XX和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承

3、担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。（三）会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计

4、账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。（四）预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，井通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。（五）财产保全控制指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。（六）风险控制单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管

5、理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。（七）内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时间性和针对性。（八）电子技术控制运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施；但同时也要加强电子信息系统开发与维护、文件储存与保管、网络等安全方面的控制。三、内部会计控制的实务要点（一）货币资金控制1一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，有条件的使用收银机，收据由交款员、出纳员、负责人共同签章，存根妥善保管。2每天收

6、入的款项，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。3邮寄收款采用“邮寄收款清单”来控制，先由收发人员登记收受日期、汇款单位和个人名称、地址、款项数额，并随时送交出纳员签收。4支出款项除零星小额外，一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名、空白支票。签发支票的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。5一切款项支付，应采取“付款单”控制。“付款单”除应附有原始收据或发票外，还必须经领导审批，经办人员在凭单上签名盖章。6支付工资须编制工资表，经负责人审核后，方可支付。发放时，应由领款人签章工资标准若有变动，须有劳资部门文件；工时、产量记录一定要有班组、车间负责人的审签。

7、7日常零星开支可实行备用金制度进行控制，并要求经营人员定期列具清单，进行报销。8出纳员的工作要与登记分类账的工作分开，尤其是出纳员不得接近客户明细账，以防挪用、侵占公款。9设置专人或由总账会计按月根据银行对账单与有关账簿进行核对，编制调节表，不要由出纳员担任此项工作。（二）采购业务控制1采购业务应由采购部门负责。主要通过各部门填制“请购单”进行控制，会计部门首先依据“请购单”核对库存和预算，无误后筹资付款，以控制盲目采购。2太宗定货应采用“定货单”方式控制。采购人员经过货比三家后，将购货名称、价格，数量及其他条件填入“定货单”上，一份送供应单位按时送货，一份留存备查。如有巨额货物购进时，应以公

8、开招标方式办理。3向个体工商户或农民采购物品，采用“双发票”控制。除交易市场统一开据发票外，应附有详尽说明的个人收款收据，以防虚假。4采购货物送到时，应由保管部门验收，并填制“入库单”，由验收人及负责人签章，一份留备登账，一份交采购部门。5采购部门根据定货单，入库单和供应单位的发票，相互核对无误后，送交会计部门，出纳、会计据以付款登记。6领用物品凭审签的“出库单”。财会部门应随时核算账面余额与实存量是否相符，以杜绝监守自盗。（三）销售业务控制1一般单位应设专业销售机构负责销售业务，主要通过“定货单”进行销售控制。2所有销货，均应采用统一发票，发票由会计部门统一管理，并采用定期复核制度，以杜绝大

9、头小尾或销售不给发票的弊端。3现销交易，应由营业员、出纳员和会计人员三者通过“收银票”控制，各司其职，互相牵制。4经手销货人员，不得参与销货明细账和应收账款明细账的登记工作，以防私收账款，挪用现金或捏造客户，虚增资产。5赊销业务、销售折让和折扣以及坏账处理，须经主要领导的书面核准，方可办理，以防经办或收款人员私情减让或隐瞒货款弊端的发生。（四）资产的会计控制各项资产的增减变动、保管、维护和记录，都要进行严格的控制。一般情况下采用永续盘存制，会计部门的分类账要定期与仓库、行政设备部门的实物账相稽核。限制非授权人员触动和处置，防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。对资产的会计责任、维护保管责任

10、要划分清楚，以揭发可能存在的损失浪费现象或盗窃行为。对于重要资产（包括会计凭证和记录），要规定必要的防护措施，定期检查和保险，以确保安全。对于某些技术资产，应禁止非指定人员操作，防止设备损坏和技术资料失密。（五）会计记录控制会计记录控制是整个会计控制的核心，包括可靠的凭证制度，完整的簿记制度，严格的核对制度，科学的预算制度，合理的会计政策和程序等。1可靠的凭证制度其基本要求是种类齐全，内容完整，连续编号。种类齐全是要求一切经济业务都要通过合法的原始凭证加以反映，不应使某一活动处于凭证的监督之外；内容完整指凭证具有良好的设计格式，不仅能够全面反映经济业务的情况，还须能反映出几个部门共同处理的手续

11、。连续编号指所有凭证都应顺序编号，防止伪造和销毁，以掩饰劣迹行为。所有凭证要按月装订成册，妥善归档保管。2完整的簿记制度是指在可靠的凭证制度基础上，依据设署的科目建立账户，并遵守会计原则进行核算和登记账簿，做到不重不漏，明晰可靠同时还可按责任会计的账户分类，将其经营成果与有关负责决策人加以记载，不仅确保会计记录的严密性，更重要的是达到有效的成本费用控制。3严格的核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿之间的核对，账簿与报表之间的核对。通过核对，做到证、账、表三相符。4科学的预算制度。如将现金收支予以列表规划，便可揭发截留收入的舞弊行为，制约篡改现金支出的记录、盗用公款的企图。5合理的会计政策和程序。在市场经济条件下，企事业单位应在国家制订的会计准则的指导下，从本单位会计工作的实际出发，建立合理的会计政策和程序，并以书面的形式予以规定。这样，既能协调工作，又能相互控制。主要参考文献1蒋燕辉会计监督与内部控制M北京：中国财政经济出版社，2002田莉杰企业内部会计控制制度的建立J上诲会计，2000，（6）张俊民企业内部会计控制目标构造及其分层设计J会计研究，2001（5）陈玲关于我国内部控制规范建设的思考J.会计研究，2001，（8）张明建立企业内部控制制度的思考J商业会讯2003，（4）