中国税制 第二章 增值税练习及答案Word文档格式.docx

1、A.不得从销项税额中抵扣其进项税额 B.可以从销项税额中抵扣其进项税额，也必须计算其销项税额 C.计算其销项税额，同时不得从销项税额中抵扣期进项税额 D.不计销项税额，同时可以抵扣其进项税额10.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ D ）A.收取第一笔货款的当天 B.收到最后一笔货款的当天C.发出商品的当天 D.合同约定的收款日期当天11.某企业将数月前收购的农产品毁损，账面成本21750元，则应该对进项税的处理是（ C ）A.不必处理 B.进项税转出2827.5元 C.进项税转出3250 D.进项税转出3697.5多选题1.下列属于增值税征税范围的有（ ABC ）A

2、.销售电力 B.进口化妆品 C.家电修理部进行电冰箱修理 D.咨询公司提供咨询服务2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ AC ）A.将委托加工的货物用于非应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销货物 D.邮局出售集邮商品3.以下使用13%税率计算增值税的项目有（AC ）A.商店销售食用油 B.农民销售自产粮食 C.农机厂销售农机整机 D.农机厂销售农机零件4.按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算的增值税的是（ACD ）A.以旧换新销售方式的销售净额 B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C.以物易物销售方式的购销差额 D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额5.纳税

3、人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征收规定有（ ）A.销售价格未超过原值的，免征增值税 B.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算征收增值税C.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税D.销售价格超过原值的，按照2%的征收率计算征收增值税6.生产单位外购（ABD ）货物，可以从销售税额抵扣其发生的进项税额。A.原料及主要材料 B.固定资产 C.从废旧物资回收站购进的废旧物资（普通发票） D.劳保物品7.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（ ABCD ）A.购进原材料所发生的运费和建设基金 B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C.

4、委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费8.甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（ABCD ）A.甲厂应计算销项税 B.甲厂应抵扣进项税 C.乙厂应计算销项税 D乙厂应抵扣进项税判断题1.增值税6%或3%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ ）2.增值税范围内的劳务不可能使用13%的低税率。（ ）3.纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。4.包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。（ ）5.纳税人销售自产机器

5、设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。注：没说明是支付的运费还是收取的运费。6.纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。（无论购货还是销货，支付的运费都可以抵扣进项）7.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（ ）（购进的货物对外投资，视同销售。其进项正常处理）8.纳税人将购买时缴纳了增值税的货物无偿赠送给他人时，该批货物不可以抵扣增值税进项税。（购进货物无偿赠送他人，视同销售。9.个人销售自己使用过的彩电应按4%征收率计算增值税再减半。（个人销售自己使用过的除

6、游艇、汽车、摩托车以外的货物免征增值税）10.纳税人兼营应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。计算题1.某企业发生下列业务：（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，发票未送交税务认证；（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，发票已通过认证；（3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款170元，款已付，货已入库，用于职工福利；（4）将以前月份购进的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元；（5）将生产的甲产品销售，不含税价格为15000元；（6）将生产的乙产品赠送给客户，没有同类产品价格，

7、仅知其成本为10000元；要求：计算当期应纳增值税分析：（1）（2）取得增值税专用发票，可以抵扣进项。（3）购进货物用于职工福利不得抵扣进项。（4）购进货物改变用途，用于职工福利，需要进行进项转出。（6）组成计税价格=成本+利润进项税额=1700+34001000017%=3400销项税额=1500017%+10000（1+10%）17%=应纳税额=销项进项2.某机械厂2011年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000，税款5100元，款已付，货物未入库；（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000，税款1

8、700元，款未付，货物已入库；（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，含税价款80000元；（5）支付甲机器运输费2000元；（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元，款已付，货入库；要求；计算当期应纳增值税（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）运杂费中，运费和建设基金可以按照7%的扣除率抵扣进项。进项=5100+1700+（1500+200）7%+20007%+5100+10007%=销项=80000（1+17%）应纳税额=销项进项上

9、期留抵税额3某商业企业（一般纳税人），在2010年3月份发生下列业务：（1）购入商品一批，取得经认证的专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；（2）3个月前从农户手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从另一农户手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从某小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证；计算当期应纳增值税。（

10、2）粮食毁损应进行进项转出；（6）购买的建材用于修缮仓库属于用于非增值税应税项目，故不可以抵扣进行。进项=17005220（113%）13%+150013%+1800销项=4000017%4某电冰箱生产企业在2011年3月份发生下列业务： （1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元； （2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票； （3）销售200立升电冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元； （4）支付电费，取得增值税专用发票，价款15000元，税款2550元； （5）支付水费，取得增值税专用发

11、票，价款2000元，税款120元； （6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元； （7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元。计算应纳的增值税。（1）普通发票不可以扣税，（2）以物易物没有发票，计算销项，不可以抵扣进项。（6）（7）都属于纳税人销售自己使用过的固定资产，假设这台机器和小轿车都是2009年1月1日之前购进的，没有抵扣过进项税。故可以按照4%减半征收增值税，且开具的是普通发票。销项=（10+1000）100017%+（11000+80000）（1+4%）4%=进项=2550+120=5某农机制造厂在2011年6月份发生下列业务：（1）购

12、入农机零件一批，取得经认证的专用发票上注明的不含税价款150000元；（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；（3）销售农机零件取得不含税销售额10000元，销售农机整机取得不含税销售额100000元；（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；（5）进口生产设备一台，完税价格20000元人民币，关税税率为7%。现行税法对于农机免征增值税，但是对于农机零件按照17%正常征收增值税。进口环节缴纳的增值税=20000（1+20%）国内环节进项=15000017%+20000（1+20%）销项=100001

13、7%+2000应纳税额=销项进项6某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。2004年10月份发生经济业务如下：（1）外购染料，取得增值税专用发票，货价金额为10000元，税额1700元。（2）从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额为100000元。（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。（4）销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。（5）销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元（6）厂浴室领用针织布400米，厂

14、幼儿园领用针织布300米。（7）因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。该厂计算10月份应纳增值税为：销项税额为：（1300003+315000）17%+122850（1+6%）6%=119850+6953.77=126803.77（元）进项税额为：1700元应纳增值税额：126803.77-1700=125103.77（元）请依据增值税的有关规定，具体分析该厂计算的应纳增值税是否正确。如有错误，请列出步骤，正确计算该厂10月份应纳的增值税税额。（2）购进棉花属于农产品，可以13%抵扣进项。（3）取得专用发票，可以扣税（5）销售给小规模纳税人取得含税收入，按照17%的增值税税率换算为不含税收

15、入。（6）自产自用属于视同销售（7）购进的染料发生损坏，应进行进项转出。销项=（130000+400+300）3+315000+122850（1+17%）进项=1700+10000013%+6080007某药厂在4月份发生如下业务：（1）购进A原料药用于应税项目，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；（2）购进B原料药用于免税项目，税控发票注明价款30000元，增值税5100元；（3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；（4）委托小规模纳税人加工原料药用于应税项目，支付2348元支票，作为全部加工费，取得税务代开的增值发票；（5）销售应税

16、甲药品10箱，取得不含税收入120000元；（6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；（7）销售免税药品10000元。假设上述防伪税控发票均经认证。要求计算：（1）当期不可抵扣的进项税额；（2）当期可抵扣的进项税额；（3）当期的销项税额；（4）当期应纳的增值税额。（1）分析：购进货物用于免税项目，属于不得抵扣的进项税额当期不可抵扣的进项税额=5100+170010000（100000+120000）（2）当期可抵扣的进项税额=3400+1700120000（100000+120000）+2340（3）分析：自产的甲药品发给职工，属于自产货物用于职工福利，视同销售。按照同类产品近期售价计税。当

17、期的销项税额=120000+120000101 （4） 当期应纳的增值税额=当期销项当期可抵扣的进项税额8某农机厂在2010年1月发生下列业务：（1）购入农机专用零件一批，取得增值税发票，注明的不含税价款为100000元；（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得由税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款为4000元，增值税240元；（3）将100个电吹风奖励给本单位的先进工作者，另100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员；（4）接受其他农机厂委托代加工的专用农机一台，对方提供的材料价值4000元，本厂收取的加工费2340元；（5）销售农机取得不含税收入120000元。计算该企业当月应纳的

18、增值税。（2）和（3）结合看，购进的电吹风分别用于了职工福利和个人消费（交际应酬费），所以不可以抵扣进项。进项=100000销项=12000013%+23409某洗衣机厂在2011年3月份发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产中的清洁所用，取得普通发票，支付款项20000元；（2）以物易物，将自产的A型洗衣机10台，换取职工工作服一批，双方均未开发票；（3）销售A型洗衣机1000台，专用发票上注明每台不含税价格800元，支付销售洗衣机的运费2000元；（4）支付电费，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元；（5）支付水费，取得增值税专用发票，价款2000元，税款120元；（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元，支付销售旧机器的运费200元；（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元8004%进项=1700+120+20007%+2007%