中国税制 第二章 增值税练习及答案Word文档格式.docx

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A.不得从销项税额中抵扣其进项税额B.可以从销项税额中抵扣其进项税额，也必须计算其销项税额C.计算其销项税额，同时不得从销项税额中抵扣期进项税额D.不计销项税额，同时可以抵扣其进项税额

10.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（D）

A.收取第一笔货款的当天B.收到最后一笔货款的当天

C.发出商品的当天D.合同约定的收款日期当天

11.某企业将数月前收购的农产品毁损，账面成本21750元，则应该对进项税的处理是（C）

A.不必处理B.进项税转出2827.5元

C.进项税转出3250D.进项税转出3697.5

多选题

1.下列属于增值税征税范围的有（ABC）

A.销售电力B.进口化妆品C.家电修理部进行电冰箱修理

D.咨询公司提供咨询服务

2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（AC）

A.将委托加工的货物用于非应税项目B.动力设备的安装

C.销售代销货物D.邮局出售集邮商品

3.以下使用13%税率计算增值税的项目有（AC）

A.商店销售食用油B.农民销售自产粮食

C.农机厂销售农机整机D.农机厂销售农机零件

4.按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算的增值税的是（ACD）

A.以旧换新销售方式的销售净额B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C.以物易物销售方式的购销差额D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

5.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征收规定有（）

A.销售价格未超过原值的，免征增值税

B.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算征收增值税

C.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

D.销售价格超过原值的，按照2%的征收率计算征收增值税

6.生产单位外购（ABD）货物，可以从销售税额抵扣其发生的进项税额。

A.原料及主要材料B.固定资产

C.从废旧物资回收站购进的废旧物资（普通发票）D.劳保物品

7.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（ABCD）

A.购进原材料所发生的运费和建设基金B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费

D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

8.甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（ABCD）

A.甲厂应计算销项税B.甲厂应抵扣进项税

C.乙厂应计算销项税D乙厂应抵扣进项税

判断题

1.增值税6%或3%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

（）

2.增值税范围内的劳务不可能使用13%的低税率。

（√）

3.纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。

4.包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。

（×

）

5.纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。

注：

没说明是支付的运费还是收取的运费。

6.纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；

但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。

（无论购货还是销货，支付的运费都可以抵扣进项）

7.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

（×

）

（购进的货物对外投资，视同销售。

其进项正常处理）

8.纳税人将购买时缴纳了增值税的货物无偿赠送给他人时，该批货物不可以抵扣增值税进项税。

（购进货物无偿赠送他人，视同销售。

9.个人销售自己使用过的彩电应按4%征收率计算增值税再减半。

（个人销售自己使用过的除游艇、汽车、摩托车以外的货物免征增值税）

10.纳税人兼营应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。

计算题

1.某企业发生下列业务：

（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，发票未送交税务认证；

（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，发票已通过认证；

（3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款170元，款已付，货已入库，用于职工福利；

（4）将以前月份购进的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元；

（5）将生产的甲产品销售，不含税价格为15000元；

（6）将生产的乙产品赠送给客户，没有同类产品价格，仅知其成本为10000元；

要求：

计算当期应纳增值税

分析：

（1）

（2）取得增值税专用发票，可以抵扣进项。

（3）购进货物用于职工福利不得抵扣进项。

（4）购进货物改变用途，用于职工福利，需要进行进项转出。

（6）组成计税价格=成本+利润

进项税额=1700+3400－10000×

17%=3400

销项税额=15000×

17%+10000×

（1+10%）×

17%=

应纳税额=销项—进项

2.某机械厂2011年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000，税款5100元，款已付，货物未入库；

（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000，税款1700元，款未付，货物已入库；

（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，含税价款80000元；

（5）支付甲机器运输费2000元；

（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元，款已付，货入库；

要求；

计算当期应纳增值税（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）

运杂费中，运费和建设基金可以按照7%的扣除率抵扣进项。

进项=5100+1700+（1500+200）×

7%+2000×

7%+5100+1000×

7%=

销项=80000÷

（1+17%）×

应纳税额=销项—进项—上期留抵税额

3．某商业企业（一般纳税人），在2010年3月份发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得经认证的专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）3个月前从农户手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从另一农户手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从某小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；

（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证；

计算当期应纳增值税。

（2）粮食毁损应进行进项转出；

（6）购买的建材用于修缮仓库属于用于非增值税应税项目，故不可以抵扣进行。

进项=1700－5220÷

（1－13%）×

13%+1500×

13%+1800

销项=40000÷

17%

4．某电冰箱生产企业在2011年3月份发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；

（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票；

（3）销售200立升电冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；

（4）支付电费，取得增值税专用发票，价款15000元，税款2550元；

（5）支付水费，取得增值税专用发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元；

（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元。

计算应纳的增值税。

（1）普通发票不可以扣税，

（2）以物易物没有发票，计算销项，不可以抵扣进项。

（6）（7）都属于纳税人销售自己使用过的固定资产，假设这台机器和小轿车都是2009年1月1日之前购进的，没有抵扣过进项税。

故可以按照4%减半征收增值税，且开具的是普通发票。

销项=（10+1000）×

1000×

17%+（11000+80000）÷

（1+4%）×

4%=

进项=2550+120=

5．某农机制造厂在2011年6月份发生下列业务：

（1）购入农机零件一批，取得经认证的专用发票上注明的不含税价款150000元；

（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；

（3）销售农机零件取得不含税销售额10000元，销售农机整机取得不含税销售额100000元；

（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；

（5）进口生产设备一台，完税价格20000元人民币，关税税率为7%。

现行税法对于农机免征增值税，但是对于农机零件按照17%正常征收增值税。

①进口环节缴纳的增值税=20000（1+20%）×

②国内环节

进项=150000×

17%+20000（1+20%）×

销项=10000×

17%+2000×

应纳税额=销项－进项

6．某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。

2004年10月份发生经济业务如下：

（1）外购染料，取得增值税专用发票，货价金额为10000元，税额1700元。

（2）从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额为100000元。

（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。

（4）销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。

（5）销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元

（6）厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用针织布300米。

（7）因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。

该厂计算10月份应纳增值税为：

销项税额为：

（130000×

3+315000）×

17%+122850÷

（1+6%）×

6%=119850+6953.77=126803.77（元）

进项税额为：

1700元

应纳增值税额：

126803.77-1700=125103.77（元）

请依据增值税的有关规定，具体分析该厂计算的应纳增值税是否正确。

如有错误，请列出步骤，正确计算该厂10月份应纳的增值税税额。

（2）购进棉花属于农产品，可以13%抵扣进项。

（3）取得专用发票，可以扣税（5）销售给小规模纳税人取得含税收入，按照17%的增值税税率换算为不含税收入。

（6）自产自用属于视同销售（7）购进的染料发生损坏，应进行进项转出。

销项=[（130000+400+300）×

3+315000+122850÷

（1+17%）]×

进项=1700+100000×

13%+60－8000×

7．某药厂在4月份发生如下业务：

（1）购进A原料药用于应税项目，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；

（2）购进B原料药用于免税项目，税控发票注明价款30000元，增值税5100元；

（3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；

（4）委托小规模纳税人加工原料药用于应税项目，支付2348元支票，作为全部加工费，取得税务代开的增值发票；

（5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元；

（6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；

（7）销售免税药品10000元。

假设上述防伪税控发票均经认证。

要求计算：

（1）当期不可抵扣的进项税额；

（2）当期可抵扣的进项税额；

（3）当期的销项税额；

（4）当期应纳的增值税额。

（1）分析：

购进货物用于免税项目，属于不得抵扣的进项税额

当期不可抵扣的进项税额=5100+1700×

[10000÷

（100000+120000）]

（2）当期可抵扣的进项税额=3400+1700×

[120000÷

（100000+120000）]+2340÷

（3）分析：

自产的甲药品发给职工，属于自产货物用于职工福利，视同销售。

按照同类产品近期售价计税。

当期的销项税额=[120000+120000÷

10×

1]×

（4）当期应纳的增值税额=当期销项－当期可抵扣的进项税额

8．某农机厂在2010年1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得增值税发票，注明的不含税价款为100000元；

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得由税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款为4000元，增值税240元；

（3）将100个电吹风奖励给本单位的先进工作者，另100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员；

（4）接受其他农机厂委托代加工的专用农机一台，对方提供的材料价值4000元，本厂收取的加工费2340元；

（5）销售农机取得不含税收入120000元。

计算该企业当月应纳的增值税。

（2）和（3）结合看，购进的电吹风分别用于了职工福利和个人消费（交际应酬费），所以不可以抵扣进项。

进项=100000×

销项=120000×

13%+2340÷

9．某洗衣机厂在2011年3月份发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产中的清洁所用，取得普通发票，支付款项20000元；

（2）以物易物，将自产的A型洗衣机10台，换取职工工作服一批，双方均未开发票；

（3）销售A型洗衣机1000台，专用发票上注明每台不含税价格800元，支付销售洗衣机的运费2000元；

（4）支付电费，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元；

（5）支付水费，取得增值税专用发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元，支付销售旧机器的运费200元；

（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元

800×

4%

进项=1700+120+2000×

7%+200×

7%