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1、等级考试会计从业资格重点题等级考试会计从业资格重点题简答题1、某公司是一家上市公司，相关资料如下：资料 1：2010年 12月 31日的资产负债表如下：该公司 2010 年的营业收入为 62500 万元，营业净利率为 12%，股权支付率为 50%。 资料 2：经测算，2011 年该公司营业收入将达到 75000万元，营业净利率和股利 支付率不变，无形资产也不相应增加。 经分析，流动资产项目与流动负债项目 ( 短 期借款除外 ) 随营业收入同比例增减。资料 3：该公司 2011 年有一项固定资产投资计划，投资额为 2200万元，各年预 计净现金流量为 NCF0=-2200 万元， NCF1-4=

2、300万元， NCF5-9=400万元， NCF10=600 万元。该公司设定的折现率为 10%。资料 4：该公司决定于 2011年 1月 1日公开发行债券，面值为 1000万元，票面 利率 10%，期限为 10 年，每年年末付息。公司确定的发行价为 1100元，筹资费 率为 2%。假设该公司适用所得税税率为 25%。相关的资金时间价值系数表如下：要求：(1)根据资料 1计算 2010年年末的产权比率和带息负债比率。(2)根据资料 1、2、3 计算：12010年年末变动资产占营业收入的百分比；22010年年末变动负债占营业收入的百分比；32011年需要增加的资金数额；42011年对外筹资数额。

3、(3)根据资料 3 计算固定资产投资项目的净现值。(4)根据资料 4计算 2011年发行债券的资金成本。单选题2、预收出租固定资产租金这笔业务使企业 () 。A.资产增加同时负债增加B.资产增加同时收入增加C.所有者权益增加同时费用减少D.资产增加同时负债减少多选题() 。3、按照现行规定，下列事项中发生的借款费用，不予资本化的有A.为兴建厂房，企业已经用银行存款购置了土地，且专门借款已经划入企业账 户，但厂房的实体兴建工程尚未开始B.企业采用出包方式建造固定资产，为购建固定资产专门借款已经划入企业账 户，已预付了第一笔工程款C.飞机制造公司为制造飞机而向银行借入资金，已用于制造过程D.3 个

4、月固定资产购建工程发生非正常中断，且中断时间累计超过E.融资租入固定资产的未确认融资费用的摊销不定项选择4、(一) 2012年 3月31日，某公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：(1)“库存现金”账户借方余额 2000 元，“银行存款”账户借方余额 350000元， “其他货币资金”账户借方余额 500000元。 (2) “应收账款”总账账户借方余额 350000 元，其所属明细账户借方余额合计为 480000元，所属明细账贷方余 额合计 130000元，“坏账准备”账户贷方余额为 30000元( 均系应收账款计提 ) 。 (3) “固定资产”账户借方余额 8700000元， “累计折旧”

5、账户贷方余额 2600000 元，。固定资产减值准备”账户贷方余额为 600000元。 (4) “应付账款”总账账户贷方余额 240000 元，其所属明细账户贷方余额合计为 350000元，所属明 细账户借方余额合计为 110000 元。 (5) “预付账款”总账账户借方余额 l30000 元，其所属明细账户借方余额合计为 l60000 元，其所属明细账贷方余额 合计为 30000元。 (6) 本月实现营业收入 2000000元，营业成本为 1500000元，营业税金及附加为 240000 元，期间费用为 100000 元，营业外收入 20000 元，适用所得税税率 25%。公司 2012年

6、3月 31日“利润表”中的利润总额“本 期金额”栏的金额是 () 元。A.160000B.180000C.120000D.100000单选题5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和 () 同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。A.单位领导人B.会计机构负责人C会计主管人员D.主办会计多选题6、确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有 () 。A.累计折旧B.清理人工费C.处置收入D.固定资产原值简答题7、甲上市公司于 2007年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用， 适 用的所得税税率为 33%，自 2008年1月 1日起适用的所得税税率变更为 25%。甲 公

7、司 2007 年利润总额为 9000 万元，当年发生的交易或事项中， 会计规定与税法 规定存在差异的项目如下：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 5000 万元，对该应收账款计提 了 500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的 5%。计提了坏账 准备允许税前扣除， 除已税前扣除的坏账准备外， 应收款项发生实质性损失时允 许税前扣除。(2)2007 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1500 万元，使用年限为10 年，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧， 税收处理按直线法计 提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(3

8、)2007 年度发生研究开发支出 1000 万元，其中 600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的 150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。(4)甲公司 2007 年以 4000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至 到期投资核算， 该投资实际利率与票面利率相差较小， 甲公司采用票面利率计算 确定利息收入，当年确认国债利息收入 200 万元，计入持有至到期投资账面价值， 该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(5)2007 年年末计提存货跌价准备 500 万元，税法规定，该类资产在发生实质性 损失

9、时允许税前扣除。(6)2007 年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升 3500 万元，税法规定该类资，产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额， 待处置时一并计算应计入应纳 税所得额的金额。假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性 差异。要求：(1)计算甲公司 2007 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；(2)编制甲公司 2007 年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元 表示 )() 。单选题8、企业发生的以下费用中，属于企业会计核算的期间费用的是A.生产车间的管理费用B.辅助生产车间的材料费用C报废固定资产的清理费用D.

10、销售部门的产品销售费用单选题9、从账户的用途来看，“固定资产卡片账”属于A.订本式账簿B.备查账簿C序时账簿D.分类账簿单选题10、甲企业20X0年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使 用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 20X4年年末，甲企 业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 2400万元。并 假定20X6年年末，该项固定资产的可收回金额为 1700万元。甲企业对所得税 采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为 33%；预计使用年 限与预计净残值、 折旧方法均与税法相同， 并不存在其他纳税调整事项； 甲企业 在转回暂时

11、性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异， 甲企业 20X6年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.借方66B.借方99C借方132D.借方165单选题11、独立学院的办学成本，是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素 质过程中所发生的各种耗费。 具体包括学院教职员工的工资性支出、 学院各部门 的行政事业经费支出、 学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、 校 园校舍维护修缮支出、 固定资产购建与使用费等内容。 对办学成本进行适当的分 类，一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算指标要求， 另一方面也为对 办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标

12、体系。 作者接下来最 有可能介绍的是 () 。A.独立学院的特点B.独立学院办学成本控制的有效途径C独立学院办学成本的分类D独立学院的办学成本怎样核算多选题() 。12、各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能有A.原始凭证B.汇总原始凭证C记账凭证D.汇总记账凭证单选题13、下列关于会计账簿管理的说法中，错误的是（） 。A.各种会计账簿要分工明确，指定专人管理B.会计账簿要妥善保管，任何人不得翻阅查看、摘抄和复制C会计账簿一般不得携带外出D会计账簿不得随意交给其他人管理单选题14、非营利性服务部门总产出的基本计算方法是（） 。A.按营业（或业务）总收入计算B.按销售价值减去购进价值计算C

13、按服务收入减去相关支出和费用提取计算D按各种经常性费用支出加固定资产折旧计算单选题15、甲企业以融资租赁方式租入 M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租 赁付款额为 680 万元，最低租赁付款额的现值为 530万元，甲企业在租赁谈判和 签汀租赁合同过程中发生手续费、 律师费等合计为 2万元。甲企业该项融资租入 固定资产的入账价值为 （） 万元。A. 502B532C500D530单选题16、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。 A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 5

14、0 万元， 7 月 1 日该固定资产公 允价值为 1250 万元。 B 公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2000 万元。甲公司 该项长期股权投资的成本为 () 万元。A.1500B.1250C.1200D.1150单选题17、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时， 准予从收入总额中直接扣除的是 () 。A.公益性捐赠支出B.软件生产企业的职工培训费用C固定资产的减值准备D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项单选题18、经济业务发生仅仅涉及资产这一会计要素时， 只引起该要素中某些项目发生 () 变动。A.同增B.同减C不增不减D. 增一减多选

15、题19、下列各项中，构成固定资产清理净损益的有 （） 。A.盘盈固定资产的修理费刚B.报废固定资产发生的清理费用C固定资产的预计净残值D.自然灾害造成的固定资产：损失的保险赔偿款E.转让固定资产应缴的税金单选题() 。20、会计基础工作规范规定，内部会计监督的对象是本单位的A.会计账簿B.经济合同C.经济活动D.财务会计报告1-答案： （1） 负债合计=3750+11250+7500+7500=30000万（ 元）； 暂无解析2-答案： A 考点 预收账款的会计处理3-答案： A,C,E 解析 为购建固定资产所发生的借款费用，只有在同时满足“资产支出已经发 生、借款费用已经发生、 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开 始”三个条件，才可以开始资本化，因此选项A不符合资本化条件，即符合题意， 选项B符合资本化条件，应予以资本化。关于选项 C,按规定，除固定资产以外 的其他资产 （ 如存货） 的购置、建造或者制造过