等级考试会计从业资格重点题.docx
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等级考试会计从业资格重点题
等级考试会计从业资格重点题
简答题
1、某公司是一家上市公司，相关资料如下：
资料1：
2010年12月31日的资产负债表如下：
该公司2010年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%，股权支付率为50%。
资料2：
经测算，2011年该公司营业收入将达到75000万元，营业净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。
经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。
资料3：
该公司2011年有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元，各年预计净现金流量为NCF
0
=-2200万元，NCF
1-4
=300万元，NCF
5-9
=400万元，NCF
10
=600万元。
该公司设定的折现率为10%。
资料4：
该公司决定于2011年1月1日公开发行债券，面值为1000万元，票面利率10%，期限为10年，每年年末付息。
公司确定的发行价为1100元，筹资费率为2%。
假设该公司适用所得税税率为25%。
相关的资金时间价值系数表如下：
要求：
（1）根据资料1计算2010年年末的产权比率和带息负债比率。
（2）根据资料1、2、3计算：
12010年年末变动资产占营业收入的百分比；
22010年年末变动负债占营业收入的百分比；
32011年需要增加的资金数额；
42011年对外筹资数额。
（3）根据资料3计算固定资产投资项目的净现值。
（4）根据资料4计算2011年发行债券的资金成本。
单选题
2、预收出租固定资产租金这笔业务使企业（）。
A.资产增加同时负债增加
B.资产增加同时收入增加
C.所有者权益增加同时费用减少
D.资产增加同时负债减少
多选题
（）。
3、按照现行规定，下列事项中发生的借款费用，不予资本化的有
A.为兴建厂房，企业已经用银行存款购置了土地，且专门借款已经划入企业账户，但厂房的实体兴建工程尚未开始
B.企业采用出包方式建造固定资产，为购建固定资产专门借款已经划入企业账户，已预付了第一笔工程款
C.飞机制造公司为制造飞机而向银行借入资金，已用于制造过程
D.
3个月
固定资产购建工程发生非正常中断，且中断时间累计超过
E.融资租入固定资产的未确认融资费用的摊销
不定项选择
4、
（一）2012年3月31日，某公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
（2）“应收账款”总账账户借方
余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元（均系应收账款计提）。
（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，。
固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
（4）“应付账款”总
账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
（5）“预付账款”总账账户借方余额l30000元，其所属明细账户借方余额合计为l60000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000
元，营业税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。
公司2012年3月31日“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（）元。
A.
160000
B.
180000
C.
120000
D.
100000
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向
外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C会计主管人员
D.主办会计
多选题
6、确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有（）。
A.累计折旧
B.清理人工费
C.处置收入
D.固定资产原值
简答题
7、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业按照应收账款期末余额的5%。
计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为
10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产
成本。
税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。
假
定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（5）2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（6）2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规
定该类资，
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；
（2）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（）。
单选题
8、企业发生的以下费用中，属于企业会计核算的期间费用的是
A.生产车间的管理费用
B.辅助生产车间的材料费用
C•报废固定资产的清理费用
D.销售部门的产品销售费用
单选题
9、从账户的用途来看，“固定资产卡片账”属于
A.订本式账簿
B.备查账簿
C•序时账簿
D.分类账簿
单选题
10、甲企业20X0年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
20X4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。
并假定20X6年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。
甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20X6年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.借方66
B.借方99
C•借方132
D.借方165
单选题
11、独立学院的办学成本，是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素质过程中所发生的各种耗费。
具体包括学院教职员工的工资性支出、学院各部门的行政事业经费支出、学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、校园校舍维护修缮支出、固定资产购建与使用费等内容。
对办学成本进行适当的分类，一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算指标要求，另一方面也为对办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标体系。
作者接下来最有可能介绍的是（）。
A.独立学院的特点
B.独立学院办学成本控制的有效途径
C•独立学院办学成本的分类
D独立学院的办学成本怎样核算
多选题
（）。
12、各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能有
A.原始凭证
B.汇总原始凭证
C•记账凭证
D.汇总记账凭证
单选题
13、下列关于会计账簿管理的说法中，错误的是（）。
A.各种会计账簿要分工明确，指定专人管理
B.会计账簿要妥善保管，任何人不得翻阅查看、摘抄和复制
C会计账簿一般不得携带外出
D会计账簿不得随意交给其他人管理
单选题
14、非营利性服务部门总产出的基本计算方法是（）。
A.按营业（或业务）总收入计算
B.按销售价值减去购进价值计算
C按服务收入减去相关支出和费用提取计算
D按各种经常性费用支出加固定资产折旧计算
单选题
15、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A.502
B．532
C．500
D．530
单选题
16、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于2008年7月1日以
本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。
甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
A.
1500
B.
1250
C.
1200
D.
1150
单选题
17、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.公益性捐赠支出
B.软件生产企业的职工培训费用
C固定资产的减值准备
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
单选题
18、经济业务发生仅仅涉及资产这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（）变动。
A.同增
B.同减
C•不增不减
D.—增一减
多选题
19、下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）。
A.盘盈固定资产的修理费刚
B.报废固定资产发生的清理费用
C•固定资产的预计净残值
D.自然灾害造成的固定资产：
损失的保险赔偿款
E.转让固定资产应缴的税金
单选题
（）。
20、《会计基础工作规范》规定，内部会计监督的对象是本单位的
A.会计账簿
B.经济合同
C.经济活动
D.财务会计报告
1-答案：
（1）负债合计=3750+11250+7500+7500=30000万（元）；暂无解析
2-答案：
A
[考点]预收账款的会计处理
3-答案：
A,C,E
[解析]为购建固定资产所发生的借款费用，只有在同时满足“资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”三个条件，才可以开始资本化，因此选项A不符合资本化条件，即符合题意，选项B符合资本化条件，应予以资本化。
关于选项C,按规定，除固定资产以外的其他资产（如存货）的购置、建造或者制造过
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