中级财务会计分录题目教程文件Word下载.docx

1、1998年度A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。1999年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。股权投资差额按10年进行平均摊销。编制年末摊销股权投资差额的分录。19.企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500元，安装过程中耗用材料4800元，支付人工费用600元，该设备已安装完毕并交付生产使用。请编制购入及安装设备的分录。20.某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000

2、元，平价发行，债券到期一次还本付息。要求编制还本付息的分录。二、综合题 1、A公司于5月10日收到一张面值100000元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。（1）计算票据贴现金额；（2）编制相关会计分录。2、甲企业A材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A材料100000万元交由乙企业进行加工（A材料为应纳消费税的应税消费品），本月底加工完毕且验收入库，其中60%将用于连续生产、40%直接用于销售。A材料在委托加工过程中支

3、付外地运杂费5000元，加工费10000元，增值税1700元及消费税若干元（款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。要求（1）编制发出委托加工材料的会计分录；（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；（3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）；（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。3、某商业零售企业2006年12月31日有关账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额 现金800 银行存款240000 应收账款10000010000 在途物资35000 库存商品500000 低值易耗品48000包装物3000 待摊费用5000 固定资产800000 预付

4、账款16000 应付账款60000 预提费用2000 商品进销差价120000 累计折旧250000 计算并填列资金负债表下列项目：（1） 货币资金 （2） 存货 （3） 固定资产净值 （4） 待摊费用 （5） 应付账款 4.某企业2000年年初“利润分配未分配利润”账户贷方余额148万元，2000年全年实现税前利润500万元，该年度国库券利息收入20万元、违反税法的罚款支出5万元；某项固定资产原值30万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为5年，会计制定规定的折旧年限为3年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。该企业按10%提取法定盈余公积金、

5、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。（10分） （1）计算该企业2000年度应纳所得税额并做分录。（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。（3）计算该企业年末“利润分配末分配利润”账户的余额。说明：本题的计算中，小数点后保留位小数。5.华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。两家公司发生的相关业务如下：（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取

6、南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元） 项目账面原价已提折旧公允价值 机器设备57828570 生产线11521231130 合计17301511700 （2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。（4）1996年度，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。（5）1997

7、年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500万元。（7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。根据以上资料为华新公司编制会计分录。一、单项业务题答案 1、借：营业费用贷：2、 借：主营业务税金及附加应交税金-应交城建税7000 其他应交款3、 借：180000 无形资产140000应交税金-应交营业税9000 营业外收入31000 4、 （1）材料成本差异率（2000576000582000）（218000582000）100% 1% （2）借：生产成

8、本380000 制造费用90000 管理费用30000 原材料借：红字3800 红字900 红字300 材料成本差异红字5000 5、借：101080（20040031040017%） 10108（200404015162（2006060应付职工薪酬126350 100000 应交税金应交增值税（销项税额）26350 6、借：46800 其他业务收入40000 6800 其他业务支出32000 7、借：在建工程242500 15000 257500 8.答：银行存款47736 应收票据46800 财务费用936 9.答：原材料158000 材料采购150000 材料成本差异8000 10.答：

9、在建工程 242500 银行存款 24211.答：财务费用1333.33 12.答：长期借款464000 13.答：固定资产150000 资本公积接受捐赠非现金资产准备150000 14.答：银行存款46800 其他业务收入40000 应交税金应交增值税（销项税）6800 15.答：1）借：1800018000 2）借：应收账款18000 坏账准备16.答：50000 应交税金应交增值税（进项税）8500 48500 17.答：长期股权投资股票投资10500000 18、.答：本例中，股权投资差额=20250040%2（万元） 年末摊销股权投资差额时 长期股权投资股票投资（投资成本） 2000

10、 长期股权投资股票投资差额 2019.答：在建工程27960 银行存款22560 4800 应付工资600 20.答：12000 应付票据320 12320 21.答：应付债券债券面值1000000 应付债券应计利息240000 12400001（1）计算票据贴现金额：票据到期值100000（1+9%/36090）=102250（元） 贴现利息=10225012%/36060=2045（元） 贴现净额=102250-2045=100205（元） （2）编制相关会计分录 应收票据100205 205 102250 短期借款2、 （1）编制发出委托加工材料的会计分录 委托加工存货99000 原材料

11、A材料材料成本差异原材料红字1000 （2）编制支付运杂费、加工费的会计分录 应交税金应交增值税16700 （3）编制支付消费税的会计分录 应交消费税=（99000+10000）/（110%）10%=12111.11（元） 4844.44（12111.1140%） 应交税金应交消费税7266.67（12111.114844.44） 12111.11 （4）编制委托加工材料验收入库的会计分录 68400（11400060%） 50444.4440%+4844.44） 114000 3、 （1）货币资金=800+240000=240800 （2）存货=35000+500000+48000+3000

12、120000=466000 （3）固定资产净值=800000250000=550000 （4）待摊费用=5000+2000=7000 （5）应付账款=60000+16000=76000 4.答：（单位：（1）计算所得税=50020+5+4=48933%=161.37万元 结转本年应交的所得税所得税 161.37应交税金应交所得税 161.37 （2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录 利润分配提取法定盈余公积 16.137 提取法定公益金 8.0685 盈余公积法定盈余公积 16.137 法定公益金8.0685 （3）计算该企业年末“利润分配末分配利润”账户的余额 =1

13、48+500161.3716.1378.0685338.630.5 =293.1095万元 5.答：有关会计分录（金额单位：万元）（1） 长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700 资本公积-股权投资准备121（2） 借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，190 975.8应交税金-应交增值税（销项税额）214.2 （3）借：510银行存款510 （4） 借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）800 投资收益800 （5）借：应收股利600长期股权投资-南隆公司（损益调整）600 （6）借：银行存款： 600 应收股利600（7）借：投资收益2，000长期股权投资-南隆公司2，000 （

14、8）借：投资收益1，600 长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600（9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280 投资收益280三、计算题 1某企业为一般纳税企业，19xx年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，19xx年8月份发生如下经济业务：（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17，款项已经支付，商品已验收入库。（2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17，款项已从银行存款中支付。（3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17，款项收妥并存入银行。列式计算该企业19xx年

15、8月份应交纳的增值税。答案：1 应交增值税=销项税-进项税 =20400-（2500+13600）=4300 2，某企业2001年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收帐款余额为1000万元，集体的坏帐准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33。假如本年内无其他纳税调整因素。采用应付税款法对所得税进行会计处理。应纳税所得额=税前会计利润+（或-）调整项目 =900-6+80+50=1024 应纳税额=102433%=337.92 所得税 337.92 应交税金-应交所得税 337.92 3某企业报废一台机器设备，原价900000元，

16、已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。编制上述业务全部的会计分录。（1） 借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 固定资产 900000 固定资产清理 50000 银行存款 50000 （3） 借：银行存款 180000 固定资产清理 180000 固定资产清理 30000 营业外收入 30000 41998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28万元，评估价值220万元。1998年A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。编制1998年、1999年度上项投资业务的有关会计分录

17、。10045%=40 8040%=32 98年底 长期股权投资其他股权投资（损益调整） 40 贷：投资收益 40 应收股利 32 长期股权投资其他股权投资（损益调整） 32 每年摊销差额=20/10=2 投资收益 2 长期股权投资其他股权投资（股权投资差额） 2 99年底 15040%=60 投资收益 60 长期股权投资其他股权投资（损益调整） 60 亏损年度不摊销股权差额 6某企业按照应收帐款余额的0.3提取坏帐准备。该企业第一年末的应收帐款余额为100000元；第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的

18、应收帐款5000元又算收回，期末应收帐款余额为1300000元。根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。第一年应提坏帐=1000000.3%=3000 管理费用 3000 坏帐准备 3000 第二年 发生坏帐 坏帐准备 6000 -5000 第二年末坏帐余额=120万0.3%=3600 应提数=3000+3600=6600 管理费用 6600 坏帐准备 6600 第三年 应收帐款乙5000 坏帐准备 5000 银行存款 5000 应收帐款乙 5000 第三年末坏帐准备=130万0.3%=3900 坏帐准备 4700 管理费用 4700 6A公司1995年初以每股1.20元

19、的价格购入B公司发行的普通股股票20000股，支付佣金等交易费用1500元，该股票每股面值1元。B公司共发行股票40000股，1995年年末，B公司实现税后利润80000元，经股东大会讨论，决定将税后利润的30分配给投资者。1996年年初，A公司将实际收到1995年的股利存入银行。1996年年末，B公司发生亏损30000元。（1）计算A公司1996年年末“长期投资”账户的余额。（2）编制A公司1995年年初、1995年年未、1996年年初和1996年年末上述业务的会计分录。（1） 长期股权投资余额=25500+13000=38500 （2） 20000/40000=50% 95年初 长期股权投

20、资股票投资（投资成本） 25500 银行存款 25500 95年末 8000050%=40000 5000030%=24000 2400050%=12000 长期股权投资股票投资（损益调整）40000 投资收益 40000 应收股利 12000 长期股权投资股票投资（损益调整） 12000 96年初 银行存款12000 96年末 3000050%=15000 投资收益 15000 长期股权投资股票投资（损益调整） 15000 7.B公司资产负债表、利润表有关资料如下:（1）2000年度利润表的有关资料：净利润 500000元 折旧费用 120000元 无形资产摊销30000元 处理固定资产的收益 90000元 出售短期投资的损失 30000元 财务费用（利息支出） 10000元 （2）资产负债表的有关资料： 1999年12月31日 2000年12月31日 应收帐款 500000元350000元 坏帐准备 1500元1050元 存货 600000元500000元 待摊费用10000元 20000元 应付帐款 117000元 351000元 未交税款 180000元260000元 无形资产减值准备 5000元8000元 根据上述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。习题册 145页 习