中级财务会计分录题目教程文件Word下载.docx
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1998年度A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。
1999年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。
股权投资差额按10年进行平均摊销。
编制年末摊销股权投资差额的分录。
19.企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500元，安装过程中耗用材料4800元，支付人工费用600元，该设备已安装完毕并交付生产使用。
请编制购入及安装设备的分录。
20.某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。
请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。
21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000元，平价发行，债券到期一次还本付息。
要求编制还本付息的分录。
二、综合题
1、A公司于5月10日收到一张面值100000元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；
6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12
%；
票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。
（1）计算票据贴现金额；
（2）编制相关会计分录。
2、甲企业A材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A材料100000
万元交由乙企业进行加工（A材料为应纳消费税的应税消费品），本月底加工完毕且验收入库，其中60%将用于连续生产、40%直接用于销售。
A材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元，加工费10000元，增值税1700元及消费税若干元（款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。
要求
（1）编制发出委托加工材料的会计分录；
（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；
（3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）；
（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。
3、某商业零售企业2006年12月31日有关账户的余额如下：
账户名称
借方余额
贷方余额
现金
800
银行存款
240000
应收账款
100000
10000
在途物资
35000
库存商品
500000
低值易耗品
48000
包装物
3000
待摊费用
5000
固定资产
800000
预付账款
16000
应付账款
60000
预提费用
2000
商品进销差价
120000
累计折旧
250000
计算并填列资金负债表下列项目：
（1）货币资金
（2）存货
（3）固定资产净值
（4）待摊费用
（5）应付账款
4.某企业2000年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148万元，2000年全年实现税前利润500万元，该年度国库券利息收入20万元、违反税法的罚款支出5万元；
某项固定资产原值30万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为5年，会计制定规定的折旧年限为3年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。
该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。
（10分）
（1）计算该企业2000年度应纳所得税额并做分录。
（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。
（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。
说明：
本题的计算中，小数点后保留４位小数。
5.华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。
为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。
南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。
两家公司发生的相关业务如下：
（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：
万元）
项目
账面原价
已提折旧
公允价值
机器设备
578
28
570
生
产
线
1152
123
1130
合
计
1730
151
1700
（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。
该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。
（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。
（4）1996年度，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。
华新公司于3月30日收到现金股利。
（5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。
（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500万元。
（7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。
（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
根据以上资料为华新公司编制会计分录。
一、单项业务题答案
1、借：
营业费用
贷：
2、借：
主营业务税金及附加
应交税金---应交城建税
7000
其他应交款
3、借：
180000
无形资产
140000
应交税金---应交营业税
9000
营业外收入
31000
4、
（1）材料成本差异率＝（－2000＋576000－582000）÷
（218000＋582000）×
100%
＝－1%
（2）借：
生产成本
380000
制造费用
90000
管理费用
30000
原材料
借：
红字3800
红字900
红字300
材料成本差异
红字5000
5、借：
101080（200×
400
＋310×
400×
17%）
10108（200×
40
40×
15162（200×
60
60×
应付职工薪酬
126350
100000
应交税金—应交增值税（销项税额）
26350
6、借：
46800
其他业务收入
40000
6800
其他业务支出
32000
7、借：
在建工程
242500
15000
257500
8.答：
银行存款47736
应收票据46800
财务费用936
9.答：
原材料158000
材料采购150000
材料成本差异8000
10.答：
在建工程242
500
银行存款242
11.答：
财务费用
1333.33
12.答：
长期借款
464000
13.答：
固定资产150000
资本公积——接受捐赠非现金资产准备150000
14.答：
银行存款46800
其他业务收入40000
应交税金——应交增值税（销项税）6800
15.答：
1）借：
18000
18000
2）借：
应收账款18000
坏账准备
16.答：
50000
应交税金——应交增值税（进项税）8500
48500
17.答：
长期股权投资——股票投资
10500000
18、.答：
本例中，股权投资差额
=
202
—500
×
40%
2（万元）
年末摊销股权投资差额时
长期股权投资–股票投资（投资成本）
20
00
长期股权投资–股票投资差额20
19.答：
在建工程27960
银行存款22560
4800
应付工资
600
20.答：
12000
应付票据
320
12320
21.答：
应付债券——债券面值1000000
应付债券——应计利息240000
1240000
1
（1）计算票据贴现金额：
票据到期值＝100000×
（1+9%/360×
90）=102250（元）
贴现利息=102250×
12%/360×
60=2045（元）
贴现净额=102250-2045=100205（元）
（2）编制相关会计分录
应收票据
100205
205
102250
短期借款
2、
（1）编制发出委托加工材料的会计分录
委托加工存货
99000
原材料—A材料
材料成本差异—原材料
红字
1000
（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录
应交税金—应交增值税
16700
（3）编制支付消费税的会计分录
应交消费税=（99000+10000）/（1—10%）×
10%=12111.11（元）
4844.44（12111.11×
40%）
应交税金—应交消费税
7266.67（12111.11—4844.44）
12111.11
（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录
68400
（114000×
60%）
50444.44
40%+4844.44）
114000
3、
（1）货币资金=800+240000=240800
（2）存货=35000+500000+48000+3000—120000=466000
（3）固定资产净值=800000—250000=550000
（4）待摊费用=5000+2000=7000
（5）应付账款=60000+16000=76000
4.答：
（单位：
（1）计算所得税=500—20+5+4=4893×
3%=161.37万元
结转本年应交的所得税
所得税
161.37
应交税金—应交所得税161.37
（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录
利润分配
—提取法定盈余公积
16.137
—提取法定公益金
8.0685
盈余公积—法定盈余公积
16.137
—法定公益金
8.0685
（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额
=148+500—161.37—16.137—8.0685—338.63×
0.5
=293.1095万元
5.答：
有关会计分录（金额单位：
万元）
（1）
长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700
资本公积--股权投资准备
121
（2）借：
长期股权投资-南隆公司（投资成本）
1，190
975.8
应交税金-应交增值税（销项税额）214.2
（3）借：
510
银行存款510
（4）借：
长期股权投资-南隆公司（损益调整）800
投资收益800
（5）借：
应收股利600
长期股权投资-南隆公司（损益调整）600
（6）借：
银行存款：
600
应收股利
600
（7）借：
投资收益
2，000
长期股权投资-南隆公司
2，000
（8）借：
投资收益1，600
长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600
（9）借：
长期股权投资-南隆公司（损益调整）280
投资收益280
三、计算题
1．某企业为一般纳税企业，19xx年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，19xx年8月份发生如下经济业务：
（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。
（2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17％，款项已从银行存款中支付。
（3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17％，款项收妥并存入银行。
列式计算该企业19xx年8月份应交纳的增值税。
答案：
1．应交增值税=销项税-进项税
=20400-（2500+13600）=4300
2，．某企业2001年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收帐款余额为1000万元，集体的坏帐准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33％。
假如本年内无其他纳税调整因素。
采用应付税款法对所得税进行会计处理。
应纳税所得额=税前会计利润+（或-）调整项目
=900-6+80+50=1024
应纳税额=1024×
33%=337.92
所得税337.92
应交税金-应交所得税337.92
3．某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；
发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。
编制上述业务全部的会计分录。
（1）借：
固定资产清理100000
累计折旧800000
固定资产900000
固定资产清理50000
银行存款50000
（3）借：
银行存款180000
固定资产清理180000
固定资产清理30000
营业外收入30000
4．1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40％的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28万元，评估价值220万元。
1998年A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。
编制1998年、1999年度上项投资业务的有关会计分录。
100×
45%=40
80×
40%=32
98年底
长期股权投资—其他股权投资（损益调整）40
贷：
投资收益40
应收股利32
长期股权投资—其他股权投资（损益调整）32
每年摊销差额=20/10=2
投资收益2
长期股权投资—其他股权投资（股权投资差额）2
99年底
150×
40%=60
投资收益60
长期股权投资—其他股权投资（损益调整）60
亏损年度不摊销股权差额
6．某企业按照应收帐款余额的0.3％提取坏帐准备。
该企业第一年末的应收帐款余额为100000元；
第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1200000元；
第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又算收回，期末应收帐款余额为1300000元。
根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。
第一年应提坏帐=100000×
0.3%=3000
管理费用3000
坏帐准备3000
第二年发生坏帐
坏帐准备6000
-5000
第二年末坏帐余额=120万×
0.3%=3600
应提数=3000+3600=6600
管理费用6600
坏帐准备6600
第三年
应收帐款—乙5000
坏帐准备5000
银行存款5000
应收帐款—乙5000
第三年末坏帐准备=130万×
0.3%=3900
坏帐准备4700
管理费用4700
6．A公司1995年初以每股1.20元的价格购入B公司发行的普通股股票20000股，支付佣金等交易费用1500元，该股票每股面值1元。
B公司共发行股票40000股，1995年年末，B公司实现税后利润80000元，经股东大会讨论，决定将税后利润的30％分配给投资者。
1996年年初，A公司将实际收到1995年的股利存入银行。
1996年年末，B公司发生亏损30000元。
（1）计算A公司1996年年末“长期投资”账户的余额。
（2）编制A公司1995年年初、1995年年未、1996年年初和1996年年末上述业务的会计分录。
（1）长期股权投资余额=25500+13000=38500
（2）20000/40000=50%
95年初
长期股权投资—股票投资（投资成本）25500
银行存款25500
95年末
80000×
50%=40000
50000×
30%=24000
24000×
50%=12000
长期股权投资—股票投资（损益调整）40000
投资收益40000
应收股利12000
长期股权投资—股票投资（损益调整）12000
96年初
银行存款12000
96年末
30000×
50%=15000
投资收益15000
长期股权投资—股票投资（损益调整）15000
7.B公司资产负债表、利润表有关资料如下:
（1）2000年度利润表的有关资料：
净利润 500000元
折旧费用 120000元
无形资产摊销 30000元
处理固定资产的收益 90000元
出售短期投资的损失 30000元
财务费用（利息支出） 10000元
（2）资产负债表的有关资料：
1999年12月31日 2000年12月31日
应收帐款 500000元 350000元
坏帐准备 1500元 1050元
存货 600000元 500000元
待摊费用 10000元 20000元
应付帐款 117000元 351000元
未交税款 180000元 260000元
无形资产减值准备 5000元 8000元
根据上述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。
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