《财经法规与会计职业道德》考试大纲Word文件下载.docx

1、（二）考核知识点与考核要求1、会计法律制度的构成识记：（ 1）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制 定的有关会计工作的法律。如 1999 年 10 月 31 日九届全国人大常委会第十二次会议 修订通过的会计法。（2）会计行政法规。是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国 务院批准发布， 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 如国务院发布的 企业 财务会计报告条例、 总会计师条例；经国务院批准，财政部发布的企业会计准 则。（3）国家统一的会计制度。是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计 核算、会计监督、 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度， 包

2、括规章和规范性文 件。会计规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予 以公布的制度办法，如 2001 年 2 月 20 日以财政部第 10 号令形式发布的财政部门 实施会计监督办法 。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政 部门制定并发布的企业会计制度、 会计基础工作规范、 会计从业资格管理办 法，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。（4）地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。2、会计工作管理体制理解：（ 1）会计工作的主管部门。国务院财政部门主管全国的

3、会计工作，县级以 上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（2）会计制度的制定权限。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 会计法 制定并公布。 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业， 依照会计法 和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定， 报国务院财政部门审核批准。 中国 人民解放军总后勤部可以依照 会计法 和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一 的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（3）会计人员的管理。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担 任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备 会计师以上专业技术

4、职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。 财政部门负责会计从 业资格管理、 会计专业技术职务资格管理、 会计人员评优表彰奖惩， 以及会计人员继续 教育等。（4）单位内部的会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理， 应当保证会计机构、 会计人员依法履行 职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、 完整性负责。 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、 行 政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。3 、会计核算应用：我国会计法律制度对会计核算的原则、 会计资料基本要求以及会计年度、 记 账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务

5、会计报告、财产清查、会计档案管 理等作出了统一规定。4、会计监督（ 1）单位内部会计监督1单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、 完整，保证其经营活动符合国家 法律、法规和内部有关管理制度， 提高经营管理水平和效率， 而在单位内部采取的一系 列相互制约、相互监督的制度和方法。2单位内部会计监督主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。 内部会计监督的对象是单位 的经济活动。3单位内部会计监督制度的基本要求 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 理解：（ 2）会计工作的政府监督1会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表

6、国家对单位和单位中相关人员的会计 行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。2会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门， 对各单位会计工作 行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险 监管等部门依照有关法律、 行政法规规定的职责和权限， 可以对有关单位的会计资料实 施监督检查。如税收征收管理法 规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、 记账凭证、 报表和有关资料。3财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为， 并对发现的有违法会计行为的单位 和个人实施行政处罚。

7、违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他 有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。（ 3）会计工作的社会监督1会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托 单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计 法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。2注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围5、会计机构和会计人员（ 1）会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并 指定会计主管人员。 对于不具备设置会计机构条件的单位， 应当委托中介机

8、构代理记账。（ 2）代理记账1代理记账的概念 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。 代理记账机构是指从事代理记账业 务的中介机构。2代理记账的业务范围3委托代理记账的委托人的义务4代理记账机构及其从业人员的义务（ 3）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员） 是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导 人员。2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术

9、职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。（ 4）会计从业资格1会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、 从事会计工作的一种法定资质， 是进入会计职业 的“ 门槛”。2会计从业资格证书的适用范围3会计从业资格的取得4会计从业资格证书管理5会计人员继续教育（ 5）会计专业职务与会计专业技术资格1会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计 师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理 会计师和会计员为初级职务。2会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、 中级资格和高级资格三个级别。 初级、 中级会计 资格的取得实

10、行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。（ 6）会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。 会计工 作岗位可以一人一岗、 一人多岗或者一岗多人。 但出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保 管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（ 7）会计人员回避制度国家机关、国有企业、 事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位负责人的直 系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、 会计主管人员， 会计机构负责人、 会计主管 人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。（ 8）会计

11、人员的工作交接1交接的范围 会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作， 应与接管人员办理工作交接手续。2交接的程序 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主 管单位可以派人会同监交。3交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、 会计账簿、 会计报表和其他会计资料的合法性、 真实 性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题， 由原移交人员负责。6、法律责任违反会计法关于会计核算、 会计监督、 会计机构、 会计人员有关规定的， 应当承担法律责任。法律责任的种

12、类包括：责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计 从业资格证书；追究刑事责任。7、会计法律制度案例分析 应用：通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基 本规定， 以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系； 分析、判断会计行为合法与违 法的界限及理由， 以及违法会计行为应当承担的法律责任； 分析、判断单位内部会计监 督、社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责 权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，保证会计信息的真 实性和完整性。第二章 支付结算法律制度（一）学习目的与要求 通过本章学习，要求学生现金管理、支付结算法律

13、制度。1、支付结算概述（ 1）支付结算的概念支付结算是指单位、 个人在社会经济活动中使用现金、 票据、信用卡和结算凭证进 行货币给付及其资金清算的行为， 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人 的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商 户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。（ 2）办理支付结算的基本要求1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和 结算凭证。2单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用 账户。3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得

14、伪造、变造。4填写票据和结算凭证应当规范， 做到要素齐全、 数字正确、字迹清晰、 不错不漏、 不潦草，防止涂改。（ 3）填写票据和结算凭证的基本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写， 不得自造简化字。 如果金额数字书写中 使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到 “元”为止的，在 “元”之后应写 “整”（或“正”）字； 到“角”为止的，在“角”之后可以不写 “整”（或“正”）字。大写金额数字有 “分” 的， “分”后面不写 “整”（或“正”）字。3中文大写金额数字前应标明 “人民币”字样，大写金额数字应紧接 “人民币”字 样填写， 不得留有空白。 大写金额数字前未印 “人民币”字样的，

15、应加填“人民币”三 字。4阿拉伯小写金额数字中有 “0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写5票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日 为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加 “零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面 加“壹”。如：2 月 12 日，应写成零贰月壹拾贰日； 10 月 20 日，应写成零壹拾月零 贰拾日。票据出票日期使用小写填写的， 银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的， 银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2、银行结算账户（ 1）银行结算账户的概念和种类1银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在

16、经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2银行结算账户的种类（ 2）银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时， 应填制开户申请书。 银行与存款人须签订银行结算账 户管理协议， 明确双方的权利与义务。 银行审查后符合开立账户条件的， 应办理开户手 续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务； 需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片， 并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留 存归档。2银行结算账户的变更 存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于 5 日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于 2 日内向人民

17、银行报告。3银行结算账户的撤销（ 3）基本存款账户1基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户， 是存款人的主要存款账户。2基本存款账户使用范围基本存款账户的使用范围包括： 存款人日常经营活动的资金收付， 以及存款人的工 资、奖金和现金的支取3基本存款账户开户要求（ 4）一般存款账户1一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外的 银行营业机构开立的银行结算账户。2一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付。 一 般存款账户可以办理现金缴存，但不得办

18、理现金支取。3一般存款账户的开户要求 开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。（ 5）专用存款账户1专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、 行政法规和规章， 对有特定用途资金进行专项 管理和使用而开立的银行结算账户。2专用存款账户的使用范围 专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油 收购资金，证券交易结算资金， 期货交易保证金， 信托基金， 住房基金，社会保障基金， 收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。3专用存款账户开户要求 开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。 专用存款账户的使 用应符合规定。（

19、6）临时存款账户1临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 临时存 款账户支取现金， 应按照国家现金管理的规定办理。 注册验资的临时存款账户在验资期 间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过 2 年。3临时存款账户开户要求 开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。 临时存款账户的使 用应符合规定。（ 7）个人银行结算账户1个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是指存款人有投资、 消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然 人名称开立的银行

20、结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结 算账户管理。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户， 也可以在已开立的储蓄账 户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取， 储蓄账户仅限于办理现金存 取业务，不得办理转账结算。3个人银行结算账户开户要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等 结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。（ 8）异地银行结算账户1异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件， 根据需要在异地开立相应的银行结算 账户。2异

21、地银行结算账户使用范围3异地银行结算账户开立要求 开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。3、票据结算（ 1）票据的概念和种类票据是由出票人签发的、 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人 或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（ 2）银行汇票1银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。2银行汇票的使用范围单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算， 均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明 “现金 ”字样的银行汇票也可以用于支

22、取现金。3银行汇票的记载事项 签发银行汇票必须记载下列事项：表明 “银行汇票 ”的字样；无条件支付的承诺； 出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。4银行汇票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月。5银行汇票的办理和使用要求 银行汇票的办理、承兑等应符合有关规定。支票1支票的概念和种类 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。2支票的使用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。3支票记载事项签发支票必须记载下列事项： 表明“ 支票”的字样； 无条

23、件支付的委托； 确定的金 额；付款人名称；支票的金额、收款人名称，可由出票人授权 补记，未补记前不得背书转让和提示付款。4支票提示付款期限 支票的提示付款期限自出票日起 10 日。5支票办理要求 支票的办理程序等应符合有关规定。第三章 税收征收管理法律制度（一）学习目的与要求 通过本章学习，要求学生税收征收管理有关的税务管理与税款的征收。 （二）考核知识点与考核要求1、税务管理（ 1）税务登记1税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定， 对纳税人的生产、 经营活动进行登记管理的一 项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。2税务登记范围凡有法律、 法规规定的应税收入、 应税财产或

24、应税行为的各类纳税人， 均应当办理 税务登记； 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时， 到税务机关申报登记， 领取扣缴税款凭 证。3税务登记种类 税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营 报验登记。（ 2）发票管理1发票的概念发票是指在购销商品、 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中， 开具、收取的 收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据， 也是税务稽查的重要依据。2发票的种类3发票的开具要求（3）纳税申报1纳税申报的概念纳税申报是指纳税人、 扣缴义务人按照法律、 行政法规的规定， 在申报期限内就纳 税事项向税务机关书面申报的一种

25、法定手续。2纳税申报的方式纳税人应依照法律、 法规规定的申报期限、 申报内容如实填写纳税申报表， 办理纳 税申报手续。2、税款征收（ 1）税款征收方式查账征收， 是指由纳税人依据账簿记载， 先自行计算缴纳， 事后经税务机关查账 核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、 销售情况， 对其生产的应税产品查定产量和销售额， 然后依照税法规定的税率征收的一 种税款征收方式。3查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税， 并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。4定期定额征收，是指税务机关

26、依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核 定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额， 并以此为计税依据， 确定其应纳 税额的一种税款征收方式。5代扣代缴， 是指按照税法规定， 负有扣缴税款的法定义务人， 在向纳税人支付款 项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。6代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴 的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时， 依照税收的 规定收取税款。7委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求， 以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自

27、缴、自报核缴方式等。（ 2）核定应纳税额 有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的；5发生纳税义务， 未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报， 逾 期仍未申报的；6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；7未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。第四章 会计职业道德通过本章学习， 要求学生道德与职业道德、 会计职业道德及其与会

28、计法律制度的关系、会计职业道德教育1、职业道德与会计职业道德 识记：（ 1）职业道德的概念和主要内容职业道德的概念 职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应 该遵循的行为准则， 涵盖了从业人员与服务对象、 职业与职工、职业与职业之间的关系。 狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、 调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。职业道德的主要内容 职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。 理解：（ 2）会计职业道德会计职业道德概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、 体现会计职业特征的、 调整会计 职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德规范的主要内容a 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力， 尽职尽责。b 诚实守信。