常用会计分录大全第六章流动负债.docx

1、常用会计分录大全第六章流动负债第六章 流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 借款时 借：银行存款 贷：短期借款 按月预提利息 借：财务费用 利息支出 贷：预提费用 到期还本付息时 借：短期借款 预提费用 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券 收到债券款 借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款) 计提利息 借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款 到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款 预收时 借：银行存款 贷：预收账款 发货时 借

2、：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费） 补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金 月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费 提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费 注：外商投资企业按规定从税后利润中

3、提取 借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 支付时 借：应付福利费 贷：现金 用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利 董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会及董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 提取工会经费 借：管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款-工会经费 提取职工教育经费 借：管理费用（工

4、资总额1.5） 贷：其他应付款-职工教育经费 应付经营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款 收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款 应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用住房

5、公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 iii实际上交时 借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税 一般纳税人购销业务（略） 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税金增进（买价*10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。 小规模纳税人购销业务 i购进货物 借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交

6、税金增销 视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方 借：长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增销（计税价*税率） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率） 贷：实收资本 不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金增进转出 原材料 转出多交和

7、未交增值税的账务处理 i转出多交增值税 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 ii转出未交增值税 借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出） 已交税金上交增值税 借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目 （2）消费税 产品销售 i将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性

8、交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金应交消费税 委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴） 借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金应交消费税 2000 B委托方 a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣 借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金增（销） 13600（80000*17%） 应交税金应交消费税 2000 贷：应付账款 113610 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交

9、的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金增销 13600 贷：应付账款 113600 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品 i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 借：应收账款 贷：应交税金应交消费税 注：收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税 出

10、租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 出售无形资产 借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税 销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税 i企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 ii个人所得税（单位代扣代交） 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税 （5）资源税 销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应

11、交税金应交资源税 自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用 贷：应交税金应交资源税 收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金应交资源税（代扣代缴） 银行存款 外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购 应交税金应交资源税（可抵扣） 贷：银行存款 ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 （6）城建税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建设税 （7）耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （8）印花税（于购买印花税票时入账） 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款 （9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金应交 （10）土地增值税 兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金-应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补