常用会计分录大全第六章流动负债.docx

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常用会计分录大全第六章流动负债

第六章流动负债

　　1.应付账款（略）

　　2.应付票据（见后）

　　3.短期借款

　　⑴借款时

　　借：

银行存款

　　　贷：

短期借款

　　⑵按月预提利息

　　借：

财务费用－利息支出

　　　贷：

预提费用

　　⑶到期还本付息时

　　借：

短期借款

　　　　预提费用

　　　　财务费用（尚未提取的利息）

　　　贷：

银行存款

　　4.短期债券

　　①收到债券款

　　借：

银行存款

　　　贷：

应付短期债券（实收发行债券款）

　　②计提利息

　　借：

财务费用（票面利息±折溢价）

　　　贷：

应付短期债券

　　注：

若金额小可在还本付息时处理

　　借：

应付短期债券

　　　　财务费用－利息支出

　　　贷：

银行存款

　　③到期偿还本息

　　借：

应付短期债券

　　　贷：

银行存款

　　5.预收账款

　　①预收时

　　借：

银行存款

　　　贷：

预收账款

　　②发货时

　　借：

预收账款

　　　贷：

主营业务收入

　　　　应交税金－增（销）

　　　　银行存款（运杂费）

　　③补付货款时

　　借：

银行存款

　　　贷：

预收账款

　　6.应付工资

　　①支付职工工资

　　借：

应付工资

　　　贷：

现金

　　注：

支付退休人员工资（即退休费）

　　借：

管理费用

　　　贷：

现金

　　②月份终了进行分配，计入有关费用

　　借：

生产成本（生产工人）

　　　制造费用（车间或分厂管理人员）

　　　管理费用（厂部行政管理人员）

　　　营业费用（专设销售机构人员

　　　在建工程（在建工程人员）

　　　应付福利费（医务托幼人员）

　　　其他应付款（工会人员）

　　　贷：

应付工资

　　7.应付福利费

　　①提取福利费时（按工资总额的14%提）

　　借：

生产成本等（科目同工资的提取）

　　　贷：

应付福利费

　　注：

外商投资企业按规定从税后利润中提取

　　借：

利润分配－提取职工奖励及福利基金

　　　贷：

应付福利费

　　②支付时

　　借：

应付福利费

　　　贷：

现金

　　用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

　　8.应付股利

　　①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利

　　借：

利润分配-应付股利

　　　贷：

应付股利

　　注：

若股东大会及董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）

　　借：

应付股利

　　盈余公积

　　　贷：

利润分配-未分配利润

　　9.其他应付款

　　①提取工会经费

　　借：

管理费用（工资总额×2％）

　　　贷：

其他应付款-工会经费

　　②提取职工教育经费

　　借：

管理费用（工资总额×1.5％）

　　　贷：

其他应付款-职工教育经费

　　③应付经营性租赁的租金

　　借：

管理费用、营业费用、制造费用

　　　贷：

其他应付款

　　④收取存入保证金（如包装物押金）

　　借：

银行存款

　　　贷：

其他应付款

　　10.其他应交款

　　①应交教育费附加（按流转税比例）

　　借：

主营业务税金及附加（主营业务）

　　　　其他业务支出（其他业务）

　　　　固定资产清理（销售不动产有关）

　　　贷：

其他应交款–应交教育费附加

　　②矿产资源补偿费

　　i按月计提时（按月矿产品销售收入）

　　借：

管理费用–矿产资源补偿费

　　　贷：

其他应交款–应交矿资偿费

　　ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本

　　借：

物资采购

　　　贷：

其他应交款–应交矿资偿费

　　②住房公积金

　　i企业按规定交纳的住房公积金

　　借：

管理费用–住房公积金

　　　贷：

其他应交款–应交住房公积金

　　ii应由职工个人交纳的住房公积金

　　借：

应付工资

　　　贷：

其他应交款–应交住房公积金

　　iii实际上交时

　　借：

其他应交款–应交住房公积金

　　　贷：

银行存款

　　注：

以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。

　　11.应交税金

（1）增值税

　　①一般纳税人购销业务（略）

　　②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

　　借：

物资采购（买价*90%）

　　　应交税金－增–进（买价*10%）

　　　贷：

应付帐款

　　注：

应交的农业特产税计入采购成本。

　　③小规模纳税人购销业务

　　i购进货物

　　借：

物资采购（价税合计）

　　　贷：

应付帐款

　　ii销售货物或提供劳务

　　借：

应收账款

　　　贷：

主营业务收入（不含税价）

　　　　应交税金－增–销

　　③视同销售的账务处理（以投资为例）

　　i销售方

　　借：

长期股权投资

　　　贷：

原材料/库存商品（成本价）

　　　　　应交税金－增–销（计税价*税率）

　　注：

若存在销售收入则须确认收入和结转成本

　　ii接受方，视同购进

　　借：

原材料/库存商品（成本价）

　　　　应交税金－增–进（计税价*税率）

　　　贷：

实收资本

　　④不予抵扣项目的账务处理

　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本

　　借：

固定资产/原材料（价税合计）

　　　贷：

银行存款

　　ii购入时不能确认

　　借：

原材料

　　　应交税金－增–进

　　　贷：

银行存款

　　注：

如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目

　　借：

在建工程/应付福利费/待处财产损溢

　　　贷：

应交税金－增–进转出

　　　　原材料

　　⑤转出多交和未交增值税的账务处理

　　i转出多交增值税

　　借：

应交税金–未交增值税

　　　贷：

应交税金–增–转出多交增值税

　　ii转出未交增值税

　　借：

应交税金–增–转出未交增值税

　　　贷：

应交税金–未交增值税

　　⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时

　　借：

待处理财产损益－待处流资损益

　　　贷：

应交税金－增（进转出）

　　⑦已交税金－上交增值税

　　借：

应交税金－增-已交税金

　　　贷：

银行存款

　　注：

若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目

（2）消费税

　　①产品销售

　　i将产品直接对外销售

　　借：

主营业务税金及附加

　　　贷：

应交税金－应交消费税

　　ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i

　　iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。

　　借：

长期股权投资（用于投资）

　　　　在建工程（用于工程）

　　　　营业外支出（用于非生产机构）

　　　贷：

应交税金－应交消费税

　　②委托加工应税消费品的账务处理

　　I委托加工物资为非金银首饰

　　A受托方（代收代缴）

　　借：

应收账款（代收代交税款）2000

　　　贷：

应交税金–应交消费税2000

　　B委托方

　　a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣

　　借：

委托加工物资（加工费）80000

　　　　应交税金–增（销）13600（80000*17%）

　　　　应交税金–应交消费税　　2000

　　　贷：

应付账款　　　　113610

　　b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本

　　借：

委托加工物资（含消费税款）100000

　　应交税金－增–销　　13600

　　　贷：

应付账款　　　　113600

　　II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时

　　借：

主营业务税金及附加

　　　贷：

应交税金－应交消费税

　　③进出口消费品的账务处理

　　I进口消费品交纳的消费税

　　借：

物资采购/固定资产

　　　贷：

银行存款

　　II免征消费税的出口应税消费品

　　i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税

　　ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时

　　借：

应收账款

　　　贷：

应交税金－应交消费税

　　注：

①收到外贸企业退回的税金

　　借：

银行存款

　　贷：

应收账款

　　②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录

　　（3）营业税

　　①出租无形资产及其它业务收入

　　借：

其他业务支出

　　　贷：

应交税金一应交营业税

　　②出售无形资产

　　借：

营业外支出/营业外收入

　　　贷：

应交税金－应交营业税

　　③销售不动产

　　借：

固定资产清理

　　　贷：

应交税金－应交营业税

　　注：

企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。

　　（4）所得税

　　i企业所得税

　　借：

所得税

　　　贷：

应交税金－应交所得税

　　ii个人所得税（单位代扣代交）

　　借：

应付工资

　　　贷：

应交税金－应交个人所得税

　　（5）资源税

　　①销售应税产品

　　借：

主营业务税金及附加

　　　贷：

应交税金－应交资源税

　　②自产自用应税产品

　　借：

生产成本/制造费用

　　　贷：

应交税金－应交资源税

　　③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本

　　借：

物资采购

　　　贷：

应交税金－应交资源税（代扣代缴）

　　　　　银行存款

　　④外购液体盐加工固体盐

　　i外购液体盐

　　借：

物资采购

　　　　应交税金－应交资源税（可抵扣）

　　　贷：

银行存款

　　ii销售固定盐

　　借：

主营业务税金及附加

　　　贷：

应交税金－应交资源税

　　（6）城建税

　　借：

主营业务税金及附加

　　　贷：

应交税金－应交城市维护建设税

　　（7）耕地占用税

　　借：

在建工程

　　　贷：

银行存款

　　注：

耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收

　　（8）印花税（于购买印花税票时入账）

　　借：

管理费用/待摊费用

　　　贷：

银行存款

　　（9）土地使用税、房产税、车船使用税

　　借：

管理费用

　　　贷：

应交税金－应交…

　　（10）土地增值税

　　①兼营房地产业务的企业

　　借：

其他业务支出

　　　贷：

应交税金-应交土地增值税

　　②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物

　　借：

固定资产清理/在建工程

　　　贷：

应交税金-应交土地增值税

　　③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款

　　借：

应交税金-应交土地增值税

　　　贷：

银行存款

　　注：

待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补