注册会计师考试审计科目30个重要考点.docx

1、注册会计师考试审计科目30个重要考点注册会计师考试审计科目30个重要考点 1、审计独立性（实际应用）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：经济利益、自我评价、关联关系相关章节：3.3，4.3复习提示：注意“外界压力”因素；重视客观题演练；主要章节：2、审计收费（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：因降低费用而影响质量、收费标准相关章节：3.6复习提示：收费标准常考；注意与审计质量的联系；注意佣金问题3、不相容工作（实际应用）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：轮换项目经理及外勤负责人、承接同一客户的不同业务相关章节：3.7复习提示：上

2、市公司项目组必须定期轮换；非上市公司无规定，更灵活；财务报表审计与纳税鉴证及内部控制审核相容，但与代编业务不相容；对于其他业务，应逐项考虑4、鉴证业务基本准则（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：业务类型、责任方、标准的适当性、鉴证报告相关章节：4.2，21，22复习提示：近期考核简答题或客观题可能性很大。建议结合审阅、验资、审核、执行商定程序、代编等具体业务理解5、业务质量控制准则（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：变更负责人、独立性、业务承接与执行、项目质量控制复核相关章节：4.3，3.4复习提示：近期客观题的可能性较大，结合具

3、体业务演练；条条框框很多，逻辑性较差，亟需考生归纳、记忆6、根据认定、识别程序（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：针对特定交易、账户的具体认定（例如，长期借款的完整性，投资余额的存在性等）、选择最恰当的程序或选择程序的方向（正向、逆向）、给出诸多程序，识别程序的种类（控制测试、风险评估、实质性程序）、针对具体人员，选择最适当的询问内容相关账户：销售业务、收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资相关认定：存在、发生、完整性相关章节：1318，10，11，6.4，7.1复习提示：“程序选择”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节7、根据认定、设计程序（

4、实际应用）重要程度：题型的可能性：综合题简答题客观题主要内容：针对特定账户的特定目标或认定（例如，投资的分类认定），设计恰当的审计程序相关账户：收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资相关认定：存在、发生、完整性、所有权、截止、分类相关章节：1318，6.4复习提示：“程序设计”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节8、业务约定（审计理论）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：接受业务的考虑因素相关章节：8.1，2022，3.43.8复习提示：业务约定可以与各种业务相结合，广泛涉及职业道德规定9、证据的充分性（审计理论）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要

5、内容：影响证据数量的因素；何时证据应多，何时证据可少相关概念：重要性、各种风险、可信赖程度等、可容忍误差、取证成本等相关章节：7.1,8,2, ,8,3,12复习提示：难度较低，理论性较强，经常考试，但分值不高10、证据的相关性（实际应用）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：针对具体目标，比较程序或证据与目标的相关性高低（例如，比较未达账项的证据的相关性高低）相关账户：应付账款、材料采购、固定资产，银行存款等相关章节：7.1，1318复习提示：与可靠性相比，相关性命题的难度更高，逻辑性更强11、证据的可靠性（实际应用）重要程度：题型的可能性：简答题客观题综合题主要内容：针对一组

6、具体证据、比较可靠性强弱、针对一件证据（如管理层声明），确定证据的可靠性与作用相关账户：所有账户相关章节：7.1复习提示：证据内容包罗万象，相关命题层出不穷。必须与实际问题联系12、分析程序（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：综合题客观题简答题主要内容：分析程序的实际应用：在众多程序中识别分析程序、分析程序、用途、必要性；确定存货周转率下降、毛利率上升、财务费用下降、存货盘点数量大于账面数量等特定现象的合理解释或原因；确定利润表的重点审计领域相关账户：营业收入、营业成本、利润表其他项目相关章节：1317，9.2，7.1复习提示：在综合题中考分析程序的可能性越来越高，应高度重视13、审计工作

7、底稿（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：要素挑错、识别特征、归档期限、档案变动相关账户：应收账款相关章节：7.2复习提示：工作底稿本身并无太多内容，但可以与任何账户和问题相联系14、审计重要性（审计理论）重要程度：题型的可能性：客观题综合题简答题主要内容：评价错报、确定意见、与风险的关系、概念、重要性的确定；相关知识：错报汇总，审计意见类型，是否建议调整错报相关章节：8.3，18.7，19.4复习提示：直接考重要性的题不多，因此直接分值不多，但常起关键作用15、审计风险模型（审计理论）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：模型公式及其应用、各种风险

8、的相互关系、与证据数量的关系相关章节：8.4复习提示：内容很少，但理论地位很高，建议关注16、风险评估的概念与程序（审计理论）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：风险评估程序；了解被审计单位及其环境的内容；业绩评价的内容；了解内部控制的程序相关账户：营业收入、销售费用、生产成本，应收账款、存货、投资相关章节：9，1317复习提示：风险评估客观题数量多、分值高、大部分内容需要记忆17、针对事实评估风险（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：综合题简答题客观题主要内容：根据具体情况或事项、评估重大错报风险、确定风险的层次、确定影响的账户与认定相关账户：营业收入、销售费用、生产成本，

9、应收账款、存货、投资等相关章节：911，1318，6.4复习提示：选择账户较易，选择认定很难。学习时必须结合实际问题。虽然仅在2007年考过一次，但相信会成为一种常考的题型18、风险应对的概念与方法（审计理论）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：针对重大错报风险的总体应对措施、审计程序的不可预见性、控制测试的条件与范围、全年度控制运行的有效性、存货控制风险较高时的应对措施相关账户：销售收入、应收账款、存货相关章节：10，1317复习提示：风险应对知识需要大量的归纳、记忆、近期与风险应对理论相关的客观题应该会很多19、根据内控缺陷选择账户认定（实际应用）重要程度：题型的可能性：综

10、合题简答题客观题主要内容：识别内部控制缺陷（例如不相容职务未能分离）、评价控制执行效果（例如，月末对账控制只执行了8个月）、提出改进建议、指出影响的账户与认定、针对内部控制目标、设计控制测试程序和其他进一步程序、确定控制活动的相关性、内部控制审核意见及其报告相关账户：收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资，现金、银行存款相关章节：1318，10，9，6.4，21.3复习提示：风险应对设计到许多方面，本知识点属于其中最重要的方面20、对舞弊的考虑（理论联系实际）重要程度：题型的可能性：客观题综合题简答题主要内容：针对具体情况识别和评估舞弊导致的重大错报风险；针对特别风险的程序；针对

11、管理层凌驾于内部控制之上的措施；与收入确认舞弊相关的重大错报风险相关账户：货币资金、营业收入、应收账款相关章节：11，17，13复习提示：题量不大，分值不多，难度不高，但每年必考。请重视舞弊发生的因素、审计程序的不可预见性以及与舞弊相关的特别风险21、抽样概念与方法（抽样理论）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：统计抽样与非统计抽样的区别、可信赖程度与可容忍误差的关系、抽样结果的评价相关章节：12.2复习提示：请关注与抽样风险相关的内容以及属性抽样的相关概念复习提示：变量抽样已成为每年综合题必考的内容；切勿轻视属性抽样！22、选取样本（实际应用）重要程度：题型的可能性：综合题客

12、观题简答题主要内容：随机选样、系统选样相关账户：应收账款、应收票据相关章节：9.2复习提示：简单易学，年年考试。今后几年再考的可能性越来越低23、变量抽样（实际计算）重要程度：题型的可能性：综合题客观题简答题主要内容：均值估计的适用范围、比率估计抽样的计算、差额估计抽样的计算、PPS抽样的性质与计算相关账户：应收账款、应收票据相关章节：12.4复习提示：重视变量抽样，莫忘属性抽样24、营业收入（分析程序、会计知识）重要程度：题型的可能性：综合题客观题简答题主要内容：收入确认、编制审计调整分录相关账户：营业成本、应收账款、应交税费相关认定：发生、准确性、截止相关章节：13.3复习提示：试卷的经常

13、性主题。任何一年都应作为重点25、应收账款（函证程序、会计知识）重要程度：题型的可能性：综合题客观题简答题主要内容：询证函的发出、控制、根据回函设计进一步程序、函证的替代程序、重分类调整、根据具体情况、补提坏账准备相关账户：预收款项、坏账准备、其他应收款相关认定：存在、计价和分摊、分类相关章节：13.4复习提示：重视函证主观题；重分类调整、补提坏账准备每年必考26、固定资产（会计知识）重要程度：题型的可能性：客观题简答题综合题主要内容：判断账务处理的合规性、减值准备、折旧计算、审计调整相关账户：累计折旧、在建工程、无形资产相关认定：存在、完整性、计价和分摊、所有权相关章节：14.4复习提示：重

14、视分析程序、所有权、资产置换、资本化、已减少固定资产是否入账等问题27、存货监盘与计价（监盘程序、会计知识）重要程度：题型的可能性：综合题客观题简答题主要内容：期初存货审计、接受委托前客户已进行盘点时应采取的措施、存货监盘计划挑错、特殊类型存货的监盘程序、存货跌价准备计提、计算、调整相关账户：存货、资产减值准备、营业成本相关认定：存在、完整性、计价和分摊、准确性、所有权相关章节：15.3复习提示：监盘对象包罗万象，监盘计划、监盘程序五花八门，具有高度的灵活性；存货跌价准备几乎每年都考，必须熟练掌握28、借款费用资本化（会计知识）重要程度：题型的可能性：客观题综合题简答题主要内容：检查借款费用的

15、会计处理是否正确、列示审计调整分录相关账户：短期借款、在建工程、固定资产、财务费用相关认定：准确性相关章节：16.3，14.4，14.5复习提示：考题含有较多的会计计算，需要考生快速准确地得出结果29、投资核算（会计知识）重要程度：题型的可能性：客观题综合题简答题主要内容：与长期股权投资核算方法的变更相关的会计处理、投资性房地产项目的审计调整相关账户：长期股权投资、投资性房地产、投资收益相关认定：计价和分摊、分类相关章节：16.5复习提示：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等项目均有同等的可考性、不可轻视30、库存现金与银行存款（审计程序、会计知识）重要程度：题型的可能性：客观题综合题简答题主要内容：现金盘点计划挑错、调节银行存款余额、银行询证函、未达账项的证据的相关性相关账户：库存现金、银行存款相关认定：完整性、存在，计价和分摊相关章节：17.2，17.3