注册会计师考试审计科目30个重要考点.docx

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注册会计师考试审计科目30个重要考点

注册会计师考试审计科目30个重要考点

1、审计独立性（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

经济利益、自我评价、关联关系

　　相关章节：

§3.3，§4.3

复习提示：

注意“外界压力”因素；重视客观题演练；主要章节：

　　2、审计收费（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

因降低费用而影响质量、收费标准

　　相关章节：

§3.6

复习提示：

收费标准常考；注意与审计质量的联系；注意佣金问题

　　3、不相容工作（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

轮换项目经理及外勤负责人、承接同一客户的不同业务

　　相关章节：

§3.7

复习提示：

上市公司项目组必须定期轮换；非上市公司无规定，更灵活；财务报表审计与纳税鉴证及内部控制审核相容，但与代编业务不相容；对于其他业务，应逐项考虑

　　4、鉴证业务基本准则（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

业务类型、责任方、标准的适当性、鉴证报告

　　相关章节：

§4.2，§21，§22

复习提示：

近期考核简答题或客观题可能性很大。

建议结合审阅、验资、审核、执行商定程序、代编等具体业务理解

　　5、业务质量控制准则（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

变更负责人、独立性、业务承接与执行、项目质量控制复核

　　相关章节：

§4.3，§3.4

复习提示：

近期客观题的可能性较大，结合具体业务演练；条条框框很多，逻辑性较差，亟需考生归纳、记忆

　　6、根据认定、识别程序（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

　　针对特定交易、账户的具体认定（例如，长期借款的完整性，投资余额的存在性等）、选择最恰当的程序或选择程序的方向（正向、逆向）、给出诸多程序，识别程序的种类（控制测试、风险评估、实质性程序）、针对具体人员，选择最适当的询问内容

　　相关账户：

销售业务、收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资

　　相关认定：

存在、发生、完整性

　　相关章节：

§13～§18，§10，§11，§6.4，§7.1

复习提示：

“程序选择”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节

　　7、根据认定、设计程序（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞简答题＞客观题

　　主要内容：

针对特定账户的特定目标或认定（例如，投资的分类认定），设计恰当的审计程序

　　相关账户：

收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资

　　相关认定：

存在、发生、完整性、所有权、截止、分类

　　相关章节：

§13～§18，§6.4

复习提示：

“程序设计”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节

　　8、业务约定（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

接受业务的考虑因素

　　相关章节：

§8.1，§20～§22，§3.4～§3.8

复习提示：

业务约定可以与各种业务相结合，广泛涉及职业道德规定

　　9、证据的充分性（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

影响证据数量的因素；何时证据应多，何时证据可少

　　相关概念：

重要性、各种风险、可信赖程度等、可容忍误差、取证成本等

　　相关章节：

§7.1,§8,2,,§8,3,§12

复习提示：

难度较低，理论性较强，经常考试，但分值不高

　　10、证据的相关性（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

针对具体目标，比较程序或证据与目标的相关性高低（例如，比较未达账项的证据的相关性高低）

　　相关账户：

应付账款、材料采购、固定资产，银行存款等

　　相关章节：

§7.1，§13～§18

复习提示：

与可靠性相比，相关性命题的难度更高，逻辑性更强

　　11、证据的可靠性（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

简答题＞客观题＞综合题

　　主要内容：

针对一组具体证据、比较可靠性强弱、针对一件证据（如管理层声明），确定证据的可靠性与作用

　　相关账户：

所有账户

　　相关章节：

§7.1

复习提示：

证据内容包罗万象，相关命题层出不穷。

必须与实际问题联系

　　12、分析程序（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

　　分析程序的实际应用：

在众多程序中识别分析程序、分析程序、用途、必要性；确定存货周转率下降、毛利率上升、财务费用下降、存货盘点数量大于账面数量等特定现象的合理解释或原因；确定利润表的重点审计领域

　　相关账户：

　　营业收入、营业成本、利润表其他项目

　　相关章节：

§13～§17，§9.2，§7.1

复习提示：

在综合题中考分析程序的可能性越来越高，应高度重视

　　13、审计工作底稿（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

要素挑错、识别特征、归档期限、档案变动

　　相关账户：

应收账款

　　相关章节：

§7.2

复习提示：

工作底稿本身并无太多内容，但可以与任何账户和问题相联系

　　14、审计重要性（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞综合题＞简答题

　　主要内容：

评价错报、确定意见、与风险的关系、概念、重要性的确定；

　　相关知识：

错报汇总，审计意见类型，是否建议调整错报

　　相关章节：

§8.3，§18.7，§19.4

复习提示：

直接考重要性的题不多，因此直接分值不多，但常起关键作用

　　15、审计风险模型（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

模型公式及其应用、各种风险的相互关系、与证据数量的关系

　　相关章节：

§8.4

复习提示：

内容很少，但理论地位很高，建议关注

　　16、风险评估的概念与程序（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

风险评估程序；了解被审计单位及其环境的内容；业绩评价的内容；了解内部控制的程序

　　相关账户：

营业收入、销售费用、生产成本，应收账款、存货、投资

　　相关章节：

§9，§13～§17

复习提示：

风险评估客观题数量多、分值高、大部分内容需要记忆

　　17、针对事实评估风险（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞简答题＞客观题

　　主要内容：

根据具体情况或事项、评估重大错报风险、确定风险的层次、确定影响的账户与认定

　　相关账户：

营业收入、销售费用、生产成本，应收账款、存货、投资等

　　相关章节：

§9～§11，§13～§18，§6.4

　　复习提示：

选择账户较易，选择认定很难。

学习时必须结合实际问题。

虽然仅在2007年考过一次，但相信会成为一种常考的题型

　　18、风险应对的概念与方法（审计理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

　　针对重大错报风险的总体应对措施、审计程序的不可预见性、控制测试的条件与范围、全年度控制运行的有效性、存货控制风险较高时的应对措施

　　相关账户：

销售收入、应收账款、存货

　　相关章节：

§10，§13～§17

复习提示：

风险应对知识需要大量的归纳、记忆、近期与风险应对理论相关的客观题应该会很多

19、根据内控缺陷选择账户认定（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞简答题＞客观题

　　主要内容：

　　识别内部控制缺陷（例如不相容职务未能分离）、评价控制执行效果（例如，月末对账控制只执行了8个月）、提出改进建议、指出影响的账户与认定、针对内部控制目标、设计控制测试程序和其他进一步程序、确定控制活动的相关性、内部控制审核意见及其报告

　　相关账户：

收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资，现金、银行存款

　　相关章节：

§13～§18，§10，§9，§6.4，§21.3

复习提示：

风险应对设计到许多方面，本知识点属于其中最重要的方面

　　20、对舞弊的考虑（理论联系实际）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞综合题＞简答题

　　主要内容：

　　针对具体情况识别和评估舞弊导致的重大错报风险；针对特别风险的程序；针对管理层凌驾于内部控制之上的措施；与收入确认舞弊相关的重大错报风险

　　相关账户：

货币资金、营业收入、应收账款

　　相关章节：

§11，§17，§13

　　复习提示：

题量不大，分值不多，难度不高，但每年必考。

请重视舞弊发生的因素、审计程序的不可预见性以及与舞弊相关的特别风险

　　21、抽样概念与方法（抽样理论）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

统计抽样与非统计抽样的区别、可信赖程度与可容忍误差的关系、抽样结果的评价

　　相关章节：

§12.2

　　复习提示：

请关注与抽样风险相关的内容以及属性抽样的相关概念

复习提示：

变量抽样已成为每年综合题必考的内容；切勿轻视属性抽样！

　　22、选取样本（实际应用）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

随机选样、系统选样

　　相关账户：

应收账款、应收票据

　　相关章节：

§9.2

复习提示：

简单易学，年年考试。

今后几年再考的可能性越来越低

　　23、变量抽样（实际计算）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

均值估计的适用范围、比率估计抽样的计算、差额估计抽样的计算、PPS抽样的性质与计算

　　相关账户：

应收账款、应收票据

　　相关章节：

§12.4

复习提示：

重视变量抽样，莫忘属性抽样

　　24、营业收入（分析程序、会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

　　综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

收入确认、编制审计调整分录

　　相关账户：

营业成本、应收账款、应交税费

　　相关认定：

发生、准确性、截止

　　相关章节：

§13.3

复习提示：

试卷的经常性主题。

任何一年都应作为重点

　　25、应收账款（函证程序、会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

　　询证函的发出、控制、根据回函设计进一步程序、函证的替代程序、重分类调整、根据具体情况、补提坏账准备

　　相关账户：

预收款项、坏账准备、其他应收款

　　相关认定：

存在、计价和分摊、分类

　　相关章节：

§13.4

复习提示：

重视函证主观题；重分类调整、补提坏账准备每年必考

　　26、固定资产（会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞简答题＞综合题

　　主要内容：

　　判断账务处理的合规性、减值准备、折旧计算、审计调整

　　相关账户：

累计折旧、在建工程、无形资产

　　相关认定：

存在、完整性、计价和分摊、所有权

　　相关章节：

§14.4

复习提示：

重视分析程序、所有权、资产置换、资本化、已减少固定资产是否入账等问题

　　27、存货监盘与计价（监盘程序、会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

综合题＞客观题＞简答题

　　主要内容：

　　期初存货审计、接受委托前客户已进行盘点时应采取的措施、存货监盘计划挑错、特殊类型存货的监盘程序、存货跌价准备计提、计算、调整

　　相关账户：

存货、资产减值准备、营业成本

　　相关认定：

存在、完整性、计价和分摊、准确性、所有权

　　相关章节：

§15.3

　　复习提示：

监盘对象包罗万象，监盘计划、监盘程序五花八门，具有高度的灵活性；存货跌价准备几乎每年都考，必须熟练掌握

　　28、借款费用资本化（会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞综合题＞简答题

　　主要内容：

检查借款费用的会计处理是否正确、列示审计调整分录

　　相关账户：

短期借款、在建工程、固定资产、财务费用

　　相关认定：

准确性

　　相关章节：

§16.3，§14.4，§14.5

复习提示：

考题含有较多的会计计算，需要考生快速准确地得出结果

　　29、投资核算（会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

客观题＞综合题＞简答题

　　主要内容：

　　与长期股权投资核算方法的变更相关的会计处理、投资性房地产项目的审计调整

　　相关账户：

长期股权投资、投资性房地产、投资收益

　　相关认定：

计价和分摊、分类

　　相关章节：

§16.5

复习提示：

交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等项目均有同等的可考性、不可轻视

　　30、库存现金与银行存款（审计程序、会计知识）

　　重要程度：

　　题型的可能性：

　　客观题＞综合题＞简答题

　　主要内容：

　　现金盘点计划挑错、调节银行存款余额、银行询证函、未达账项的证据的相关性

　　相关账户：

库存现金、银行存款

　　相关认定：

完整性、存在，计价和分摊

　　相关章节：

§17.2，§17.3