11会计专升本《财务会计二》作业2答案Word文档下载推荐.docx

1、资产减值损失1（5）207年12月31日确认股票价格上涨6002. 2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。做出A公司上述股权投资的会计处理。1）2007年1月1日长期股权投资B公司 500 贷：银行存款 500（2）2007年5月2日应收股利

2、80长期股权投资B公司 80（3）2008年5月2日应收股利 240投资收益 160 长期股权投资B公司 80（4）2009年5月2日应收股利 160投资收益 240 3. A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000元。B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本2000000元，未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。2008年B公司实现净利润1000000元，20

3、09年4月20日宣告分配现金股利1100000元。对A公司该项投资进行会计处理。（1）购入B公司股票时：借：长期股权投资-B公司220000贷：银行存款220000（2）2007年5月2日，B公司宣告分配现金股利：应收股利20000长期股权投资-B公司20000（3）2008年5月1日，B公司宣告分配股利：应收股利60000长期股权投资-B公司20000投资收益80000（4）2009年4月20日，B公司宣告分配现金股利：应收股利110000长期股权投资-B公司10000投资收益1000004. 2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元，公允价值和计税

4、价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。乙企业2007年实现净利润600万元。2008年乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。2009年乙企业实现净利润1000万元。根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）2007年1月1日，长期股权投资投资成本234万产品销售收入200万应交税费应交增值税（销项税额）34万同时：主营业务成本180万库

5、存商品180万2007年12月31日，长期股权投资损益调整120万投资收益120万2008年12月31日投资收益354万长期股权投资损益调整354万同时，投资收益80万长期应收款80万如果投资合同规定有额外义务（如果无额外义务，则以下分录不做），则投资收益6万预计负债6万2009年12月31日，长期股权投资损益调整114万投资收益114万Dr：长期股权投资 200*（1+17%）=234万 1000*20%=200万Cr：库存商品 180万应交税金 应交增值税（销项税额） 34万长期股权投资 600*20%=120万投资收益 120万投资收益 2200*20%=440万长期股权投资 354万长

6、期应收款 80万预计负债 6万 预计负债 6万长期股权投资 114万投资收益 1000*20%=200万5. 甲公司201年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的20%。乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。1年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。1年乙公司实现净利润800万元，202年4月乙公司宣告分配201年现金股利300万元，202年乙公司发生净亏损100万元。3年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投

7、资的50%。自此，A 企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。3年乙公司实现净利润500万元。3年3月1日，乙公司宣告分配202年度的现金股利450万元。4年4月，乙公司宣告分派203年度的现金股利200万元。假定不考虑各种税费。编制甲公司的会计分录（单位为万元）。1年1月2日投资时长期股权投资乙公司（成本）2700银行存款2700长期股权投资乙公司（成本）200营业外收入200（2）201年乙公司实现净利润800万元长期股权投资乙公司（损益调整）160投资收益160 （80020%）（3）201年现金股利300万元：应

8、收股利60 （300长期股权投资乙公司（损益调整）60（4）202年乙公司发生净亏损100万元：投资收益20 （100长期股权投资乙公司（损益调整）20（5）203年1月1日出售10%股权：银行存款1800长期股权投资乙公司（成本）1450 （2700+200）50%长期股权投资乙公司（损益调整）40 （160-60-20）投资收益310长期股权投资乙公司1490长期股权投资乙公司（成本）1450长期股权投资乙公司（损益调整） 40（6）203年3月1日，乙公司分派202年度的现金股利，甲公司可获得现金股利45万元。应收股利45长期股权投资乙公司45（7）203年度现金股利200万。应冲减投资

9、成本=（450+200-500）10%-45=-30（万元）应确认投资收益=20010%-（-30）=50（万元）应收股利20（20010%）长期股权投资-乙公司30投资收益506. A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。2008年B公司由

10、于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）（1）2007年1月1日投资时：长期股权投资-B公司（成本）950银行存款950（2）2007年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益=60020%=120（万元）。长期股权投资-B公司（损益调整）120投资收益120（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（4）2008年B公司实现净利润800万元：A公司应该确认的

11、投资收益=80020%=160（万元）。长期股权投资-B公司（损益调整）160投资收益160（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：应收股利20长期股权投资-B公司（损益调整）20（6）收到现金股利时：银行存款20应收股利20（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资20020%=40（万元）长期股权投资B企业（其他权益变动）40资本公积其他资本公积40（8）2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。资产减值损失50长期股权投资减值准备50（9）2009年1月5日A公司

12、转让对B公司的全部投资：银行存款1300长期股权投资减值准备50长期股权投资-B公司（成本）950-B公司（损益调整）260-B公司（其他权益变动）40投资收益100资本公积其他资本公积40投资收益407.天意软件开发公司于207年8月12日接受客户定货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 207年8月15日，通过银行收到客户首期付款3000000元，剩余款项于完工时支付。7年末，天意公司为研制该软件已发生成本2750000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本100000

13、0元，并预计能按时完成软件的研制开发。要求编制天意公司207年研制软件开始到研制完成的会计分录。1 收到客户首期付款时，应作如下会计分录：银行存款 3000000 贷：预收账款 3000000 2 发生劳务成本时，应作如下会计分录：劳务成本 2750000 应付职工薪酬等 2750000 3 207年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录：207年应确认的收入50000006003000000（元） 主营业务收入 3000000 4 207年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：7年应确认的费用（2750000+1000000）6002250000（元） 主营业务成本 2

14、250000 劳务成本 2250000 5 208年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：劳务成本 1000000 应付职工薪酬等 1000000 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：银行存款 2000000 预收账款 2000000 完工时确认剩余收入，应作如下会计分录：完工时应确认的收入500000010030000002000000（元） 主营业务收入 2000000 完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：完工时应确认的费用（27500001000000）10022500001500000（元） 主营业务成本 1500000 劳务成本 15000008. 中山股份有限公司为一般

15、纳税企业，适用的增值税税率为17。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4。假定该债券于每年年末计提利息。（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。（3）该设备安装期间领

16、用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。（1）编制发行债券时的会计分录

17、；（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；（4）计算固定资产计提折旧的总额；（5）编制处置该固定资产的有关分录；（6）编制债券到期的有关会计分录。（1） 编制发行债券时的会计分录；银行存款4861265长期债券（利息调整）138735长期债券（面值）5000000在建工程97225.3财务费用97225.3应付利息150000长期债券（利息调整）44450.6银行存款150000财务费用196228.62长期债券（利息调整）46228.62应付利息150000在建工程4200000银行存款4200000

18、 （3500000+595000+105000）在建工程351000原材料300000应交税费应交增值税（进项税额转出）51000在建工程351774.7应付职工薪酬150000银行存款201774.7固定资产5000000在建工程5000000第一个折旧年度（2007年7月2008年6月）应该计提的折旧5000000402000000（元）。第二个折旧年度（2008年7月2009年6月）应该计提的折旧（50000002000000）401200000（元）。但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为10个月，金额为1200000

19、10/121000000（元）。所以该资产总共计提的折旧为2000000+10000003000000（元）。固定资产清理2000000累计折旧3000000银行存款2200000固定资产清理2200000固定资产清理40000银行存款40000固定资产清理160000营业外收入160000财务费用198055.78应付利息150000应付债券利息调整48055.78应付利息150000银行存款150000应付债券面值5000000银行存款50000009.大川股份有限公司（以下简称大川公司）为以销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务的增值税一般纳税人。8年9月发生的经济业务如下：（1）对外销

20、售一批商品，销售价格为100万，成本是80万，款项未收到。销售协议规定3个月内发生质量问题可以无条件退货。这批产品是新开发成功的，无法合理估计退货率。（2）以预收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，根据合同规定分五次将货物发送给A公司，A公司已经将全部价款（含增值税，下同）支付，第一批货物已经于当日发出，以后每隔两个月发一次货物。大川公司已经将货款收存银行。（3）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收

21、取B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。（4）向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。（6）M公司退回207年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万

22、元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（7）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：（1）大川公司适用的增值税税率为17%。（2）商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。（3）除上述经济业务外，大川公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务收入2其他业务成本1投资收益1.53营业外收入20营业外支出40营业税金及附加10管理费用5财务费用（1）编制大川公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制大川公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）利润表（简表）编制单位：大川公司208年9月 单位：万元 项 目本月数一、营业收入减：营业成本销售费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列） 营业外收入三、利润总额（亏损总额以“”号填列）所得税费用四、 净利润（净亏损以“”号填列）1） 编制相关的会计分录借：应收账款17贷：应交