财务会计课后答案人大版Word文档格式.docx

1、其他货币资金外埠存款 315 000 （4）5 月 20 日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 其他货币资金银行汇票 11 700 （5）5 月 21 日 借：银行存款 49 000 其他货币资金外埠存款 49 000 （6）5 月 22 日 借：银行存款 3 300 其他货币资金银行汇票 3 300 3、编制会计分录（1）借：交易性金融资产M 公司股票成本 20 000 投资收益交易性金融资产投资收益 480 其他货币资金存出投资款 20 480 （2）2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产M 公司股票公允价值变动 4 000 公允价值变动损益

2、交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 1（3）2008 年 1 月 25 日其他货币资金存出投资款 32 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000 公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000投资收益交易性金融资产投资收益 4 000 第三章1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。（3）净

3、价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，

4、贷记“短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天）贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.

5、9应收利息 80000 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年 12 月 25 日银行存款 81908.9 应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 2006 年 1 月 15 日应收票据 80000 应付账款 80000 应收利息 2000 短期借款 82000 （2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2短期借款 81908.9 应收账款 80000 （1）总价法2005 年 5 月 3 日应收账款乙企业 66690 主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 9690 2

6、005 年 5 月 18 日银行存款 66023.1 财务费用 666.9 2005 年 5 月 19 日主营业务收入 11266.62 应交税费应交增值税（销项税额） 1938 银行存款 13204.62 （2）净价法应收账款乙企业 65356.2 主营业务收入 55666.2 第四章1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化

7、会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。3（2）净价法。在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣

8、作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。存货的采

9、购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（2）加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（3）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本

10、，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：委托代销商品乙企业 140000 库存商品 140000 收到代销清单时：应收账款乙企业 175500 主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 主营业务成本 140000 委托代销

11、商品乙企业 140000收到代销款时：银行存款 175500 （2）乙企业收到代销商品时：受托代销商品甲企业 150000 代销商品款 150000 销售代销商品时：银行存款 181350 主营业务收入 155000 应交税费应交增值税（销项税额） 26350 4主营业务成本 150000 受托代销商品甲企业 150000收到增值税专用发票时：应交税费应交增值税（进项税额） 25500 应付账款甲企业 175500 支付货款：2、会计分录2002 年末：资产减值损失存货跌价损失 5000 存货跌价准备 5000 2003 年末：资产减值损失存货跌价损失 3000 存货跌价准备 3000 200

12、4 年末：2005 年末：存货跌价准备 2000 资产减值损失存货跌价损失 2000 第五章练习题1、计 息 日 票面利息 投资收益 折价摊销持有至到期投资账期06/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合计应收利息（或银行存款）=1000006%300030000投资收益=期初价值8%3676370337313760379038223855388939253960*38111持有至到期投资溢折价=676703731760790822855889925960811

13、1余额=期初价值91889925659326893999947599554996371972269811599040100000注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：持有至到期投资债券面值 100000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006 年 1 月 1 日购入债券：持有至到期投资债券面值（100080） 80000持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 5银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000u65288X1+12%5）=128000（元）实际利率

14、=5 12800084400 =1 0.08686（2）各年末确认利息收入：计 息 日 票面利息资-投资成本=8000012%益以元为单位：四舍五入投资收益 溢价摊销投资收 贷：持有至到期投资溢折价=期初价 =摊余成本 =期 初 价 值值u23454X际利率8440010/12/31960048000733179688660941210229436002269163294018862944009173199699108359117771128000（3）、2011 年 1 月 1 日到期收回本息：银行存款 128000 持有至到期投资投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销

15、额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006 年 1 月 1 日购买债券：持有至到期投资投资成本 8440080+400） 84400 （2）各年末编制的会计分录2006 年 12 月 31 日：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007 年 12 月 31 日：持有至到期投资投资成本 7968投资收益 7968 2008 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资投资成本 8660投资收益 86602009 年 12 月 31 日持有至到期投资投资成本 9412投资收益 94122010

16、年 12 月 31 日持有至到期投资投资成本 10229投资收益 10229（3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息：63、本题单位：元（1）2006 年 05 月应收股利：10000010%=10000（元）应收股利 10000 长期股权投资投资成本 10000（2）2007 年 05 月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（

17、-5000）=40000（元） 应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000投资收益 40000（3）2008 年 05 月应收股利：40000010%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000投资收益 45000（4）2009 年 05 月应收股利：75000010%=75000（元） 累计应收股利

18、=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元） 应确认投资收益=75000-10000=65000（元）应收股利 75000投资收益 650004、本题单位：元 （1）取得投资 长期股权投资投资成本 5000000银行存款 5000000（2）20006 年 05 月 应收股利 100000030% 300000长期股权投资损益调整 300000（3）实现利润 确认投资收益：（20020）30%=585

19、000（元）长期股权投资损益调整 585000投资收益 585000（4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30000030% 90000资本公积其他资本公积 90000 第六章练习题答案1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07 200007/08-08/07 150008/08-09/07 112528=25%25%5003752818751156？15001125844709/08-10/07 84410/08-11/07 63311/08-12/07 47512/08-13/07 35013/08-14/07 22521115

20、812513671525165017751900633475350225100*表明 47525%=119（475-100）3=125 2006 年应计折旧额=500512=208（万元） 2007 年应计折旧额=500712+37512=292+156=448（万元）2008 年应计折旧额=37512+28112=219+117=336（万元）2009 年应计折旧额=2811221112=16488=252（万元）2010 年应计折旧额=2111215812=123+66=189（万元）2011 年应计折旧额=1581212512=92+52=144（万元）2012 年应计折旧额=12512

21、+12512=125（万元）2013 年应计折旧额=12512=94（万元）2014 年应计折旧额=12512=73（万元）2013 年 9 月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+12512）=1796（万元） （1）借：固定资产清理 （20001796） 204 累计折旧 1796 固定资产 2000（2）支付清理费：固定资产清理 20银行存款 20（3）收到价款：银行存款 300 固定资产清理 300（4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=76（万元）固定资产清理 76营业外收入 762、单位：（1）改建时：在建工程： 950累计折旧

22、 200 固定资产减值准备 50 固定资产 1200 （2）领用工程物资时：在建工程 234工程物资 234 （3）领用材料时：在建工程 35.1原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1 （4）分配应负担工程人员工资时：在建工程 80应付职工薪酬 80 （5）支付辅助费用时：在建工程 10.98生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）固定资产 1310 在建工程 1310 应计折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧06/11/01-07/10/31 1310-50=1260 51542007/11/01-08/10/31 126043367562007 年应计折旧额=4201012+33612=406（万元）第七章练习题答案（1）2006 年 1 月 1 日购入时：无形资产 200 银行存款 200 （2）2006 年