1、公民纳税主要靠法律 一辩稿 立论主席,评委,大家好!税收取之于民,用之于民,事关国家经济发展的命脉,与人民的福祉息息相关。纳税是指纳税人根据各种税法规定,按照一定的比率,把集体或个人收入的一部分缴纳给国家的行为。法律是由国家制定或认可并以国家强制力保证实施,反映由特定物质生活条件所决定的统治阶级意志的规范体系,在纳税过程中,表现为各种涉税法律法规,涵盖立法、执法、司法各个环节。而道德是社会意识形态之一,是人们共同生活及其行为的准则和规范。我们今天讨论主要靠法律还是道德,就是要看何者发挥的作用大,即何者更能有效促进公民纳税,维护我国的税收秩序。我方认为主要靠法律,论证有三:首先,从纳税前的教育引
2、导看,纳税应该被视作为一项法定义务,而非道德品质。宪法第五十六条规定,中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务,从宪法层面确立了公民纳税的基本义务。所有公民必须严格依照法律法规进行纳税,无论道德高低,都需要依法纳税,否则就是违法,需要承担相应的法律后果。举个很现实的例子,假使根据税法,我今年需要缴纳五万元税款,那无论我道德水平多么高尚或是多么卑劣,我都需要足额缴纳,没有商量的余地。因为这是法定义务,和道德水准无关。如果你说我道德水平高尚,缴纳十万可不可以?税务机关会告诉你,缴税只需要五万,剩下的五万你可以拿去做慈善。其次,从纳税中的具体问题看,法律比道德更具明确规范性。税收法定原则要求税收要素明
3、确,涉税法律法规对纳税人,征税对象,税率,减免税等做出了具体明确的规定,“交什么”“如何交”,“交多少”“怎么交”,方便公民进行税款缴纳。而并非所有税种都需要交纳,只有符合征税条件才需交纳税款,比如自然资源税,只有在涉及资源开采时才须缴纳,不同情形下需要交纳税款也应严格按照法律规定来。而道德则是模糊甚至矛盾的,有人说百善孝为先,也有人说忠孝难两全,我们到底应该何去何从?假使今天依靠道德纳税,一个濒临倒闭的公司到底是先缴纳税款,还是先给员工发工资?这在法律中无疑是确定的,在道德上却是一个两难局面。因而依靠法律,我们更能解决纳税中的具体问题。最后,从纳税后的监管惩罚看,法律比道德更具强制约束性。法
4、律以国家强制力保证实施,通过对涉税违法犯罪行为惩治与优化纳税服务,简化纳税流程,提供减免税政策结合起来,打出一套漂亮的组合拳,推动公民纳税顺利进行。法律根据涉税违法犯罪行为的情节轻重与危害后果,对不同涉税违法犯罪行为进行了认定,并规定了相应处罚,纳入纳税信用等级评定,联合惩戒。比如企业法定代表人逃税漏税严重,除了依法接受税务机关处罚,补缴税款外,还对该企业联合工商,市场监管等作出部分权益限制。而对于依法纳税行为,法律提供了相应减税免税政策,从而进行正向激励。综上,我方坚定认为公民纳税主要靠法律。- 驳论(陈词)谢谢主席,大家好。听完对方的立论,我发现对方辩友今天对纳税有一个根本认知上的偏差,对
5、方辩友认为纳税就是“把自己口袋里的钱给国家”,他们错了,这是资本主义国家的纳税。在我国,谁是国家的主人,谁是统治阶级?是人民,是我们每一个人,因此纳税形式上是给国家,实际上就是给我们自己。当你把钱给别人却不求回报时,我们可以说这是道德行为;但你交钱实际上是花在你自己身上的时候,还能叫道德行为吗?可能对方辩友还会说,不对啊,就算我是自己给自己交钱,可我也没有得到什么回报啊,我这是无偿无私的为社会做贡献,当然是道德行为。其实不是没有回报,只是没有向做生意那样一手交钱一手交货的直接回报而已,我们每个人无时无刻不在享受着税收带来的间接回报,强大的国防、安定的社会、丰富的物质资源,哪一项不与税收密切相关
6、?这也是税收的三大特征之一:非直接偿还性(无偿性)的体现。更进一步说,人民对于税法的支持程度来源于对政府本身的认可程度,以及对税法本身的认可程度。假如税法规定个人收入的99%都要纳税,那无论一个人的道德有多么高尚,也是执行不了的。但我国的税法是由人民制定,体现人民意志,符合人民利益的,是一部善法,这从根本上保证了税收的科学性和合理性,也是“税收法定原则”所表达的:无论纳税还是征税,有税必有法,未经立法不得纳税的核心要义。当然我方也看到,当前我国的税法体系依然存在不完善和需要改进的方面,在某些地方还不符合人民的根本利益;我们的政府和征税机关也依然存在需要改进的地方,比如税收监管还可以进一步提升,
7、纳税程序可以更加人性化些。道德对解决这些问题显然力不从心,因而我们更应该依靠法律,完善法律,从而对症下药。因此,无论从纳税的本质属性、税法和人民利益的一致性还是从改进手段方面来看,纳税都主要依靠法律而非道德。驳论(反驳)首先对方在公民纳税的定义上就存认知偏差,何谓公民纳税?我方立论中已经阐明既包括公民纳税这一行为,也包括纳税意识的构建,其实两者是相互紧密联系和统一的,纳税意识的培养能更好推动纳税行为的完成,纳税行为的完成才能最终体现纳税的价值。而对方辩友今天似乎只打算讨论纳税意识,不考虑纳税行为,这岂不成了理论上的巨人,行动上的矮子了?再说只讲意识,不讲行动,难道我们要守株待兔,等着天上掉馅饼
8、嘛?您方说“道德是法律的基础”,这一观点本身就是错误的!我们都知道经济基础决定上层建筑,道德和法律的基础都是经济。而法律有效实施有赖于道德支持,道德践行也离不开法律约束。这二者相辅相成,谁也不比谁更基础。回归今天的辩题,公民纳税主要靠什么,就是要看在纳税这一行为中何者发挥更主要的作用。瑞典斯德哥尔摩大学税法专家特拉格奎斯教授说:“如果用数量衡量的话,纳税的自觉意识最多占三成,而至少七成要靠制度约束。”主次之分,一目了然。 道德有助于提高纳税遵从!不知对方辩友是否真正了解过纳税遵从的表现形式,它包括:防卫性遵从;制度性遵从;自我服务性遵从;社会性遵从;习惯性遵从;忠诚性遵从;代理性遵从;懒惰性遵
9、从这八种表现形式,其中只有忠诚性遵从一种与道德相关,对方辩友您只看到这一点,是否您方也承认其他七个方面都主要靠法律?法律具有滞后性。我方承认任何一部法律都不是完美的,随着社会的进步发展需要不断的修正和完善。同时道德也不是永恒不变的,古时候男尊女卑的道德观不也被时代抛弃了吗?所以我方认为何者更重要还是要看对于纳税而言,何者发挥了更主要的作用。当然还是法律,道德充其量发挥了辅助和推动的作用。同时我们也要看到,法律不仅有事后惩戒,也有事前警示和教育的作用,约束力也要强于道德。而且接下来请您方为我们回答,法律有明文规定,而每个人心中的道德观都不大一样,纳税如果依靠道德,我们到底要靠哪一个?对辩问:对方
10、辩友你好,个人所得税与每个人都密切相关,我就以个税举例,今天一个人要缴纳个税,请问在这一过程种,主要靠道德体现在哪里? 答:(大概率是说具有自觉纳税意识之类的)。问:可是如果法律没有规定个税该如何缴纳,该缴纳多少,这个税能不能交?我能不能随心所欲想交多少交多少? 问:所以法律是纳税的唯一依据,哪怕道德再高尚,再爱国,不依法您的个税还是交不了。反过来,现在范冰冰因为逃税被查,补缴税款加滞纳金加罚款8个亿,请问道德这个时候能不能约束她缴税?答:当然不能,要靠法律。结:很好,所以无论依法纳税还是违法逃税,只有法律能确保纳税行为的完成。公民纳税当然主要靠法律。谢谢。-盘问1.今天我花钱给自己买一碗面条
11、,对方一辩,这能不能被评价为一个道德行为?答:能,所以按照对方辩友的逻辑所有的消费行为都是道德行为,这符合常理吗?答:不能。答:不回答,帮他回答,不能评价为一个道德行为 问:请问对方二辩,税收是不是取之于民、用之于民的?答:不是的,所以说对方辩友税收不用于民,是用于什么答:是的,所以说今天我在纳税的同时,也在享受着国家利用税收创造的良好环境,我拿自己的钱为自己谋福利,您方怎么能用道德来评价这个行为呢?结:所以说对方辩友我们不能用道不道德来评价公民纳税行为,税收不是人拔鹅毛给人用,而是鹅自己拔自己毛给自己用。2.今天有一名贫困村的村干部,他偷税不是为了自己,而是为了能给村民谋取更多的利益,请问对
12、方四辩,你认为这名村干部的做法是否是道德的,请回答是或者不是1.1道德的所以对方辩友认为不交税都是道德的,那公民纳税如果依靠对方的道德,还有人会纳税吗?对方辩友您是不是把辩题看成了公民不纳税主要依靠道德了?四辩1.2不道德的(沉默)好的,对方辩友沉默了,看来从道德的层面对方辩友无法回答我方的问题接:但实际上,村干部偷税被惩治后,村民都去看望他,出来后都去迎接他,十分感激村干部的所作所为,这是不是和您方的观点相冲突了?(并不冲突,因为偷税的行为侵害了国家的权益)结:所以说对方辩友,您方有您方的观点,道德因人因时因地而异,没有一个固定性。而基于法律事实可以做出客观的评价,这也说明法律比道德更可靠。
13、3.再请问对方二辩,今天让公民主动把钱从口袋里交出来,您方的道德如何让公民做到这一点?(良好的品德品质促使我纳税)对方辩友你给我们描绘的是人人都具有良好品德的一种美好景象,现实情况是,我们买件衣服还要讨价还价呢!(强调道德的作用,提升纳税遵从度)接:对方辩友,总结一下您方说的就是道德可以内化于心,提升公民的纳税遵从度?结:对方辩友我方的法律同样可以通过强化法治宣传、优化纳税服务做到内化于心,提升公民的纳税遵从,而且还可以通过奖励政策、惩罚机制外化提升,您方只能内化、而我方能够内化外化标准化,是不是说明法律比道德更重要呢?4.再请问对方四辩,当纳税人钻了法律的空子,您如何用道德来规范行为?(道德
14、的教化作用) 对方辩友如果仅靠道德的教化、谴责就有用的话,那我们是不是就不再需要去修改完善法律了?如果道歉就有用的话,那还需要警察做什么呢?结:对方辩友想法很美好,可惜现实很骨感,如果光靠对方辩友的道德,恐怕只有一类人会举双手赞成,那就是偷税漏税人,因为这下子可真是广阔天地,大有可逃了。唯有通过立法、司法、执法上的完善,才能够切实做到及时止损、弥补损失,让想钻法律空子的人无处可逃。5.纳税这个事儿,不靠道德行不行,四辩?-答:行。问:那就是说纳税这件事和道德其实关系不大。-答:不行,(因为.)。问:为什么不行,二辩?(因为不靠道德就会出现更多的偷税漏税之类的)。问1:对方辩友您知不知道税收的大
15、头是增值税,收取与否和道德完全无关。而且按您方逻辑,靠道德就能减少偷税漏税的行为,您方能不能解释一下?四辩看来您方也解释不清楚,我换个方式问您方:问2:法律和道德,何者的约束力更强,一辩?-答:道德。(这就是扯淡)所以今天一个老赖就是不纳税,我怎么靠道德?难道要对他说:求求你发发善心,交点税吧?一辩-答:法律。问:法律的约束力强的情况下,依然无法避免偷税漏税,您方如何论证出依靠道德,就能避免偷税漏税?四辩结一下,纳税这个事儿可以不靠道德,但一定要靠法律。因为所有公民必须依法纳税,这本身就是一项法定义务。小结谢谢主席,我的小结环节想说三件事。第一,道德因个体观念的不同无法对纳税行为做出客观评价。每个人的成长环境不同必然导致道德观念的不同,一千个人眼中就有一千个哈姆雷特,好比有的人积极入世、有的人消极避世,道德评判行为的标准因个体差异而不同,因此无法对纳税行为做出统一的评价。但是法律能基于事实对纳税行为是否合法、违法及其程度做出客观评价。第二,对方今天的判断标准是何者能更好的促进纳税遵从,认为道德的教化可以将纳税意识内化于心。但伟
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