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1、高级财务计算题范文高级财务计算题范文 3. 甲公司以一项 股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的 股权投资账面余额为 250 万元，计提减值准备 30 万元，公允价值为 190 万元；乙公司的设备原价为 80 万元，累计折旧 40 万元，公允价值为 50 万元；无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给乙公司补价 10 万元。发生固定资产清理费用 5 万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。 要求： （1）判断此题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算甲公司换入的各项资产的入账价值； （2）编制甲公司

2、的相关会计分录； （3）假设上述交易不具有商业实质，编制甲公司相关的会计分录。 要求： （1）判断此题是否属于非货币性资产交换并计算恒通、东大公司换出资产的公允价值； （2）计算恒通、东大公司换入资产的总本钱； （3）计算恒通、东大公司各项换入资产的入账价值； （4）编制恒通、东大公司相关的会计分录。 （答案金额用万元表示） 债务重组 四、计算题 1. A 公司应收 B 公司销货款 616 600 元（含增值税），因 B 公司无力归还，经协商 B 公司以一台设备、一辆汽车和一批原材料抵债。根据对方开具的 ，原材料的不含增值税的公允价值为 80 000 元，增值税税率为 17， 为 70 000

3、 元。设备和汽车的公允价值分别为 350 000 元和 172 000 元，该设备和汽车的账面价值分别为 250 000 元和 140 000 元。A 公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为 3 000 元，不考虑其他相关税费。A 公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。 要求：编制 A 公司和 B 公司有关债务重组的会计分录。 2. 207 年 4 月 1 日，海龙公司销售一批商品给明珠公司，销售货款总额为 300 万元（含增值税）。海龙公司于同日收到明珠公司开出承兑的一张票面金额为 300 万元、期限为 6 个月、票面年利率为 8的商业汇票。海龙公司与明珠公司按

4、月计提该商业汇票的利息。207 年 10 月 1 日，明珠公司未能兑付到期 ，海龙公司将应收 本息余额转入应收账款，但不再计提利息。207 年 12 月 5 日，双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下： （1）明珠公司以其持有的一项拥有完全产权的房产以公允价值抵偿局部债务。该房产在明珠公司的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 5 万元，公允价值为60 万元。 （2）海龙公司同意豁免明珠公司债务本金 40 万元及 207 年 4 月 1 日至 207 年 9 月 30日已计提的全部利息。 （3）将剩余债务的归还期限延长至 208 年 12 月 31 日。

5、在债务延 间，剩余债务余额按年利率 5收取利息，本息到期一次偿付。 （4）该协议自 207 年 12 月 31 日起执行。 假定债务重组日之前，海龙公司对上述债权未计提坏账准备。上述房产的所有权变更、局部债务解除手续及其他有关法律手续已于 207 年 12 月 31 日完成。海龙公司将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。 明珠公司于 208 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。 要求：根据上述资料，作出海龙公司和明珠公司相关账务处理。 3. 大华公司、M 公司均为上市公司， xx 年 1 月 1 日大华公司销售给 M 公司产品一批，价款为 6 000 万元，增值税税率 17。

6、双方约定 3 个月付款。M 公司因财务困难无法按期支付。至 xx 年 12 月 31 日大华公司仍未收到款项，大华公司对该应收账款计提坏账准备800 万元。xx 年 12 月 31 日 M 公司与大华公司协商，达成债务重组协议如下： （1）M 公司以银行存款归还债务 300 万元。 （2）M 公司以固定资产抵偿局部债务，设备账面原价为 1 050 万元，已提折旧为 300 万元，计提的减值准备为 30 万元，公允价值为 840 万元，该固定资产已于 xx 年 12 月 31 日运抵大华公司。 （3）M 公司以 A.B 两种产品抵偿局部债务 A.B 产品账面本钱分别为 450 万元和 240 万

7、元，公允价值（计税 ）分别为 600 万元和 300万元，增值税率为 17。产品已于 xx 年 12 月 31 日运抵大华公司。 （4）将上述债务中的局部剩余债务转为 M 公司 1 827 万股普通股，每股面值和市价均为 1 元。M 公司已于 xx 年 12 月 31 日办妥相关手续。大华公司作为 股权投资核算。 （5）大华公司同意免除 M 公司剩余债务的 20并延期至 xx 年 12 月 31 日归还，并从 xx年 1 月 1 日起按年利率 4计算利息。但如果 M 公司从 xx 年起，只要实现利润总额超过600 万元，符合条件的当年年利率上升为 5。如果 M 公司年利润总额低于 600 万元

8、，那么当年仍按年利率 4计算利息。假定债务重组日预计 M 公司在债务延 限每年实现的净利润总额很可能超过 600 万元。M 公司 xx 年实现利润总额 660 万元，xx 年实现利润总额450 万元。M 公司于每年末支付利息。 要求： （1）计算大华公司重组后债权的公允价值； （2）计算 M 公司重组后债务的公允价值； （3）编制大华公司债务重组时，第一年收到利息时，第二年收回本息时的账务处理； （4）编制 M 公司债务重组时，第一年支付利息时，第二年归还债务时的账务处理。 五、综合题 1. 甲公司为上市公司，208 年至 210 年发生的相关交易或事项如下： （1）208 年 7 月 30

9、日，甲公司就应收 A 公司账款 9000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋 及一项可供出售金 产（股权投资）偿付该项债务；A 公司 和可供出售金 产所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 208 年 8 月 10 日，A 公司将 和可供出售金 产所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 1000 万元；A 公司该 的原值为 3000 万元，已计提折旧 300 万元，未计提减值准备，重组日公允价值为 3300 万元；A 公司该可供出售金 产的账面价值为 3900 万元，其中本钱为 3000 万元、公允价值变动为 900 万元，重组日公允价值

10、为 3450 万元。 甲公司将取得的股权投资作为交易性金 产。甲公司取得 后委托某装修公司对其进行装修。 （2）甲公司 208 年 8 月 10 日预付装修款项 500 万元；至 209 年 1 月 1 日累计发生装修支出 800 万元，差额通过银行支付。209 年 1 月 1 日，该 到达预定可使用状态并 完毕资产结转手续。装修工程符合资本化条件。 （4）其他资料如下： 假定甲公司投资性房 均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 要求： （1）计算甲公司与 A 公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 （2）计算 A 公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制

11、相关会计分录。 （3）编制有关 装修及完工的会计分录。 （4）计算甲公司 在 209 年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 （5）编制甲公司 209 年收取 租金的相关会计分录。 （6）计算甲公司交易性金 产在 209 年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 （7）计算甲公司转让交易性金 产所产生的投资收益并编制相关会计分录。 所得税 四、计算题 1. S 股份（以下简称 S 公司）系上市公司，适用的所得税税率为 25%，S 公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。208 年利润总额为 800 万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息

12、收入 80 万元； （2）因违反税收政策支付罚款 40 万元； （3）交易性金 产公允价值变动收益 40 万元； （4）本期提取存货跌价准备 210 万元； （5）预计产品质量保证费用 50 万元。 S 公司 208 年 12 月 31 日资产负债表中局部工程情况如下： 单位：元 项 目 账面价值 计税根底 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金 产 3 000 000 2 600 000 存 货 15 900 000 18 000 000 预计负债 500 000 0 总 计 要求： （1）计算 S 公司 208 年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算S公司208年度的应纳税暂时

13、性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。 （3）计算 S 公司 208 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）计算 S 公司 208 年度应确认的所得税费用。 （5）编制 S 公司 208 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 2. 甲企业是 xx 年 1 月 1 日注册成立的公司，适用的所得税税率为 25。 xx 年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润 240 万元； （2）取得国债利息收入 20 万元； （3）持有的一项交易性金 产期末公允价值上升 30 万元； （4）持有的一项可供出售金 产期末公允价值上升 50 万

14、元； （5）计提存货跌价准备 10 万元； （6）本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，本钱为 100 万元，使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为 10 年，假定税法规定的折旧方 法及净残值与会计规定相同。 （xx 年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 要求： （1）采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算 xx 年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。 3. A 公司于 xx 年 1 月 1 日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计 80万元，其中，符合

15、资本化条件的支出为 50 万元。xx 年 12 月 31 日，该项新型技术到达预定用途。按照税法规定，A 公司上述研发支出中费用化局部可以按 150于当期加计扣除，对于资本化支出按 150在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5 年，预计无残值，摊销方法及年限等与税法上相同。A 公司 xx 年适用的所得税税率为33，xx 年及以后各期适用的税率为 25。A 公司 xx 年和 xx 年实现的税前会计利润分别为 500 万元和 800 万元。A 公司在 xx 年及 xx 年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从 xx 年 1 月开始摊销。 要求： （1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理； （2）计算 xx 年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理； （3）计算确定 xx 年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。 模板,内容仅供参考