纳税会计与纳税申报实训操作第三版248202参考答案Word格式文档下载.docx

1、主营业务收入 600 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 96 000.00 销售成本结转略【业务5】自用及销售产品（1）办公室换装电视、空调* 不属于增值税视同销售，不需计算销项税固定资产 6 500.00库存商品 6 500.00（2）销售空调银行存款 111 360.00主营业务收入 96 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 15 360.00 销售成本结转略【业务6】赠送与低价销售产品（1）捐赠电风扇销项税=220（1+16%）1016%=1896.5516%=303.45营业外支出 1 803.45库存产品 1 500.00 应交税费应交增值税（销项税） 303.45

2、（2）低价销售电视* 售价明显偏低，且无正当理由，应按同类产品售价计算增值税销项税=500016%=800银行存款 3 480.00营业外支出 320.00贷：主营业务收入 3 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 800.00提示：实际工作中很多会计对赠送业务不做收入处理，直接贷记“库存商品”账户，在此情况下，月末计算所得税时，要注意纳税调整，否则就有涉税风险。【业务7】出售旧固定资产（1） 结转固定资产成本固定资产清理喷漆机 12 000.00 累计折旧 38 000.00固定资产喷漆机 50 000.00（2）收取出售款项* 出售2009年1月1日之前购入的固定资产，按简易征收法，

3、3%减按2%征收增值税。银行存款 10 000.00 固定资产清理喷漆机 9 805.83 应交税费应交增值税（简易征收） 194.17（3）结转损益营业外支出 2 194.17固定资产清理喷漆机 2 194.17【业务8】出售固定资产固定资产清理质检机 78 000.00 累计折旧 22 000.00固定资产质检机 100 000.00* 出售2009年1月1日后购入的固定资产，按购进扣税法，16%税率计算销项税银行存款 92 800.00 固定资产清理质检机 80 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 12 800.00固定资产清理质检机 2 000.00营业外收入 2 000.00

4、【业务9】原材料及产品被盗（1）原材料被盗应转出的进项税=100 00016%+100010%=16 100（元）营业外支出 117 100.00原材料铝板 101 000.00 应交税费应交增值税（进项税转出） 16 100.00（2）产品被盗应转出的进项税=300060%16%=180016%=288（元）营业外支出 3 288.00 库存商品风扇 3 000.00 应交税费应交增值税（进项税转出） 288.00【业务10】以物换物（1）换入钢材、换出空调材料采购特种钢材 34 000.00应交税费应交增值税（进项税） 5 440.00主营业务收入 32 000.00 应交税费应交增值税（

5、销项税） 5 120.00 应付账款亚东钢材 2 320.00（2）支付差价款应付账款 2 320.00银行存款 2 320.00（3）支付运费材料采购特种钢材 1 000.00 应交税费应交增值税（进项税） 100.00银行存款 1 100.00 采购成本结转账务处理略 实训二 商贸企业增值税会计核算与纳税申报* 关于农产品的税率与扣除率一、销售农产品1. 销售自产的初级农产品：免税2. 销售非自产初级农产品：（1）一般纳税人：开具专用发票，10%（2）小规模纳税人：可申请税务局代开专用发票， 3%3. 销售非初级农产品二、购入农产品1. 购入农产品，取得专用发票：按发票上列明的税额抵扣2.

6、 购入免税农产品，取得农产品收购或销售发票：（1）一般情况：购入时，按农产品买价10%扣除率，进行进项税抵扣（2）购入后用于生产销售/委托加工税率16%货物：领用时，按农产品买价2%扣除率，加计抵扣【业务1】收购农产品（1）提取现金 库存现金 84 000.00银行存款 84 000.00 （2）收购山楂商品采购山楂 75 600.00应交税费应交增值税（进项税） 8 400.00（1）开出商业汇票 其他货币资金 317 000.00银行存款 317 000.00 （2）购入原料商品采购大米 200 000.00大豆 80 000.00 应交税费应交增值税（进项税） 28 000.00其他货币

7、资金 308 000.00（3）支付原料运费按原料重量单位分配运费：大米运费=5 00060 00050 000=4 166.67 大豆运费=5 000-4166.67=833.33商品采购大米 4 166.67 大豆 833.33应交税费应交增值税（进项税） 500.00其他货币资金 5 500.00（4）收到结余款项银行存款 3 500.00其他货币资金 3 500.00【业务3】销售商品银行存款 522 000.00主营业务收入 450 000.00应交税费应交增值税（销项税） 72 000.00 销售成本结转账务处理略【业务4】外购货物分给职工作福利（1）外购面粉免费分给职工*外购货物

8、对内用于个人消费，不是增值税视同销售，未形成销项税，需做进项税转出应转出进项税=1000410%=400010%=400应付职工薪酬 4 400.00 库存商品 4 000.00 应交税费应交增值税（进项税转出） 400.00 成本结转账务处理略该笔业务，会计上不确认收入，但企业所得税上应按买价确认收入，月末填报所得税附表收入明细表时，应注意调整视同销售收入和视同销售成本。（2）低价销售植物油给职工销项税=1005816%=580016%=928银行存款 3 000.00 应付职工薪酬 928.00 应交税费应交增值税（进项税转出） 928.00主营业务成本 4 500.00库存商品植物油 4

9、 500.00【业务5】销售外购商品银行存款 484 000.00主营业务收入 440 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 44 000.00【业务6】支付委托加工费用委托加工物资炒货 3 000.00 应交税费应交增值税（进项税） 480.00 银行存款 3 510.00【业务7】销货退回（1）开出出银行汇票其他货币资金 18 000.00银行存款 18 000.00（2）支付退货款主营业务收入 16 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 1 600.00其他货币资金 17 600.00（3）收到汇出余款银行存款 400.00其他货币资金 400.00 收到所退商品的账务处理略

10、【业务8】外购商品抵偿债务应付账款 20 000.00主营业务收入 17 400.00 应交税费应交增值税（销项税） 1 740.00 营业外收入 860.00【业务9】存货盘点损失应转出的进项税=18 000（1-10%）10%=20 00010%=2 000待处理财产损益 20 000.00库存商品 18 000.00应交税费应交增值税（进项税转出） 2000.00【业务10】展销品尝赠送 * 增值税视同销售，需计算销项税5016%+10010016%+5810%5 00016%+10 00016%+5 80010%=800+1600+580=2980销售费用 15 980.00主营业务收

11、入 13 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 2 980.00项目二 建筑与房地产开发企业增值税会计核算与纳税申报实训实训一 房地产开发企业增值税会计核算与纳税申报【业务1】支付土地出让金开发成本 20 100 000.00银行存款 20 100 000.00* 受让土地使用权应缴纳的契税，也应借记开发成本【业务2】支付工程设计等费用（合计6 162 000元） 借：开发成本 132 000.00银行存款 132 000.00 借：开发成本 6 030 000.00银行存款 6 030 000.00【业务3】支付建筑工程款（合计43 000 000元）开发成本 10 000 000.0

12、0应交税费应交增值税（进） 1 000 000.00银行存款 11 000 000.00 借： 借：开发成本 13 000 000.00应交税费应交增值税（进） 1 300 000.00银行存款 14 300 000.00【业务4】支付质监费、垃圾处置费等（合计760 000元）借：开发成本 176 000.00银行存款 176 000.00开发成本 24 000.00银行存款 24 000.00借：开发成本 560 000.00银行存款 560 000.00【业务5】销售房屋* 房地产公司预售商品房，在收到售房款时，需按3%的预征率预缴增值税。 预售住宅银行存款 14 256 000.00预

13、收账款 14 256 000.00预缴增值税=14 256 000（1+10%）3%=12 960 0003%=388 800应交税费预缴增值税 388 800.00应交税费未交增值税 388 800.00* 下月初缴税时：应交税费未交增值税银行存款 预售住宅银行存款 42 768 000.00预收账款 42 768 000.00预缴增值税=42 768 000.003%=38 880 0003%=1 166 400应交税费预缴增值税 1 166 400.00应交税费未交增值税 1 166 400.00 预售住宅银行存款 23 760 000.00预收账款 23 760 000.00预缴增值税

14、=23 760 000.003%=21 600 0003%=648 000应交税费预缴增值税 648 000.00应交税费未交增值税 648 000.00 预售住宅银行存款 57 024 000.00预收账款 57 024 000.00预缴增值税=57 024 000.003%=51 840 0003%=1 555 200应交税费预缴增值税 1 555 200.00应交税费未交增值税 1 555 200.00* 预收售房款时，应通过“预收账款”账户核算，工程完工交付房屋时再结转“主营业务收入”，同时结转“主营业务成本”。【业务6】结转水木清华项目间接费用开发成本 763 000.00 应交税费

15、应交增值税（进项税） 31 500.00银行存款 794 500.00【业务7】结转水木清华项目期间费用财务费用 632 000.00银行存款 632 000.00* 根据现行营改增规定，借款利息的进项税额前还不能抵扣。管理费用 540 000.00应交税费应交增值税（进项税） 32 000.00银行存款 572 000.00销售费用 1 100 000.00应交税费应交增值税（进项税） 48 000.00 银行存款 1 148 000.00【业务8】结转开发产品销售收入、计算增值税应税销售额、销项税* 房地产开发企业销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门

16、支付的土地价款后的余额为销售额应税销售额=（全部价款+价外费用-配比扣除的土地价款） 结转销售收入预收账款=14 256 000+42 768 000+23 760 000+57 024 000=137 808 000不含税销售收入=137 808 000（1+10%）=125 280 000销项税额=125 280 00010%=12 528 000预收账款 137 808 000.00主营业务收入 125 280 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 12 528 000.00 结转支付土地价款可抵减得销项税额可抵减销项税额=20 000 00010%=18 181 818.1810

17、%=1 818 181.82应交税费应交增值税（销项税额抵减） 1 818 181.82主营业务成本 1 818 181.82* 其他主营业务成本结转分录略【业务9】增值税应纳税额计算，并进行相应的账务处理，登记涉税账户增值税进项税=1 000 0001 000 0001 000 0001 300 00031 50032 00048 000=4 411 500 （元）已预缴增值税=388 8001 166 400648 0001 555 200=3 758 400（元）应交增值税额=销项税-销项税额抵减-进项税=12 528 000-1 818 181.82-4 848 150=5 861 6

18、68.18（元）应补交增值税=5 861 668.18-3 758 400=2 103 268.18（元）结转未交增值税、减销预缴增值税账务处理应交税费应交增值税（转出未交增值税） 5 861 668.18 应交税费未交增值税 2 103 268.18 预缴增值税 3 758 400.00【业务10】计提城建税和教育费附加，登记两税费涉税账户城建税=5 861 668.187%=410 316.77（元）教育费附加=5 861 668.183%=175 850.05（元）营业税金及附加 586 166.82应交税费应交城建税 410 316.77 应交教育费附加 175 850.05【业务11

19、】计算土地增值税，并进行相应的账务处理 房地产开发产品销售收入=125 280 000（元） 土地使用权支付额=20 000 000100 000=20 100 000（元）房地产开发成本合计=6 162 00043 000 000 760 000+763 000=50 685 000（元）房地产开发费用=600 000（20 100 00050 685 000）5%=4 139 250（元）加计扣除费用=（20 100 00050 685 000）20%=14 157 000（元）房地产转让税费= 5 86 166.82（元）扣除项目金额合计=20 100 00050 685 0004 13

20、9 25014 157 0005 86 166.82=89 667 416.82（元）土地增值额=125 280 00089 667 416.82=35 612 583.18（元）土地增值率=35 612 583.1889 776 216.80100%=39.72% 适用税率30%，速算扣除系数为0应纳土地增值税=35 612 583.1830%- 89 216 776.260%=10 683 774.95（元）计提土增值税应税账务处理税金及附加 10 683 774.95应交税费应交土地增值税 10 683 774.95实训二 建筑工程企业增值税会计核算与纳税申报【业务1】收到工程结算款主营

21、业务收入 工程结算收入 10 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 1 000 000.00* 预收账款 收取预收款：银行存款，贷：预收账款、应交税费增值税（销项税） 工程结算时：预收账款，贷：主营业务收入。* 单一业务的企业，可以将工程结算收入作为一级会计科目使用。【业务2】收取面门租金* 已经全额开具了发票，因此应全部确认收入银行存款 66 000.00主营业务收入门面出租收入 60 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 6 000.00 【业务3】提供建筑工程服务 收取工程款银行存款 5 500 000.00主营业务收入工程结算收入 5 000 000.00 应交税费

22、应交增值税（销项税） 500 000.00 收取工程款银行存款 12 100 000.00主营业务收入工程结算收入 11 000 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 1 100 000.00【业务4】购置固定资产固定资产 2 000 000.00应交税费应交增值税（进项税）320 000.00银行存款 2 320 000.00【业务5】收取建筑设计服务费银行存款 212 000.00主营业务收入设计服务收入 200 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 12 000.00【业务6】购入建筑模板工程物资 350 000.00应交税费应交增值税（进项税） 56 000.00银行存款

23、406 000.00【业务7】租用脚手架工程施工 320 000.00应交税费应交增值税（进项税）51 200.00银行存款 371 200.00【业务8】分包转包工程主营业务收入工程结算收入 10 000 000.00 支付分包工程款工程施工 5 000 000.00 应交税费应交增值税（进项税） 500 000.00 【业务9】支付水电费 支付电费工程施工 1 000 000.00应交税费应交增值税（进项税）160 000.00银行存款 1 160 000.00 支付水费 应交税费应交增值税（进项税） 500 000.00项目三 服务企业增值税会计核算与纳税申报实训实训一 综合服务企业增值税会计核算与纳税申报【业务1】旅游部提供团体旅游服务* 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 收取团体旅游费银行存款 848 000.00主营业务收入旅游业务收入 800 000.00 应交税费应交增值税（销项税） 48 000.00 开出银行汇票其他货币资金 212 000.00 支付住宿费主营业务成本旅游业务成本 200 000.00 应交税费应交增值税（销