1、主营业务利润 + 其它业务利润 - 期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)=营业利润营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 - 营业外支出 = 利润总额利润总额 - 所得税 = 净利润营业费用:是营业过程中发生的费用。管理费用:是与管理有关发生的费用。财务费用:是银行的贷款利息、汇兑损益及相关一些银行的手续费。权责发生制:应该收到的或应该支付的。权责发生制最主要的内容是:都是应该实现的收入,应该发生的费用。应该收入的款项即使没有收回来也视为收入;应该发生的费用,即使你没有付也视为费用。第四讲 会计信息中你能看出什么收付实现制:从字面上意思是收到的真金白银才视为收到,付出的真金白
2、银才视为付出,叫收付实现制。我们用收付实现制编制的报表叫现金流量表。现金流三大活动:经营活动;投资活动(长期资产的投资和对外投资);筹资活动。这三方面经营活动的钱才是真正的企业的造血功能的钱。现金流量表它反映的是:你到底有多少钱,钱从哪来,到哪去。现金流量表最大的优点:很难造假。经营活动现金的三个名词:现金流入量;现金流出量;现金净流量现金流入量 - 现金流出量 = 现金净流量管理有一个非常重要的观点:前期越复杂,后期就越简单。分析:从报表当中你是看不出来内容的,或者你看出的内容很有限。分析一个最基本的分析方法叫比较法。比较法 第一和自己比:1、比预算;2、比历史最好水平;3、和去年同期比;和
3、自己比能看出到底存在哪些不足。 第二和同行比:1、与平均数比;2、与行业龙头比;财务分析具体比:第一、盈利能力。衡量一个企业赚钱的标准:1、销售净利率=净利润/销售收入*100%(它代表100块钱的销售收入赚多少钱)。2、总资产净利率=净利润/平均总资产*100%。(这个数一定要大于银行存款利息,至少高于它三个百分点)。3、净资产回报率。第二、偿债风险。偿债风险包括短期和长期。两个重要指标:1、流动比率。2、速动比率。流动比率=流动资产/流动负债。如果你的流动资产是流动负债的2倍,就说明你的流动资产也在浪费。一般来说,我们要强调资金周转它的1.5左右,当然你的企业周转能力特快,1.0也可行。但
4、我们的企业中,流动资产当中有一项变现能力比较慢,尤其在制造行业,叫存货。把变现慢的剔除,就变现快了;所以把流动资产减去存货,这个作为分子,再比上流动负债,叫速动资产。 速动比率= (流动资产 - 存货)/流动负债看一个企业几年没问题的重要指标:资产负债率 。资产负债率=总负债/总资产100% 第三、资金周转能力。1、 总资产周转率=销售额/总资产周转天数等于整个日历天数。2、应收帐款周转率(应收帐款在外占用的时间越长,你的企业风险越大)。3、存货周转率=销售成本/平均存货如何做到资金加快,就是要我们的资产要降低,收入要提高,周转率就加快了。4、收益现金率(这个指标是反应你的企业是不是有造血功能
5、的最重要指标)收益现金率=经营活动现金净流量/营业利润收益现金率一定要求大于等于1。造血功能指标,是收益现金比率是负数。负数意味着营业利润是正的,但是经营活动的现金净流量是负的, 5、流动负债现金率 =经营活动现金净流量/流动负债第五讲 预算管理1、预算管理:资源的整合;责任和权力的分配;授权管理的需要;战略目标的分解。预算执行 预算调整企业目标考核体系预算编制 预算考核预算目标:销售增长率2、企业预算包括:经营预算;现金预算;资本预算;企业销售目标增长率=行业增长率大环境影响增长率企业内部积极增长率3、预算执行:以预算为中心:预算定的是方向预算指标分解落实;加强预算统计工作;差异分析;定期检
6、查;签订目标责任书4、预算调整:国家政策发生变化;市场需求发生变化;股东发生变化;突发事件。5、预算考核:高管人员以年为单位;中层人员以月为单位;基层人员以天为单位。第六讲 成本控制1、变动成本:固定成本企业的所有控制:事前控制固定成成降低的基本思路:固定成本变成可控成本(或变动成本)2、节流性成本:开源性成本(掌握度)3、显性成本;隐性成本(放弃的收入)4、成本控制的方法:功能成本;目标成本;战略成本;信息化第七讲 功能成本在企业的应用1、功能成本的应用:设计成本;采购成本;人力成本如何降低人力成本?降低对员工的能力要求;职业生涯规划;把招聘当项目对待2、目标成本目标成本=目标收入-目标利润
7、3、战略成本客户成本;学习成本;创新成本(技术、产品、市场、品牌、管理的创新);先机成本4、信息化利用现代化通讯手段分三个层次:(数据信息化、流程信息化、决策信息化)第八讲 资产的管理1、资产的定义过去:交易的事项;现在:拥有或控制:将来:能带来经济效益2、资产的管理什么样的资产需管理?闲置的固定资产:该卖则卖,资金流动过程中才能赚钱客户应收账款存货现金管理3、客户收入商品的使用价值;免费服务;能有学习机会;品牌;其他4、客户的成本商品成本;(不被欺骗)时间成本;(诚信)精神成本第九讲 应收账款的管理1、应收账款:客户调查;做好信用管理;及时催收;2、存货:计划性;控制存货周转率;ABC分类管
8、理;定期盘点;3、现金管理:钱多怎么办:投资项目、归还、负帐、安全高效的增值钱少怎么办:增收节支、换人现金收支预算(强化):收支两条线管理、账户集中管理4、风险:如何有效控制财务风险:经营、投资、筹资5、财务风险出现的原因:内控机制不健全;营运资金管理混乱;投资未做可行性分析;不重视融资风险;财务人员素质低下。第十讲 财务风险一、如何应对财务风险?回避风险;接受风险;分散风险;转移风险;减少风险;集中风险二、内部控制的五要素:1、控制环境:诚信原则;员工能力;法人治理结构;组织结构2、风险评估:外部风险:科技的进步与发展;竞争风险;自然灾害内部风险:员工的素质;董事会;监事会3、控制活动:授权;职责划分;业务流程;业务记录;规章制度;预算管理4、信息与交流:传递有序;反馈及时5、监督:跟踪、监测、调节;自我监督;审计
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