会计记账规则.docx

1、会计记账规则衡洲建设会计记账规则因公司项目规模不断扩大，总公司统一记账方式已无法达到财务效率要求，现决定采用由项目远程联网记账模式来分解账务工作量，提高工作效率，为遵循企业会计准则及保持记账的统一性，使用账务处理达到标准化操作，特制定以下规则：1、基本原则和要求1、记账采用复式借贷记账法，先借后贷，借贷平衡。2、项目新建账套会计科目设置应与总公司保持一致。3、记账必须以原始凭证（如：银行回单、报销单等）为依据，并按原始凭证内容详细填写摘要。4、每月关账后对银行、现金余额以及往来账进行核对，做到账账相符、账实相符后才做结账处理。5、纳税申报以后如发现记账错误不得随意反结账自行更改凭证，需向上级汇

2、报经同意后再做调账处理。2、常用会计记账分录及摘要填写示范1、收到业主单位工程款摘要：收到*项目*款项分录：借：银行存款（应收票据等）贷：应收账款-*项目2、支付项目工程款支付材料款、劳务工资、机械使用费等老项目无发票摘要：付*项目*（单位）*材料款（劳务工资、机械使用费等）分录：借：工程施工-合同成本-材料费（人工费、机械使用费等）-*项目贷：银行存款（应收票据等）新项目发票同步获取摘要：付*项目*（单位）*材料款（劳务工资、机械使用费等）入账分录：借：应付账款-工程款-*项目贷：银行存款（应收票据等）摘要：*项目*（单位）*材料款（劳务工资、机械使用费等）发票入账分录：借：工程施工-合同成

3、本-材料费（人工费、机械使用费等）-*项目 应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款-工程款-*项目 新项目发票未到摘要：付*项目*（单位）*材料款（劳务工资、机械使用费等）分录：借：应付账款-工程款-*项目 贷：银行存款（应收票据等）新项目后期取得发票摘要：*项目*（单位）*材料款（劳务工资、机械使用费等）发票入账分录：借：工程施工-合同成本-材料费（人工费、机械使用费等）-*项目 应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款-工程款-*项目 支付管理人员工资、福利、办公、差旅等间接费用老项目无票据摘要：付*项目管理人员工资（福利、办公、差旅等）分录：借：工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、

4、差旅费等）-*项目贷：银行存款新项目票据同步获取摘要：付*项目*（单位）管理人员工资（福利、办公、差旅等）分录：借：应付账款-工程款-*项目贷：银行存款摘要：项目管理人员工资（福利、办公、差旅等）结转成本分录：借：工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、差旅费等）-*项目 应交税费-增值税-进项税 （视情况处理） 贷：应付账款-工程款-*项目 新项目报销票据未到摘要：付*项目报销费用分录：借：应付账款-工程款-*项目 贷：银行存款新项目后期取得票据摘要：*项目报销福利费（办公费、差旅费等）票据入账分录：借：工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、差旅费等）-*项目 应交税费-增值税-进

5、项税 （视情况处理） 贷：应付账款-工程款-*项目 3、开具发票结转收入摘要：*项目开票入账分录：借：应收账款-*项目 贷：主营业务收入-建筑工程款收入-新项目（老项目）收入-高新（非高新）收入 应交税费-增值税-销项税额（一般计税） 或应交税费-未增值税-简易计税4、成本结转（暂未按税法规定结转）摘要：本月成本结转分录：借：主营业务成本-建筑施工成本-老项目（新项目）成本 贷：工程施工-成本结转5、税费处理增值税摘要：预交增值税分录：借：应交税费-预交增值税 贷：银行存款（现金）摘要：预交增值税转未交增值税分录：借：应交税费-未交增值税-一般计税 贷：应交税费-预交增值税摘要：转出未交增值税

6、分录：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税-一般计税 贷：应交税费-未交增值税摘要：转出多交增值税分录：借：应交税费-未交增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税附加税费摘要：计税本月税费分录：借：税金及附加-城建税（教育费附加、印花税、水利基金等） 管理费用-工会经费贷：应交税费-城建税（教育费附加、印花税、水利基金、工会经费等）所得税摘要：计提所得税分录：借：所得税费用 贷：应交税费-所得税缴税摘要：缴纳上月税费分录：借：应交税费-未交增值税-一般计税（简易计税） 应交税费-所得税（城建税、教育费附加等) 贷：银行存款6、固定资产采购资产与发票同步获取摘要：付*申请支付

7、*（供应商）*（资产）款分录：借：应付账款-其他-*供应商 贷：银行存款摘要：*（供应商）*（资产）发票入账分录：借：固定资产 -房屋及建筑物（机器设备、器具、家具等） 应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款-其他-*供应商预付款或发票未到摘要：付*申请支付*（供应商）*（资产）款分录：借：应付账款-其他-*供应商 贷：银行存款后期取得发票摘要：*（供应商）*（资产）发票入账分录：借：固定资产 -房屋及建筑物（机器设备、器具、家具等） 应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款-其他-*供应商次月计提折旧摘要：固定资产本月计提折旧分录：借：管理费用（开发间接费用等）-折旧费 贷：累计折旧-房屋及建

8、筑物（机器设备、器具、家具等）7、低值易耗品采购摘要：付*申请支付*（供应商）*（耗品）款分录：借：周转材料-低值易耗品 -入库贷：银行存款摘要：*（供应商）*（耗品）发票入账或*（耗品）发票入账分录：借：管理费用（开发间接费用等）-低值易耗品摊销-*部门 贷：周转材料-低值易耗品-摊销摘要：付*报销*（耗品）款分录：借：管理费用（开发间接费用等）-低值易耗品摊销-*部门贷：银行存款8、办公用品及烟酒采购摘要：付*申请支付*（供应商）*（办公用品/烟酒）款分录：借：应付账款-其他-*供应商 贷：银行存款摘要：*（供应商）*（办公用品/烟酒）发票入账或*（办公用品/烟酒）发票入账分录：借：待摊费

9、用-办公用品（烟酒） 贷：应付账款-其他-*供应商凭综合部提供的费用分摊表入账摘要：本月办公用品（烟酒）分摊表入账分录：借：管理费用（开发间接费等）-办公用品-*部门管理费用-招待费-*部门 贷：待摊费用-办公用品（烟酒）摘要：付*报销*（办公用品/烟酒）款分录：借：管理费用（开发间接费等）-办公用品-*部门管理费用-招待费-*部门 贷：银行存款9、总公司员工工资、福利、保险等费用工资、奖金及奖励摘要：计提*月工资分录：借：管理费用-工资-*部门 贷：应付职工薪酬-工资摘要：付*申请*工资（奖金、奖励等）分录：借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 其他应收款-员工费用-代交个人劳动保险费（养老

10、保险、医疗保险、失业保险、公积金） （个人承担部分） 其他应收款-员工费用-代交住房公积金（个人承担部分）其他应收款-员工罚款（食堂餐费、员工礼金） 应交税费-个人所得税摘要：*奖金、奖励等结转分录：借：管理费用-奖金等-*部门 贷：应付职工薪酬-工资摘要：付*月个人所得税分录：借:应交税费-个人所得税 贷:银行存款员工相关福利费摘要：付*申请*生日礼金（员工餐费、节日礼金等）分录：借：应付职工薪酬-工资（职工福利） 贷：银行存款摘要：*生日礼金（员工餐费、节日礼金等）结转分录：借：管理费用-员工礼金（员工餐费等）-*部门 贷：应付职工薪酬-工资（职工福利）劳动保险、住房公积金摘要：付*申请*

11、保险费（住房公积金）分录：借：应付职工薪酬-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等） （公司承担部分） 应付职工薪酬-住房公积金 其他应收款-员工费用-代交个人劳动保险费（养老保险、医疗保险、失业保险） （个人承担部分） 其他应收款-员工费用-代交住房公积金（个人承担部分） 贷：银行存款摘要：*保险费（住房公积金）结转分录：借：管理费用-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等）-*部门 管理费用-住房公积金-*部门 贷：应付职工薪酬-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等） （公司承担部分） 公司培训、活动费等摘要：付*申请*（单位）培训费（活动费等）分录：借：应付账款-其他-*供

12、应商 贷：银行存款摘要：*（单位）培训费（活动费等）发票入账分录：借：应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费） 贷：应付账款-其他-*供应商 借：管理费用-工会经费（职工教育经费）-*部门 贷：应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）摘要：付*报销培训费（活动费等）分录：借：应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费） 贷：银行存款 借：管理费用-工会经费（职工教育经费）-*部门 贷：应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）10、总公司员工报销摘要：付*（员工）报销*款分录：借：管理费用-招待费（差旅费、交通费等）-*部门 贷：银行存款11、员工借/还款摘要：付*（员工）*（事项）借支分录：借：其他应收款

13、-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-*员工 贷：银行存款（现金）摘要：收*（员工）归还借支分录：借：银行存款（现金） 贷：其他应收款-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-*员工摘要：*（员工）报销*费用冲销借支分录：借：管理费用-招待费（差旅费、交通费等）-*部门或相关科目 贷：其他应收款-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-*员工12、内部单位往来摘要：收或付*（单位）往来款（垫付款、借款等）分录：借或贷：银行存款 借或贷：其他应收款-内部单位-资金往来（日常往来）-*单位13、业务单位往来一般往来摘要：收或付*（单位）往来款分录：借或贷：银行存款 借或贷：其他应收款-业务单位-往来款-*单位履约、投标保证金摘要：收或付*（单位）履约、投标保证金分录：借或贷：银行存款 借或贷：其他应收款-业务单位-履约保证金（投标保证金）-*单位14、收付银行利息、管理费及转账手续等摘要：付*银行管理费（转账手续费等）分录：借：财务费用-金融机构手续费 贷：银行存款摘要：收*银行利息分录：借：银行存款 借（赤字）：财务费用-银行金融机构利息收入摘要：付*银行贷款利息分录：借：财务费用-银行金融机构利息支出 （此为非专项借款资本化利息） 贷：银行存款15、结转损益（金碟系统自动结转）16、年末本年利润结转摘要：本年利润结转分录：借或贷：本年利润 借或贷：利润分配-未分配利润