会计记账规则.docx

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会计记账规则

衡洲建设会计记账规则

因公司项目规模不断扩大，总公司统一记账方式已无法达到财务效率要求，现决定采用由项目远程联网记账模式来分解账务工作量，提高工作效率，为遵循企业会计准则及保持记账的统一性，使用账务处理达到标准化操作，特制定以下规则：

1、基本原则和要求

1、记账采用复式借贷记账法，先借后贷，借贷平衡。

2、项目新建账套会计科目设置应与总公司保持一致。

3、记账必须以原始凭证（如：

银行回单、报销单等）为依据，并按原始凭证内容详细填写摘要。

4、每月关账后对银行、现金余额以及往来账进行核对，做到账账相符、账实相符后才做结账处理。

5、纳税申报以后如发现记账错误不得随意反结账自行更改凭证，需向上级汇报经同意后再做调账处理。

2、常用会计记账分录及摘要填写示范

1、收到业主单位工程款

摘要：

收到**项目**款项

分录：

借：

银行存款（应收票据等）

贷：

应收账款-**项目

2、支付项目工程款

①支付材料款、劳务工资、机械使用费等

老项目无发票

摘要：

付**项目**（单位）**材料款（劳务工资、机械使用费等）

分录：

借：

工程施工-合同成本-材料费（人工费、机械使用费等）-**项目

贷：

银行存款（应收票据等）

新项目发票同步获取

摘要：

付**项目**（单位）**材料款（劳务工资、机械使用费等）

入账

分录：

借：

应付账款-工程款-**项目

贷：

银行存款（应收票据等）

摘要：

**项目**（单位）**材料款（劳务工资、机械使用费等）发票入账

分录：

借：

工程施工-合同成本-材料费（人工费、机械使用费等）-**项目

应交税费-增值税-进项税

贷：

应付账款-工程款-**项目

新项目发票未到

摘要：

付**项目**（单位）**材料款（劳务工资、机械使用费等）

分录：

借：

应付账款-工程款-**项目

贷：

银行存款（应收票据等）

新项目后期取得发票

摘要：

**项目**（单位）**材料款（劳务工资、机械使用费等）发票入账

分录：

借：

工程施工-合同成本-材料费（人工费、机械使用费等）-**项目

应交税费-增值税-进项税

贷：

应付账款-工程款-**项目

②支付管理人员工资、福利、办公、差旅等间接费用

老项目无票据

摘要：

付**项目管理人员工资（福利、办公、差旅等）

分录：

借：

工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、差旅费等）-**项目

贷：

银行存款

新项目票据同步获取

摘要：

付**项目**（单位）管理人员工资（福利、办公、差旅等）

分录：

借：

应付账款-工程款-**项目

贷：

银行存款

摘要：

项目管理人员工资（福利、办公、差旅等）结转成本

分录：

借：

工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、差旅费等）-**项目

应交税费-增值税-进项税（视情况处理）

贷：

应付账款-工程款-**项目

新项目报销票据未到

摘要：

付**项目报销费用

分录：

借：

应付账款-工程款-**项目

贷：

银行存款

③新项目后期取得票据

摘要：

**项目报销福利费（办公费、差旅费等）票据入账

分录：

借：

工程施工-施工间接费-薪资（福利费、办公费、差旅费等）-**项目

应交税费-增值税-进项税（视情况处理）

贷：

应付账款-工程款-**项目

3、开具发票结转收入

摘要：

**项目开票入账

分录：

借：

应收账款-**项目

贷：

主营业务收入-建筑工程款收入-新项目（老项目）收入-高新（非高新）收入

应交税费-增值税-销项税额（一般计税）

或应交税费-未增值税-简易计税

4、成本结转（暂未按税法规定结转）

摘要：

本月成本结转

分录：

借：

主营业务成本-建筑施工成本-老项目（新项目）成本

贷：

工程施工-成本结转

5、税费处理

①增值税

摘要：

预交增值税

分录：

借：

应交税费-预交增值税

贷：

银行存款（现金）

摘要：

预交增值税转未交增值税

分录：

借：

应交税费-未交增值税-一般计税

贷：

应交税费-预交增值税

摘要：

转出未交增值税

分录：

借：

应交税费-应交增值税-转出未交增值税-一般计税

贷：

应交税费-未交增值税

摘要：

转出多交增值税

分录：

借：

应交税费-未交增值税-一般计税

贷：

应交税费-应交增值税-转出多交增值税

②附加税费

摘要：

计税本月税费

分录：

借：

税金及附加-城建税（教育费附加、印花税、水利基金等）

管理费用-工会经费

贷：

应交税费-城建税（教育费附加、印花税、水利基金、工会经费等）

③所得税

摘要：

计提所得税

分录：

借：

所得税费用

贷：

应交税费-所得税

④缴税

摘要：

缴纳上月税费

分录：

借：

应交税费-未交增值税-一般计税（简易计税）

应交税费-所得税（城建税、教育费附加等）

贷：

银行存款

6、固定资产采购

资产与发票同步获取

摘要：

付**申请支付**（供应商）**（资产）款

分录：

借：

应付账款-其他-**供应商

贷：

银行存款

摘要：

**（供应商）**（资产）发票入账

分录：

借：

固定资产-房屋及建筑物（机器设备、器具、家具等）

应交税费-增值税-进项税

贷：

应付账款-其他-**供应商

预付款或发票未到

摘要：

付**申请支付**（供应商）**（资产）款

分录：

借：

应付账款-其他-**供应商

贷：

银行存款

后期取得发票

摘要：

**（供应商）**（资产）发票入账

分录：

借：

固定资产-房屋及建筑物（机器设备、器具、家具等）

应交税费-增值税-进项税

贷：

应付账款-其他-**供应商

次月计提折旧

摘要：

固定资产本月计提折旧

分录：

借：

管理费用（开发间接费用等）-折旧费

贷：

累计折旧-房屋及建筑物（机器设备、器具、家具等）

7、低值易耗品采购

摘要：

付**申请支付**（供应商）**（耗品）款

分录：

借：

周转材料-低值易耗品-入库

贷：

银行存款

摘要：

**（供应商）**（耗品）发票入账或**（耗品）发票入账

分录：

借：

管理费用（开发间接费用等）-低值易耗品摊销-**部门

贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

摘要：

付**报销**（耗品）款

分录：

借：

管理费用（开发间接费用等）-低值易耗品摊销-**部门

贷：

银行存款

8、办公用品及烟酒采购

摘要：

付**申请支付**（供应商）**（办公用品/烟酒）款

分录：

借：

应付账款-其他-**供应商

贷：

银行存款

摘要：

**（供应商）**（办公用品/烟酒）发票入账或**（办公用品/烟酒）发票入账

分录：

借：

待摊费用-办公用品（烟酒）

贷：

应付账款-其他-**供应商

凭综合部提供的费用分摊表入账

摘要：

本月办公用品（烟酒）分摊表入账

分录：

借：

管理费用（开发间接费等）-办公用品-**部门

管理费用-招待费-**部门

贷：

待摊费用-办公用品（烟酒）

摘要：

付**报销**（办公用品/烟酒）款

分录：

借：

管理费用（开发间接费等）-办公用品-**部门

管理费用-招待费-**部门

贷：

银行存款

9、总公司员工工资、福利、保险等费用

①工资、奖金及奖励

摘要：

计提**月工资

分录：

借：

管理费用-工资-**部门

贷：

应付职工薪酬-工资

摘要：

付**申请**工资（奖金、奖励等）

分录：

借：

应付职工薪酬-工资

贷：

银行存款

其他应收款-员工费用-代交个人劳动保险费（养老保险、医疗保险、失业保险、公积金）（个人承担部分）

其他应收款-员工费用-代交住房公积金（个人承担部分）

其他应收款-员工罚款（食堂餐费、员工礼金）

应交税费-个人所得税

摘要：

**奖金、奖励等结转

分录：

借：

管理费用-奖金等-**部门

贷：

应付职工薪酬-工资

摘要：

付**月个人所得税

分录：

借:

应交税费-个人所得税

贷:

银行存款

②员工相关福利费

摘要：

付**申请**生日礼金（员工餐费、节日礼金等）

分录：

借：

应付职工薪酬-工资（职工福利）

贷：

银行存款

摘要：

**生日礼金（员工餐费、节日礼金等）结转

分录：

借：

管理费用-员工礼金（员工餐费等）-**部门

贷：

应付职工薪酬-工资（职工福利）

③劳动保险、住房公积金

摘要：

付**申请**保险费（住房公积金）

分录：

借：

应付职工薪酬-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等）（公司承担部分）

应付职工薪酬-住房公积金

其他应收款-员工费用-代交个人劳动保险费（养老保险、医疗保险、失业保险）（个人承担部分）

其他应收款-员工费用-代交住房公积金（个人承担部分）

贷：

银行存款

摘要：

**保险费（住房公积金）结转

分录：

借：

管理费用-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等）-**部门

管理费用-住房公积金--**部门

贷：

应付职工薪酬-劳动保险费-养老保险（医疗保险、工伤保险等）（公司承担部分）

④公司培训、活动费等

摘要：

付**申请**（单位）培训费（活动费等）

分录：

借：

应付账款-其他-**供应商

贷：

银行存款

摘要：

**（单位）培训费（活动费等）发票入账

分录：

借：

应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）

贷：

应付账款-其他-**供应商

借：

管理费用-工会经费（职工教育经费）-**部门

贷：

应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）

摘要：

付**报销培训费（活动费等）

分录：

借：

应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）

贷：

银行存款

借：

管理费用-工会经费（职工教育经费）-**部门

贷：

应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）

10、总公司员工报销

摘要：

付**（员工）报销**款

分录：

借：

管理费用-招待费（差旅费、交通费等）-**部门

贷：

银行存款

11、员工借/还款

摘要：

付**（员工）**（事项）借支

分录：

借：

其他应收款-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-**员工

贷：

银行存款（现金）

摘要：

收**（员工）归还借支

分录：

借：

银行存款（现金）

贷：

其他应收款-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-**员工

摘要：

**（员工）报销**费用冲销借支

分录：

借：

管理费用-招待费（差旅费、交通费等）-**部门或相关科目

贷：

其他应收款-员工费用-个人借款-备用金（业务借款）-**员工

12、内部单位往来

摘要：

收或付**（单位）往来款（垫付款、借款等）

分录：

借或贷：

银行存款

借或贷：

其他应收款-内部单位-资金往来（日常往来）-**单位

13、业务单位往来

①一般往来

摘要：

收或付**（单位）往来款

分录：

借或贷：

银行存款

借或贷：

其他应收款-业务单位-往来款-**单位

②履约、投标保证金

摘要：

收或付**（单位）履约、投标保证金

分录：

借或贷：

银行存款

借或贷：

其他应收款-业务单位-履约保证金（投标保证金）-**单位

14、收付银行利息、管理费及转账手续等

摘要：

付**银行管理费（转账手续费等）

分录：

借：

财务费用-金融机构手续费

贷：

银行存款

摘要：

收**银行利息

分录：

借：

银行存款

借（赤字）：

财务费用-银行金融机构利息收入

摘要：

付**银行贷款利息

分录：

借：

财务费用-银行金融机构利息支出（此为非专项借款资本化利息）

贷：

银行存款

15、结转损益（金碟系统自动结转）

16、年末本年利润结转

摘要：

本年利润结转

分录：

借或贷：

本年利润

借或贷：

利润分配-未分配利润