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1、资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额公允价值变动损益 （公允价值低于账面余额的差额）交易性金融资产公允价值变动（5）出售银行存款 交易性金融资产成本 公允价值变动 借或贷：投资收益 公允价值变动损益 或 借：投资收益 贷： 3、应收票据（商业汇票）（1）取得 借：应收票据 （面值） 销售商品取得票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 抵偿前欠货款 借：应收账款（2）到期收回 借：（3）转让 借： 应交税费应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）应收票据 （账面余额）借或贷：银行存款 （差额）4、应收账款 （1）发生时 借：应收账款 （总价法） 应交税

2、费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运费） （2）若改用票据结算 借：应收票据 贷： （3）收回 借：商业折扣 （1）发生时 借：应收账款 主营业务收入 （折扣后金额，即实际收入） 应交税费应交增值税（销项税额）（实际收入*17%） （2）收到 借：现金折扣 （1）发生时 借：主营业务收入 （收入） 应交税费应交增值税（销项税额） （收入*17%）（2）折扣期内收到 借：银行存款 （实收） 财务费用 （折扣=收入*折扣率）应收账款 （原应收款）（3）折扣期外收到 借：银行存款 （原应收款）5、预付账款 （1）预付时 借：预付账款 25000银行存款 25000（2）结算 借：原材料 2

3、0000 应交税费应交增值税（进项税额）3400预付账款 23400（3）补付 借：预付账款 （4）若退回多余款 借：银行存款 1600预付账款 16006、其他应收款（1）材料采购过程中发生毁损 借：其他应收款*保险公司（2）收到赔款 借：（3）代职工垫付*费用 垫支时 借：其他应收款*人 扣代垫款 借：应付职工薪酬（4）支付租入包装物保证金 借：其他应收款存出保证金收回包装物保证金 借：7、坏账（1） 计提时 借：资产减值损失计提减值准备坏账准备 年末若要冲减多提的坏账准备 借： （2）确认坏账损失 借： （3）确认后又收回 借：8、原材料实际成本计价（1）购入料到，款付 借：原材料银行存

4、款（其他货币资金等） （2）料到，账单到，款未付 借：应付账款（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。如月末账单仍未到则 应付账款暂估应付账款 下月初相反分录，等账单到后再处理。 月初相反分录 借：应付账款暂估应付账款 （4）料未到，款已付 借：在途物资 入库时 借：计划成本计价（1）购入 借： 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（预付账款 、应付账款、应付票据、其他货币资金等） （2）月末一次结转入库 借：原材料 （计划价） 材料成本差异 （实际计划的超支差异）材料采购 （实际价）材料成本差异 （实际计划的超支差异 借：材料成本差异 （差异额）材料采购 （差异额）实际可变现净

5、值 计提 借：资产减值损失计提存货跌价准备（成本可变现净值差额）存货跌价准备 价格回升 借：资产减值损失计提存货跌价准备14.长期股权投资成本法（1）购入长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利） 应收股利（已宣未发现金股利）（2）收到已宣未发现金股利应收股利 （3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润投资收益（投资后产生的净利润） 长期股权投资（投资前实现的净利润）（4）收到持有期间股利（5）处置银行存款 （实际得款）长期股权投资（账面价值） 投资收益（差额）权益法（1）购入 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额长期股权投资成本银行存款（实际

6、支付）初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 营业外收入（差额）（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损盈利 借：长期股权投资损益调整 （按持股比例确认）亏损 借：投资收益 （按持股比例确认）长期股权投资损益调整（3）被投资单位宣告发放现金股利 （按持股比例确认）（5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动长期股权投资其他权益变动 （按持股比例确认）资本公积其他资本公积（6）处置银行存款 （实际收到）长期股权投资成本 （账面余额） 损益调整 其他权益变动 应收股利 （已宣未发股利） 借或贷:15应付债券 （1

7、）以面值发行 借：应付债券债券面值（2）到期一次还本付息期末计提利息 借：在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后）应付债券应计利息到期还本付息 借： 应付债券应计利息 （3）分期付息，到期还本 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后）应付利息 支付利息 借：应付利息 （已预提利息） 在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前当月利息） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后当月利息）应付利息在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前当月利息） 财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后当月利息） 应付债券债券面值16固定资产A.不需安装 借：固定资产

8、B.需安装 借：银行存款等达到预定使用状态时 借：（2）自建A.自营 购入工程物资 借：工程物资领用工程物资 借：领用原材料 借： 应交税费应交增值税（进项税额转出） （成本*17%）领用产品 借： 应交税费应交增值税（销项税额） （售价*17%）分配工资等 借：如借款购建 借：在建工程 （达到预定使用状态前利息）计提利息 贷：财务费用 （达到预定使用状态后利息） 计提利息 贷：归还借款本金和利息 借：长期借款 （本金和利息）B、出包 预付款时 借：工程完工补付工程款 同上（3）计提折旧 借：制造费用（管理费用、销售费用等）累计折旧（4）后续支出修理费用管理费用等（5）固定资产处置 清理 转入

9、清理 借：固定资产清理 （净值） 累计折旧 （已提折旧） 固定资产（原值） 支付清理费用 借：固定资产清理 出售收入或残料入库或获得赔偿 借：其他应收款保险公司 计提营业税 借：销售不动产 贷：应交税费应交营业税 （收入*5%） 应交土地增值税 （需交土地增值税）上交营业税 借：应交税费应交营业税结转净收益 借：固定资产清理 营业外收入 结转净损失 借：营业外支出（6）清查 盘盈 发现 借：固定资产 （重置成本）以前年度损益调整 确定所得税 借：应交税费应交所得税 （重置成本*所得税率） 结转留存收益 借：以前年度损益调整 重置成本*（1-所得税率）盈余公积法定盈余公积 （净利润*10%） 利

10、润分配未分配利润 （差额） 盘亏 发现 借：待处理财产损溢 （净值） 累计折旧 （已提折旧）固定资产 （原值）转销 借：营业外支出 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（7）固定资产减值 借：资产减值损失计提的固定资产减值损失固定资产减值准备17无形资产 （1）取得 购入 借：无形资产银行存款（购入价及有关费用） 自行研发 不满足资本化条件 发生支出 借：研发支出费用化支出 年底 借： 满足资本化条件研发支出资本化支出 形成无形资产 借：（2）摊销 借：管理费用 （自用）其他业务成本 （出租）制造费用等（车间用）直线法 贷：累计摊销（3）出售 借：银行存款 （实际收到款）累计摊销 （已摊销）营业外

11、支出 （损失）无形资产 （账面余额） 应交税费应交营业税 （收入*5%） 营业外收入 （收益）（4）计提减值 借：资产减值损失计提的无形资产减值损失无形资产减值准备18其他资产长期待摊费用 经营性租入固定资产改良支出（1）装修领用材料 借：长期待摊费用原材料 （成本）（2）提供劳务 借：生产成本辅助生产成本 （辅助生产部门提供劳务）（3）确认工程人员工资 借：（4）摊销 借：19、短期借款 取得借款 借：短期借款 计提利息 借：财务费用支付提利息 借： 应付利息归还本金、利息 借：短期借款 （本金） 应付利息 （已提利息）银行存款 （本金+已提利息）20应付票据（1）支付承兑费 借：（2）开出

12、商业汇票 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）（或：应付账款）应付票据 （面值）（3）到期偿付 借：应付票据 （账面余额）（4）若到期无力偿付 借：应付账款 （若为商业承兑汇票）（短期借款） （若为银行承兑汇票）21. 应付账款 （1）购料 借：原材料 （实际成本计价） 应交税费应交增值税（进项税额） （2）偿还 借：应付账款 （3）购入商品 借：库存商品 （4）付款时享受折扣 借： 财务费用 （享受的折扣）（5）如无法偿还 借：22预收账款 （1）预收 借：预收账款主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （3）若补收 借： （4）若多余退回 借：预收账款 23应付职工薪酬 （1

13、）提现 借：（2）发工资 借：应付职工薪酬工资（3）代扣款 借：其他应付款代垫*款（4）工资分配 借： 制造费用 管理费用 销售费用（5）用于职工集体福利 借： 制造费用 管理费用等应付职工薪酬职工福利（6）缴纳社会保险费 借： 管理费用等应付职工薪酬社会保险费（7）支付福利费 借：（8）支付福利费 借：（9）非货币性福利 将企业产品发给职工使用 生产成本 （售价*（1+17%）应付职工薪酬非货币性福利主营业务收入 （售价）主营业务成本 （成本）将企业拥有资产无偿提供给职工使用管理费用等 如自有固定资产,计提折旧 借：应付职工薪酬非货币性福利 （每月折旧） 如租入固定资产,支付租金 借：应付职

14、工薪酬非货币性福利 （每月租金）（10）代扣个人所得税 借：应交税费应交个人所得税24应交增值税 一般纳税人（1）购入免税农产品 借：材料采购 （购入价*87%）应交税费应交增值税（进项税额） （购入价*13%）（2）接受应税劳务 借：制造费用（委托加工物资等）（3）物资发生非常损失 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）（4）物资改变用途 借：在建工程（应付职工薪酬等）（5）销售货物、提供劳务 借：银行存款（应收账款等）（6）视同销售 借：长期股权投资营业外支出等 应交税费应交增值税（销项税额） （售价*（1+17%）（7）交纳本月增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金）小规模纳税人（1）购入材料（实际成本计价）借：原材料 （价款+税款）（2）销售产品 借：主营业务收入 （不含税收入） 应交税费应交增值税（销项税额）（不含税收入*6%或4%）不含增值税收入=含增值税收入/（1+6%或4%）（3）缴纳增值税 借：应交税费应交增值税26应交消费税（1）销售应税消费品 借：营业税金及附加（不含税收入*消费税税率）应交税费应交消费税（2）自产自用消费品 借： 应付职工薪酬 贷