会计实务完整分录Word文档下载推荐.docx

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②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

交易性金融资产—公允价值变动

（5）出售

银行存款

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

借或贷：

投资收益

公允价值变动损益或借：

投资收益贷：

3、应收票据（商业汇票）

（1）取得借：

应收票据（面值）

销售商品取得票据贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

抵偿前欠货款借：

应收账款

（2）到期收回借：

（3）转让借：

应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）

应收票据（账面余额）

借或贷：

银行存款（差额）

4、应收账款

（1）发生时借：

应收账款（总价法）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫的运费）

（2）若改用票据结算借：

应收票据

贷：

（3）收回借：

商业折扣

（1）发生时借：

应收账款

主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17%）

（2）收到借：

现金折扣

（1）发生时借：

主营业务收入（收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（收入*17%）

（2）折扣期内收到借：

银行存款（实收）

财务费用（折扣=收入*折扣率）

应收账款（原应收款）

（3）折扣期外收到借：

银行存款（原应收款）

5、预付账款

（1）预付时借：

预付账款25000

银行存款25000

（2）结算借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

预付账款23400

（3）补付借：

预付账款

（4）若退回多余款借：

银行存款1600

预付账款1600

6、其他应收款

（1）材料采购过程中发生毁损借：

其他应收款——*保险公司

（2）收到赔款借：

（3）代职工垫付**费用垫支时借：

其他应收款——**人

扣代垫款借：

应付职工薪酬

（4）支付租入包装物保证金借：

其他应收款——存出保证金

收回包装物保证金借：

7、坏账

（1）计提时借：

资产减值损失——计提减值准备

坏账准备

年末若要冲减多提的坏账准备借：

（2）确认坏账损失借：

（3）确认后又收回借：

8、原材料

实际成本计价

（1）购入料到，款付借：

原材料

银行存款（其他货币资金等）

（2）料到，账单到，款未付借：

应付账款

（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。

如月末账单仍未到则

应付账款——暂估应付账款

下月初相反分录，等账单到后再处理。

月初相反分录借：

应付账款——暂估应付账款

（4）料未到，款已付借：

在途物资

入库时借：

计划成本计价

（1）购入借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）

（2）月末一次结转入库借：

原材料（计划价）

材料成本差异（实际>

计划的超支差异）

材料采购（实际价）

材料成本差异（实际<

计划的节约差异）

或分成2比做借：

材料采购（计划价）

实际>

计划的超支差异借：

材料成本差异（差异额）

材料采购（差异额）

实际<

计划的节约差异借：

材料采购（差异额）

（3）发出借：

生产成本——基本生产成本（生产产品领用）

——辅助生产成本（辅助生产车间领用）

制造费用（基本生产车间领用）

管理费用（行政管理部门领用）

（4）月末结转发出材料的成本差异

节约差异借：

材料成本差异（计划价*差异率）

（有关科目）

超支差异借：

（有关科目）

注：

计划成本计价时，无任原材料是否入库，一律通过“材料采购”核算。

实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算。

9、包装物

（1）生产领用借：

生产成本

周转材料——包装物（计划价）

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）

（2）随产品出售不单独计价

销售费用

借或贷：

（3）随产品出售单独计价

出售借：

其他业务收入

领用借：

其他业务成本

（4）出租收到租金借：

同时借：

周转材料——包装物

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）

（5）出借领用借：

10、低值易耗品

金额较低、极易损坏一次摊销法。

制造费用等

周转材料——低值易耗品

价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等五五摊销法

领用

（1）借：

周转材料——低值易耗品（在用）100%

周转材料——低值易耗品（在库）

（2）摊50%借：

制造费用等50%贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）

报废时摊50%

（1）借：

制造费用等50%贷：

（2）借：

周转材料——低值易耗品（摊销）100%贷：

周转材料——低值易耗品（在用）

11、委托加工物资

（1）发出材料借：

委托加工物资

材料成本差异（差额）

（2）支付运杂费借：

（3）支付加工费借：

委托加工物资（加工费）

（4）加工物资入库借：

原材料（库存商品等）（计划成本）

委托加工物资（实际成本）

如加工征消费税产品

（1）发出借：

材料成本差异

（3）支付加工费

a．加工收回后直接销售借：

委托加工物资（加工费+消费税）

b．加工收回后用于连续生产借：

应交税费——应交增值税（进项税额）（加工费*17%）

——应交消费税（A）（发出材料成本+加工费）/（1-消费税率）

（5）继续加工完毕后销售时借：

计提消费税借：

营业税金及附加

应交税费——应交消费税（B）

（6）缴纳消费税借：

应交税费——应交消费税（B-A）

11、库存商品

（1）入库借：

库存商品

（2）发出销售借：

主营业务成本

（3）在建工程领用借：

在建工程

库存商品（成本）

应交税金——应交增值税（销项税额）（售价*17%）

12．存货清查

（1）盘盈发现借：

待处理财产损益——待处理流动资产损溢

管理费用

（2）盘亏发现：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

原材料（库存商品等）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

管理费用

营业外支出——非常损失

13.计提存货的跌价准备

成本>

可变现净值计提借：

资产减值损失——计提存货跌价准备（成本>

可变现净值差额）

存货跌价准备

价格回升借：

资产减值损失——计提存货跌价准备

14.长期股权投资

成本法

（1）购入

长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利）

应收股利（已宣未发现金股利）

（2）收到已宣未发现金股利

应收股利

（3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润

投资收益（投资后产生的净利润）

长期股权投资（投资前实现的净利润）

（4）收到持有期间股利

（5）处置

银行存款（实际得款）

长期股权投资（账面价值）

投资收益（差额）

权益法

（1）购入

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

长期股权投资——成本

银行存款（实际支付）

初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

营业外收入（差额）

（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损

盈利借：

长期股权投资——损益调整（按持股比例确认）

亏损借：

投资收益（按持股比例确认）

长期股权投资——损益调整

（3）被投资单位宣告发放现金股利（按持股比例确认）

（5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动

长期股权投资——其他权益变动（按持股比例确认）

资本公积——其他资本公积

（6）处置

银行存款（实际收到）

长期股权投资——成本（账面余额）

——损益调整

——其他权益变动

应收股利（已宣未发股利）

借或贷:

15．应付债券

（1）以面值发行借：

应付债券——债券面值

（2）到期一次还本付息

期末计提利息借：

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）

应付债券——应计利息

到期还本付息借：

应付债券——应计利息

（3）分期付息，到期还本

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）

应付利息

支付利息借：

应付利息（已预提利息）

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）

应付利息

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）

应付债券——债券面值

16．固定资产

A.不需安装借：

固定资产

B.需安装借：

银行存款等

达到预定使用状态时借：

（2）自建

A.自营

购入工程物资借：

工程物资

领用工程物资借：

领用原材料借：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）

领用产品借：

应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17%）

分配工资等借：

如借款购建借：

在建工程（达到预定使用状态前利息）

计提利息贷：

财务费用（达到预定使用状态后利息）

计提利息贷：

：

归还借款本金和利息借：

长期借款（本金和利息）

B、出包预付款时借：

工程完工补付工程款同上

（3）计提折旧借：

制造费用（管理费用、销售费用等）

累计折旧

（4）后续支出——修理费用

管理费用等

（5）固定资产处置

清理①转入清理借：

固定资产清理（净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产（原值）

②支付清理费用借：

固定资产清理

③出售收入或残料入库或获得赔偿借：

其他应收款——保险公司

④计提营业税借：

销售不动产贷：

应交税费——应交营业税（收入*5%）

——应交土地增值税（需交土地增值税）

⑤上交营业税借：

应交税费——应交营业税

⑥结转净收益借：

固定资产清理

营业外收入

⑦结转净损失借：

营业外支出

（6）清查①盘盈发现借：

固定资产（重置成本）

以前年度损益调整

确定所得税借：

应交税费——应交所得税（重置成本*所得税率）

结转留存收益借：

以前年度损益调整重置成本*（1-所得税率）

盈余公积——法定盈余公积（净利润*10%）

利润分配——未分配利润（差额）

②盘亏发现借：

待处理财产损溢（净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产（原值）

转销借：

营业外支出

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（7）固定资产减值借：

资产减值损失——计提的固定资产减值损失

固定资产减值准备

17．无形资产

（1）取得①购入借：

无形资产

银行存款（购入价及有关费用）

②自行研发

不满足资本化条件

发生支出借：

研发支出——费用化支出

年底借：

满足资本化条件

研发支出——资本化支出

形成无形资产借：

（2）摊销借：

管理费用（自用）

其他业务成本（出租）

制造费用等（车间用）

直线法贷：

累计摊销

（3）出售借：

银行存款（实际收到款）

累计摊销（已摊销）

营业外支出（损失）

无形资产（账面余额）

应交税费——应交营业税（收入*5%）

营业外收入（收益）

（4）计提减值借：

资产减值损失——计提的无形资产减值损失

无形资产减值准备

18．其他资产——长期待摊费用

经营性租入固定资产改良支出

（1）装修领用材料借：

长期待摊费用

原材料（成本）

（2）提供劳务借：

生产成本——辅助生产成本（辅助生产部门提供劳务）

（3）确认工程人员工资借：

（4）摊销借：

19、短期借款①取得借款借：

短期借款

②计提利息借：

财务费用

③支付提利息借：

应付利息

④归还本金、利息借：

短期借款（本金）

应付利息（已提利息）

银行存款（本金+已提利息）

20．应付票据

（1）支付承兑费借：

（2）开出商业汇票借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

（或：

应付账款）

应付票据（面值）

（3）到期偿付借：

应付票据（账面余额）

（4）若到期无力偿付借：

应付账款（若为商业承兑汇票）

（短期借款）（若为银行承兑汇票）

21.应付账款

（1）购料借：

原材料（实际成本计价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）偿还借：

应付账款

（3）购入商品借：

库存商品

（4）付款时享受折扣借：

财务费用（享受的折扣）

（5）如无法偿还借：

22．预收账款

（1）预收借：

预收账款

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）若补收借：

（4）若多余退回借：

预收账款

23．应付职工薪酬

（1）提现借：

（2）发工资借：

应付职工薪酬——工资

（3）代扣款借：

其他应付款——代垫**款

（4）工资分配借：

制造费用

管理费用

销售费用

（5）用于职工集体福利借：

制造费用

管理费用等

应付职工薪酬——职工福利

（6）缴纳社会保险费借：

管理费用等

应付职工薪酬——社会保险费

（7）支付福利费借：

（8）支付福利费借：

（9）非货币性福利

①将企业产品发给职工使用

生产成本（售价*（1+17%））

应付职工薪酬——非货币性福利

主营业务收入（售价）

主营业务成本（成本）

将企业拥有资产无偿提供给职工使用

管理费用等

如自有固定资产,计提折旧借：

应付职工薪酬——非货币性福利（每月折旧）

如租入固定资产,支付租金借：

应付职工薪酬——非货币性福利（每月租金）

（10）代扣个人所得税借：

应交税费——应交个人所得税

24．应交增值税

一般纳税人

（1）购入免税农产品借：

材料采购（购入价*87%）

应交税费——应交增值税（进项税额）（购入价*13%）

（2）接受应税劳务借：

制造费用（委托加工物资等）

（3）物资发生非常损失借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（4）物资改变用途借：

在建工程（应付职工薪酬等）

（5）销售货物、提供劳务借：

银行存款（应收账款等）

（6）视同销售借：

长期股权投资

营业外支出等

应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*（1+17%））

（7）交纳本月增值税借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

小规模纳税人

（1）购入材料（实际成本计价）借：

原材料（价款+税款）

（2）销售产品借：

主营业务收入（不含税收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（不含税收入*6%或4%）

不含增值税收入=含增值税收入/（1+6%或4%）

（3）缴纳增值税借：

应交税费——应交增值税

26．应交消费税

（1）销售应税消费品借：

营业税金及附加（不含税收入*消费税税率）

应交税费——应交消费税

（2）自产自用消费品借：

应付职工薪酬

贷