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1、双方协商的折扣条件为210，120，N30，假定折扣时不考虑增值税。 要求：作出红光公司和长城公司总价法2003年5月1日相应的账务处理，并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款。红光公司：1/5借：应收账款长城公司 23 400主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 4009/5借：银行存款 23 000 财务费用 400应收账款 23 40018/5借：银行存款 23 200 财务费用 20030/5借：银行存款 23 400长城公司：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400应付账款红光公司 23 400应付账款 23 400 财务费用 2

2、00 贷：3、甲公司发生如下经济业务： （1）2009年3月1日甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含税销售收入为412 000元（已知甲公司为：工业企业小规模纳税人，征收率为3，乙公司为一般纳税人，增值税率为17）。乙公司开出张期限为3个月、票面利率为6的带息商业承兑汇票。票面金额为412 000元。 （2）2009年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10。 （3）2009年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。 （4）2009年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80，计提坏账准备。对甲公司上述经济

3、业务作出账务处理。（1）借：应收票据 412 000主营业务收入 400 000 （412000/（1+3%） 应交税费应交增值税 12 000（2）到期值=412000*（1+6%/12*3）=412000+412000*6%/12*3=418 180 贴现期=3-1=2（月） 贴现利息=418 180*10%/12*2=6969.67 贴现净值=418 180*（1-10%/12*2）=418 180-418 180*10%/12*2=411 210.33银行存款 411 210.33财务费用 789.67（倒算）（3）借：应收账款 418 180银行存款 418 180 （4）借：资产减

4、值损失 83 636 （418180*20%）坏账准备 83 636第4章 存货1、某批发企业2008年11月份甲商品库存商品明细账资料如下：日期摘要收 入发 出结 余数量单价金额11.1期初10004.0400011.9购进16000500042000011.10销售2000800030001200011.155.0250004.6253700011.204.89600100004.664660011.28600027 96018 64011.30盘亏100466390018 174合计1100050 600810036 426 18174分别采用移动加权平均法（填入表中）、月末一次加权平均

5、法和先进先出法计算本期销售成本和期末库存金额，并按移动加权平均法的计算结果作结转本月商品销售成本的会计分录。主营业务成本 36 426库存商品 36 426月末一次加权平均法： 加权平均单价=（4000+50600）/（1000+11000）=4.55（元/件） 销售成本=8000*4.55=36 400 库存金额=3900*4.55=17 745先进先出法： 销售成本=（1000*4.0+1000*4.0）+（3000*4+3000*5.0）=35 000 库存金额=2000*4.8+1900*5.0=19 1002、某工厂按实际成本计价进行材料收发核算，本月发生如下材料收发业务：（1）向红

6、星工厂购进甲材料20吨，每吨17500元，计价款350000元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）以“信汇凭证”汇出应付红星工厂的材料款350000元，增值税额59500元。（3）向本地红光工厂购进乙材料10吨，每吨10000元，增值税率17%，材料验收入库，货款以转帐支票支付。（4）从外地星火工厂购进甲材料30吨，每吨17500元，乙材料20吨，每吨10000元，运费1200，增值税率17%。货款和运费以托收承付方式结算，收到托收承付凭证及有关账单，审核无误承付款项，材料未到（运费按重量分配）。（5）从外地星火工厂购进的甲材料30吨，乙材料20吨已运到，如数验收。（6）生产车间生产A产品领

7、用甲材料25吨，每吨17500元，乙材料15吨，车间一般耗用乙材料1吨，每吨10000元。根据上述经济业务编制会计分录。1、借：原材料甲 350 000 应交税费应交增值税（进项税额） 59 500应付账款红星厂 409 5002、借：银行存款 409 5003、借：原材料乙材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000银行存款 117 0004、借：在途物资甲 （525000+（1200-84）/50*30）525 669。6 乙（200000+1116/50*20） 200 446。 应交税费应交增值税（进项税额）（123250+1200*7%）123 334银行存款

8、849 4505、借：原材料甲525 669。 乙200 446。在途物资甲525 669。6、借：生产成本A产品 587 500 制造费用 10 000原材料甲 437 500 乙 160 0003、某工厂材料收发核算按计划成本计价,本月发生如下材料收发业务：（1）向本市A公司购进丙材料15吨，每吨无税价2200元，增值税率17%收，款项以转账支票支付，同时验收材料，丙材料的单位计划成本为2000元。（2）向外地华阳公司购入丙材料20吨，每吨无税价1990元，运费600元，增值税率17%，收到托收承付凭证，审核无误承付款项。（3）上述丙材料已运到20吨。（4）根据预购合同，以信汇汇出预购丙材

9、料货款20000元给星星工厂。（5）向星星工厂预购的丙材料已运到10吨，每吨1800元，增值税额共3060元，运费1000元，收到发票账单，丙材料验收入库。（6）月末计算和结转购入丙材料的成本差异，并计算材料成本差异率。（7）生产B产品领用丙材料26吨，厂部修理房屋领用丙材料4吨，车间修理领用丙材料5吨。材料成本差异按上述计算的材料成本差异率计算。材料采购 33 000 应交税费 5 610银行存款 38 610原材料 30 000材料采购 30 000（2）借：材料采购 40 358 （20*1990+600*93%） 应交税费 6 808 （20*1990*17%+600*7%）银行存款

10、47 166原材料 40 000材料采购 40 000预付账款 20 000银行存款 20 000（5）借：材料采购 18 930 应交税费 3 130预付账款 22 060材料采购 20 000（6）差异=（33 000+40 358+18 930）-（30 000+40 000+20 000）=2 288材料成本差异 2 288材料采购 2 288 差异率=2288/90000=2.5%（7）借：生产成本 52 000 管理费用 8 000原材料 70 000应负担差异： 生产用52000*2.5%=1 300 厂部用8000*2.5%= 200 车间用10000*2.5%= 250生产成

11、本 1 300 管理费用 200 制造费用 250材料成本差异 1 7504、公司委托公司加工商品一批属于应税消费品10000件，有关业务如下：（）1月28日，发出材料一批，计划成本60万元，材料成本差异率为3；（2）3月20日，支付加工费12000元，支付消费税66000元，该商品收回后用于连续生产应税消费品，公司和公司均为一般纳税人，增值税率为17；（3）6月4日，用银行存款支付往返运费1000元；（4）6月5日，上述商品10000件每件计划成本65元加工完毕，验收入库。作出有关会计处理。5、星海公司4月初结存原材料的计划成本为50 000元，材料成本差异为节约3 000元。4月份，购进原

12、材料的实际成本为247 000，计划成本为230 000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235 000元，车间一般消耗12 000元，管理部门耗用3 000元。作出星海公司发出原材料的有关会计处理。 材料成本差异率=（-3000+17000）/（50000+230000）=5% 应负担差异： 生产用：235 000*5%=11 750车间用：12 000*5%= 600管理用：3 000*5%=150生产成本 235 000 制造费用 12 000管理费用 3 000原材料 250 000生产成本 11 750 制造费用 600管理费用 150材料成本差异 12 5

13、006、星海公司每季季末，对存货按成本与可变现净值孰低计价。根据下列资料，作出星海公司有关甲商品跌价准备的会计处理。（1）2008年12月31日，甲商品的账面成本为120 000元，可变现净值为100 000元。计提存货跌价准备。资产减值损失 20 000存货跌价准备 20 000（2）2009年3月31日，甲商品尚未售出，可变现净值为85 000元。资产减值损失 15 000存货跌价准备 15 000（3）2009年5月15日，售出34的甲商品，售价65 000元，增值税11 050元。作出销售甲商品和结转销售成本的会计处理。银行存款 76 050应交税费 11 050 主营业务收入 65

14、000主营业务成本 90 000库存商品 90 000存货跌价准备 26 250主营业务成本 26 250（4）2009年6月30日，未售出的甲商品可变现净值为25000元。计提前跌价准备余额=35000-26250=8750 存货成本=120 000-90 000=30 000存货跌价准备 3 750资产减值损失 3 750计提后跌价准备余额=8750-3750=5000（5）2009年9月30日，未售出的甲商品可变现净值为32000元。存货跌价准备 5 000资产减值损失 5 000计提后跌价准备余额=5000-5000=0第5章 投资1、甲公司20082009年度发生如下与股票投资有关的

15、业务，要求作出相应的会计处理：（1）2008年月日，用银行存款购入上市公司股票4 000股作为短期投资，每股买入价元，其中.元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。（2）2008年4月18日，收到公司分派的现金，（3）12月31日，该股票每股市价下跌至16元。（4）2009年2月3日，出售持有的公司股票3000股，实得价款52000元，假定已售股票的公允价值变动也同时结转。（5）2009年4月15日，公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（6）2009年4月30日，收到派发的现金股利。（7）2009年12月31日，公司的股票市价为每股17元。1）借：交易性金融资产成本 70

16、000（17.5*4000） 应收股利 2 000 投资收益 360银行存款 72 3602）借：银行存款 2 000应收股利 2 0003）借：公允价值变动损益 6 000（1.5*4000）交易性金融资产公允价值变动 6 0004）借：银行存款 52 000交易性金融资产公允价值变动 4 500（6000/4000*3000）交易性金融资产成本 52 500（70000/4000*3000） 投资收益 4 000投资收益 4 500贷：公允价值变动损益 4 5005）借：应收股利 100投资收益 1006）借：银行存款 1007）借：交易性金融资产公允价值变动 1 000公允价值变动损益

17、1 000（1*1000）2、甲公司有关长期股权投资的业务如下，要求作出相应的会计处理：（1）2008年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙公司股票200万股，每股价格中含有0.2元已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费20万元。甲公司购入股票占乙公司发行在外股份的25，并准备长期持有，且能对乙公司有重大影响。（2）2008年1月25日，甲公司收到乙公司分来的现金股利。（3）2008年度，乙公司全年实现净利润800万元，宣告不分派股利。（4）2009年度，乙公司发生净亏损200万元。（5）2010年2月28日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，收到价款净额1900万。长

18、期股权投资成本 19 800 000 （200*9.8+20） 应收股利 400 000银行存款 20 200 000银行存款 400 000应收股利 400 000长期股权投资损益调整 2 000 000投资收益 2 000 000投资收益 500 000长期股权投资损益调整 500 000银行存款 19 000 000 投资收益 2 300 000长期股权投资成本 19 800 000损益调整 1 500 0003、大通公司1996年3月15日以每股12元的价格购入某公司普通股股票200 000股作为长期投资。当年被投资公司发生亏损200 000元，分派现金股利180 000元。根据下列假

19、定为大通公司编制必要的会计分录。（1）大通公司所购股票占被投资公司总股本的20%；（成本法）（2）大通公司所购股票占被投资公司总股本的40%。（权益法）第6章 固定资产1、某业2010年发生下列各项固定资产增加业务：（1）按受国家投入营业用房一幢，价值100 000元，已交付使用。固定资产 100 000实收资本 100 000（2）购入汽车一辆，价款200 000元，增值税额34 000元，运费、途中保险费计6 000元。款项均以银行存款支付，汽车已投入使用。固定资产 206 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000银行存款 240 000（3）购入不需安装的设备一台，价款40 0

20、00元，增值税额6 800元，包装费、运费、保险费计700元以转账支票付讫，其余款项暂欠。固定资产 40 700应交税费应交增值税（进项税额） 6 800银行存款 700 应付账款 46 800（4）企业接受虹光公司投资转入库房一栋，原单位账面原值150 000元，已提折旧15 000元，评估确认的价值为140 000元。固定资产 140 000实收资本 140 000（5）接受虹光公司捐赠卡车一辆，同类卡车市价为120 000元，估计有八成新。固定资产 96 000营业外收入 96 000根据上列经济业务编制会计分录。2、某企业发生下列生产线购置安装业务：（1）设备买价500万元，增值税额8

21、5万元，包装费、运输费5万元，设备已到达待安装。工程物资 5 050 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 000 银行存款 5 900 000（2）上项生产线由本企业辅助生产车间自行安装，领用上项设备。在建工程-生产线 5 050 000（3）安装工程使用生产原材料计划成本19万元，应分摊的材料成本差异为超支1万元，转出的进项税额为3.4万元。在建工程-生产线 234 000原材料 190 000 材料成本差异 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）34 000（4）安装工程应负担安装人员的工资3万元。在建工程-生产线 30 000应付职工薪酬工资 30 000（5）以银

22、行存款支付安装工程耗用外部提供的水电费2万元。在建工程-生产线 20 000（6）上述生产线安装完毕交付生产使用。固定资产-生产线 5 334 000在建工程 5 334 0003、企业购入一套设备，由A、B、C三台机器组成，总价款为60 000元，增值税为10 200元，无安装费，运费600元，款项已全部用存款付清。A、B、C各自的公允价值分别为：11 000元、22 000元、33 000元。计算各机器的入账价值并作会计处理。A机器入账价=11000/（11000+22000+33000）*60600=10 100B机器入账价=22000/（11000+22000+33000）*60600

23、=20 200C机器入账价=33000/（11000+22000+33000）*60600=30 300固定资产A机器 10 100 B机器 20 200 C机器 30 300 应交税费应交增值税（进项税额）10 200银行存款 70 8004、A公司一台设备，原始价值160 000元，年，预计净残值率4。预计使用年限5年。根据上述资料分别采用使用年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧额。使用年限法双倍余额递减法年数总和法5、2007年9月19日，A公司一台设备因火灾烧毁。该设备原始价值68 000元，累计折旧21 000元。发生清理费用500元，收到保险公司赔款30 000元，残料变

24、卖收入800元。作出固定资产处置的会计处理。第7章 无形资产和其他资产1、2002年1月1日，甲公司以8 000万元购入一项无形资产，预计可使用10年，采用直线法摊销。2003，2004年底甲公司预计该资产的可收回金额分别为6 000万元、5 000万元。假定不考虑其他因素，甲公司的该项无形资产2005年7月1日的账面净值是多少？2、某企业购入一项专利权，支付价款15万元，该专利有效期10年，购入两年后，将其使用权转让给另一企业，转让期两年，一次性收费万元；购入四年后，又将其所有权转让给另一企业，收取价款11万元，营业税率。要求做出相关会计处理。3、某企业发生下列经济业务：（1）向某科研机构购

25、入一项专利技术，用银行存款支付价款51 000元。（2）自行研究开发一项专利技术，获得国家专利权，专利申请登记费20 000元，律师费及其他费用共10 000元，均以银行存款支付。（3）购入著名商标使用权，以转账支票付款120 000元，分5年摊销。商标当月在生产经营中使用。（4）与某公司联营，接受该公司投资，其中场地使用权作价800 000元，专有技术一项作价50 000元，已办妥有关手续。（5）将一项专利权向A工厂投资，双方协议价40 000元，账面价值60 000元，累计摊销30 000元。（6）转让一项专有技术的所有权，收入25 000元，存入银行，该专有技术的账面成本15 000元。（7）企业在筹建期间用银行存款支付注册登记费4 000元，职工培训费6 000元，办公用品费12 000元，用现金支付差旅费2 000元，于次月正式经营。（8）企业一台生产设备进行大修理，耗用材料50 000元，电费8 000元，其他费用2 000元，修理完毕投入使用，分20个月平均摊销。根据上述业务编制会计分录。