会计分录大题Word下载.docx

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双方协商的折扣条件为2／10，1／20，N／30，假定折扣时不考虑增值税。

要求：

作出红光公司和长城公司总价法2003年5月1日相应的账务处理，并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款。

红光公司：

1/5借：

应收账款—长城公司23400

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

9/5借：

银行存款23000

财务费用400

应收账款23400

18/5借：

银行存款23200

财务费用200

30/5借：

银行存款23400

长城公司：

原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

应付账款—红光公司23400

应付账款23400

财务费用200

贷：

3、甲公司发生如下经济业务：

（1）2009年3月1日甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含税销售收入为412000元（已知甲公司为：

工业企业小规模纳税人，征收率为3％，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％）。

乙公司开出—张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票。

票面金额为412000元。

（2）2009年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。

（3）2009年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。

（4）2009年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。

对甲公司上述经济业务作出账务处理。

（1）借：

应收票据412000

主营业务收入400000（412000/（1+3%））

应交税费—应交增值税12000

（2）到期值=412000*（1+6%/12*3）=412000+412000*6%/12*3=418180

贴现期=3-1=2（月）

贴现利息=418180*10%/12*2=6969.67

贴现净值=418180*（1-10%/12*2）=418180-418180*10%/12*2=411210.33

银行存款411210.33

财务费用789.67（倒算）

（3）借：

应收账款418180

银行存款418180

（4）借：

资产减值损失83636（418180*20%）

坏账准备83636

第4章存货

1、某批发企业2008年11月份甲商品库存商品明细账资料如下：

日期

摘要

收入

发出

结余

数量

单价

金额

11.1

期初

1000

4.0

4000

11.9

购进

16000

5000

4

20000

11.10

销售

2000

8000

3000

12000

11.15

5.0

25000

4.625

37000

11.20

4.8

9600

10000

4.66

46600

11.28

6000

27960

18640

11.30

盘亏

100

466

3900

18174

合计

11000

—

50600

8100

——

36426

18174

分别采用移动加权平均法（填入表中）、月末一次加权平均法和先进先出法计算本期销售成本和期末库存金额，并按移动加权平均法的计算结果作结转本月商品销售成本的会计分录。

主营业务成本36426

库存商品36426

月末一次加权平均法：

加权平均单价=（4000+50600）/（1000+11000）=4.55（元/件）

销售成本=8000*4.55=36400

库存金额=3900*4.55=17745

先进先出法：

销售成本=（1000*4.0+1000*4.0）+（3000*4+3000*5.0）=35000

库存金额=2000*4.8+1900*5.0=19100

2、某工厂按实际成本计价进行材料收发核算，本月发生如下材料收发业务：

（1）向红星工厂购进甲材料20吨，每吨17500元，计价款350000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）以“信汇凭证”汇出应付红星工厂的材料款350000元，增值税额59500元。

（3）向本地红光工厂购进乙材料10吨，每吨10000元，增值税率17%，材料验收入库，货款以转帐支票支付。

（4）从外地星火工厂购进甲材料30吨，每吨17500元，乙材料20吨，每吨10000元，运费1200，增值税率17%。

货款和运费以托收承付方式结算，收到托收承付凭证及有关账单，审核无误承付款项，材料未到（运费按重量分配）。

（5）从外地星火工厂购进的甲材料30吨，乙材料20吨已运到，如数验收。

（6）生产车间生产A产品领用甲材料25吨，每吨17500元，乙材料15吨，车间一般耗用乙材料1吨，每吨10000元。

根据上述经济业务编制会计分录。

1、借：

原材料—甲350000

应交税费—应交增值税（进项税额）59500

应付账款—红星厂409500

2、借：

银行存款409500

3、借：

原材料—乙材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

4、借：

在途物资—甲（525000+（1200-84）/50*30）525669。

6

—乙（200000+1116/50*20）200446。

应交税费—应交增值税（进项税额）（123250+1200*7%）123334

银行存款849450

5、借：

原材料—甲525669。

—乙200446。

在途物资—甲525669。

6、借：

生产成本—A产品587500

制造费用10000

原材料—甲437500

—乙160000

3、某工厂材料收发核算按计划成本计价,本月发生如下材料收发业务：

（1）向本市A公司购进丙材料15吨，每吨无税价2200元，增值税率17%收，款项以转账支票支付，同时验收材料，丙材料的单位计划成本为2000元。

（2）向外地华阳公司购入丙材料20吨，每吨无税价1990元，运费600元，增值税率17%，收到托收承付凭证，审核无误承付款项。

（3）上述丙材料已运到20吨。

（4）根据预购合同，以信汇汇出预购丙材料货款20000元给星星工厂。

（5）向星星工厂预购的丙材料已运到10吨，每吨1800元，增值税额共3060元，运费1000元，收到发票账单，丙材料验收入库。

（6）月末计算和结转购入丙材料的成本差异，并计算材料成本差异率。

（7）生产B产品领用丙材料26吨，厂部修理房屋领用丙材料4吨，车间修理领用丙材料5吨。

材料成本差异按上述计算的材料成本差异率计算。

材料采购33000

应交税费—5610

银行存款38610

原材料30000

材料采购30000

（2）借：

材料采购40358（20*1990+600*93%）

应交税费—6808（20*1990*17%+600*7%）

银行存款47166

原材料40000

材料采购40000

预付账款20000

银行存款20000

（5）借：

材料采购18930

应交税费—3130

预付账款22060

材料采购20000

（6）差异=（33000+40358+18930）-（30000+40000+20000）=2288

材料成本差异2288

材料采购2288

差异率=2288/90000=2.5%

（7）借：

生产成本52000

管理费用8000

原材料70000

应负担差异：

生产用52000*2.5%=1300

厂部用8000*2.5%=200

车间用10000*2.5%=250

生产成本1300

管理费用200

制造费用250

材料成本差异1750

4、Ａ公司委托Ｄ公司加工商品一批〔属于应税消费品〕10000件，有关业务如下：

（１）1月28日，发出材料一批，计划成本60万元，材料成本差异率为－3％；

（2）3月20日，支付加工费12000元，支付消费税66000元，该商品收回后用于连续生产应税消费品，Ａ公司和Ｄ公司均为一般纳税人，增值税率为17％；

（3）6月4日，用银行存款支付往返运费1000元；

（4）6月5日，上述商品10000件〔每件计划成本65元〕加工完毕，验收入库。

作出有关会计处理。

5、星海公司4月初结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约3000元。

4月份，购进原材料的实际成本为247000，计划成本为230000元；

本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。

作出星海公司发出原材料的有关会计处理。

材料成本差异率=（-3000+17000）/（50000+230000）=5%

应负担差异：

生产用：

235000*5%=11750

车间用：

12000*5%=600

管理用：

3000*5%=150

生产成本235000

制造费用12000

管理费用3000

原材料250000

生产成本11750

制造费用600

管理费用150

材料成本差异12500

6、星海公司每季季末，对存货按成本与可变现净值孰低计价。

根据下列资料，作出星海公司有关甲商品跌价准备的会计处理。

（1）2008年12月31日，甲商品的账面成本为120000元，可变现净值为100000元。

计提存货跌价准备。

资产减值损失20000

存货跌价准备20000

（2）2009年3月31日，甲商品尚未售出，可变现净值为85000元。

资产减值损失15000

存货跌价准备15000

（3）2009年5月15日，售出3／4的甲商品，售价65000元，增值税11050元。

作出销售甲商品和结转销售成本的会计处理。

银行存款76050

应交税费11050

主营业务收入65000

主营业务成本90000

库存商品90000

存货跌价准备26250

主营业务成本26250

（4）2009年6月30日，未售出的甲商品可变现净值为25000元。

计提前跌价准备余额=35000-26250=8750存货成本=120000-90000=30000

存货跌价准备3750

资产减值损失3750

计提后跌价准备余额=8750-3750=5000

（5）2009年9月30日，未售出的甲商品可变现净值为32000元。

存货跌价准备5000

资产减值损失5000

计提后跌价准备余额=5000-5000=0

第5章投资

1、甲公司2008－2009年度发生如下与股票投资有关的业务，要求作出相应的会计处理：

（1）2008年４月１日，用银行存款购入Ａ上市公司股票4000股作为短期投资，每股买入价１８元，其中０.５元为已宣告但尚未分派的现金股利。

另支付相关税费360元。

（2）2008年4月18日，收到Ａ公司分派的现金，

（3）12月31日，该股票每股市价下跌至16元。

（4）2009年2月3日，出售持有的Ａ公司股票3000股，实得价款52000元，假定已售股票的公允价值变动也同时结转。

（5）2009年4月15日，Ａ公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

（6）2009年4月30日，收到派发的现金股利。

（7）2009年12月31日，Ａ公司的股票市价为每股17元。

1）借：

交易性金融资产—成本70000（17.5*4000）

应收股利2000

投资收益360

银行存款72360

2）借：

银行存款2000

应收股利2000

3）借：

公允价值变动损益6000（1.5*4000）

交易性金融资产—公允价值变动6000

4）借：

银行存款52000

交易性金融资产—公允价值变动4500（6000/4000*3000）

交易性金融资产—成本52500（70000/4000*3000）

投资收益4000

投资收益4500

贷：

公允价值变动损益4500

5）借：

应收股利100

投资收益100

6）借：

银行存款100

7）借：

交易性金融资产—公允价值变动1000

公允价值变动损益1000（1*1000）

2、甲公司有关长期股权投资的业务如下，要求作出相应的会计处理：

（1）2008年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙公司股票200万股，每股价格中含有0.2元已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费20万元。

甲公司购入股票占乙公司发行在外股份的25％，并准备长期持有，且能对乙公司有重大影响。

（2）2008年1月25日，甲公司收到乙公司分来的现金股利。

（3）2008年度，乙公司全年实现净利润800万元，宣告不分派股利。

（4）2009年度，乙公司发生净亏损200万元。

（5）2010年2月28日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，收到价款净额1900万。

长期股权投资—成本19800000（200*9.8+20）

应收股利400000

银行存款20200000

银行存款400000

应收股利400000

长期股权投资—损益调整2000000

投资收益2000000

投资收益500000

长期股权投资—损益调整500000

银行存款19000000

投资收益2300000

长期股权投资—成本19800000

—损益调整1500000

3、大通公司1996年3月15日以每股12元的价格购入某公司普通股股票200000股作为长期投资。

当年被投资公司发生亏损200000元，分派现金股利180000元。

根据下列假定为大通公司编制必要的会计分录。

（1）大通公司所购股票占被投资公司总股本的20%；

（成本法）

（2）大通公司所购股票占被投资公司总股本的40%。

（权益法）

第6章固定资产

1、某业2010年发生下列各项固定资产增加业务：

（1）按受国家投入营业用房一幢，价值100000元，已交付使用。

固定资产100000

实收资本100000

（2）购入汽车一辆，价款200000元，增值税额34000元，运费、途中保险费计6000元。

款项均以银行存款支付，汽车已投入使用。

固定资产206000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

银行存款240000

（3）购入不需安装的设备一台，价款40000元，增值税额6800元，包装费、运费、保险费计700元以转账支票付讫，其余款项暂欠。

固定资产40700

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

银行存款700

应付账款46800

（4）企业接受虹光公司投资转入库房一栋，原单位账面原值150000元，已提折旧15000元，评估确认的价值为140000元。

固定资产140000

实收资本140000

（5）接受虹光公司捐赠卡车一辆，同类卡车市价为120000元，估计有八成新。

固定资产96000

营业外收入96000

根据上列经济业务编制会计分录。

2、某企业发生下列生产线购置安装业务：

（1）设备买价500万元，增值税额85万元，包装费、运输费5万元，

设备已到达待安装。

工程物资5050000

应交税费—应交增值税（进项税额）850000

银行存款5900000

（2）上项生产线由本企业辅助生产车间自行安装，领用上项设备。

在建工程-生产线5050000

（3）安装工程使用生产原材料计划成本19万元，应分摊的材料成本差异

为超支1万元，转出的进项税额为3.4万元。

在建工程-生产线234000

原材料190000

材料成本差异10000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）34000

（4）安装工程应负担安装人员的工资3万元。

在建工程-生产线30000

应付职工薪酬—工资30000

（5）以银行存款支付安装工程耗用外部提供的水电费2万元。

在建工程-生产线20000

（6）上述生产线安装完毕交付生产使用。

固定资产-生产线5334000

在建工程5334000

3、企业购入一套设备，由A、B、C三台机器组成，总价款为60000元，增值税为10200元，无安装费，运费600元，款项已全部用存款付清。

A、B、C各自的公允价值分别为：

11000元、22000元、33000元。

计算各机器的入账价值并作会计处理。

A机器入账价=11000/（11000+22000+33000）*60600=10100

B机器入账价=22000/（11000+22000+33000）*60600=20200

C机器入账价=33000/（11000+22000+33000）*60600=30300

固定资产—A机器10100

—B机器20200

—C机器30300

应交税费—应交增值税（进项税额）10200

银行存款70800

4、A公司一台设备，原始价值160000元，年，预计净残值率4％。

预计使用年限5年。

根据上述资料分别采用使用年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧额。

使用年限法

双倍余额递减法

年数总和法

5、2007年9月19日，A公司一台设备因火灾烧毁。

该设备原始价值68000元，累计折旧21000元。

发生清理费用500元，收到保险公司赔款30000元，残料变卖收入800元。

作出固定资产处置的会计处理。

第7章无形资产和其他资产

1、2002年1月1日，甲公司以8000万元购入一项无形资产，预计可使用10年，采用直线法摊销。

2003，2004年底甲公司预计该资产的可收回金额分别为6000万元、5000万元。

假定不考虑其他因素，甲公司的该项无形资产2005年7月1日的账面净值是多少？

2、某企业购入一项专利权，支付价款15万元，该专利有效期10年，购入两年后，将其使用权转让给另一企业，转让期两年，一次性收费６万元；

购入四年后，又将其所有权转让给另一企业，收取价款11万元，营业税率５％。

要求做出相关会计处理。

3、某企业发生下列经济业务：

（1）向某科研机构购入一项专利技术，用银行存款支付价款51000元。

（2）自行研究开发一项专利技术，获得国家专利权，专利申请登记费20000元，律师费及其他费用共10000元，均以银行存款支付。

（3）购入著名商标使用权，以转账支票付款120000元，分5年摊销。

商标当月在生产经营中使用。

（4）与某公司联营，接受该公司投资，其中场地使用权作价800000元，专有技术一项作价50000元，已办妥有关手续。

（5）将一项专利权向A工厂投资，双方协议价40000元，账面价值60000元，累计摊销30000元。

（6）转让一项专有技术的所有权，收入25000元，存入银行，该专有技术的账面成本15000元。

（7）企业在筹建期间用银行存款支付注册登记费4000元，职工培训费6000元，办公用品费12000元，用现金支付差旅费2000元，于次月正式经营。

（8）企业一台生产设备进行大修理，耗用材料50000元，电费8000元，其他费用2000元，修理完毕投入使用，分20个月平均摊销。

根据上述业务编制会计分录。