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税务会计计算题资料Word文档下载推荐.docx

1、多选题】按照增值税的纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是( )。 A.采取委托银行收款结算方式的,为发出货物并办妥托收手续的当天 B.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天 ; C.采取赊销和分期收款结算方式,且无书面合同的,为发出货物的当天 D.将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天 【答案】 BD【例11计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。要求计算销项税额。正确答案销项税额30017%51(万元)【例12】某首饰商城为增值税一般纳税人,采取“以旧换新

2、”方式向消费者销售金项链2 000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;正确答案应缴纳增值税2 0000.03(117%)17%8.72(万元)【例13】某商场于2013年5月采取还本销售方式销售彩色电视机100台,零售价格为每台3800元,按5年还本。该月支付去年该销售方式的还本支出36000元。请给出销项税额的计算公式。解:(1)销售额=3800X100(1十17)=380000(1十17)=324786.32(元)(2)销项税额=324786.3217=55213.67(元)(3)按国家税务总局国税发1993154号文规定:纳税人采

3、取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。所以,在计算该商场的销项税额时,不能减除支出的还本支出36000元,而应按380000元的销售额全额进行计税。【例14计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;正确答案销项税额(60060030040)17%115.60(万元)【例15计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金2万元、白酒的包装物押金3万元,本月逾期均不再返还。正确答案销项税217%0.29(万元)答案解析白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了,因此逾期的时候不再需要纳税。【例16计算题】某商场为增值

4、税一般纳税人,2012年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区,购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元,增值税5.1万元。计算该批货物的进项税额和销项税额。购入时进项税额5.1(万元)赠送时销项税额3060%17%3.06(万元)【例17计算题】某企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171 000元。计算销项税额。正确答案销项税额450380(110%)17%31 977(元)【例18计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米,收购凭证注明价款为56 830元。计算进项税额。正确答

5、案进项税额56 83013%7387.9(元)【例19单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()。A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元 D.8.86万元答案解析烟叶进项税额(收购金额+烟叶税)13%50(120%)13%8.58(万元)【例20计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是50 000元,支付运费,取得了货运发票,注明是2 000元。进项税50 00013%2 0007%6 640(元)【例21单选题】下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额

6、中抵扣的是()。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车正确答案D【例22单选题】下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位正确答案A 【例23计算题】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80 000元,税金13 600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1 000元(有货票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算应转出的进项税额。正确答案应转

7、出的进项税(13 6001 0007%)5%683.5(元) 【例24单选题】某制药厂3月份销售抗生素药品117万元(含税,税率为17%),销售免税药品50万元;当月购入生产两种药品用原材料一批,取得专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。 A.14.73B.12.47C.10.20D.17.86 【答案】 B 应纳税额= 1171.1717%-100 ( 100+50) =12.47(万元)(五)增值税应纳税额的计算【例25计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2012年5月份的有关生产经营业务如下:(1)

8、销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品收入5.85万元。(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。(4)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关

9、票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。(1)计算销售甲产品的销项税额;(2)计算销售乙产品的销项税额;(3)计算自用新产品的销项税额(4)计算外购货物应抵扣的进项税额(5)计算购入免税农产品应抵扣的进项税额(6)计算企业5月份合计应缴纳的增值税额答案(1)销售甲产品的销项税额8017%5.8517%14.45(万元)(2)销售乙产品的销项税额29.2517%4.25(万元)(3)自用新产品的销项税额2017%3.74(万元)(4)外购货物应抵扣的进项税额10.267%10.62(万元)(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额(3013%5(120%)3.4(万元)(6

10、)该企业5月份应缴纳的增值税额14.454.253.7410.623.4=8.42【例26多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元正确答案AD【例27单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人

11、,2012年9月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额120 000元;本月销售货物取得零售收入共计150 000,另外取得包装费8 080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆,取得收入45 000元。该企业9月份应缴纳的增值税为()。A.4 604.27元B.5 469.65元C.5 478.06元D.5 914.95元答案解析该小规模纳税人1月份应纳增值税158 080(13%)3%45 0002%5 478.06(元)。【例28某进出口公司2012年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开

12、具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,向甲公司捐赠2台,对外投资20台,留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。要求:计算该企业进口货物进口环节应纳增值税。(假设进口关税税率为15%。)正确答案进口货物进口环节应纳增值税1500(115%)17%97.75(万元)【例29】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借:银行存款(或 应收账款) 3510应交税费应交增值税(进项税额) 510贷:原材料 3000 【例30】某企业每15天预缴一次增值税,每次预缴20000元。预缴时的会计处理:应交税费应交增值税(已交税金) 20000

13、 贷:银行存款 20000【例31】对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税,但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元,账务处理:银行存款22600贷:主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 2600应交税费应交增值税(减免税款) 2600营业外收入 2600【例32】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末账务处理为:应交税费应交增值税(转出未交增值税)13000应交税费未交增值税13000【例33】原销售的不含税价值为10000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。

14、退回时的会计处理为:主营业务收入10000银行存款 11700应交税费应交增值税(销项税额)1700同时冲减成本:库存商品 主营业务成本【例34】如企业的免抵退税额为100000元,应退税额为80000元,免抵税额为20000元,则账务处理为:其他应收款应收出口退税款(增值税) 80000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000应交税费应交增值税(出口退税) 100000【例35】(1)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途,用于不得抵扣进项税额的用途,做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房:在建工程117000原材料100000应交税费应交增值税(进转)

15、17000(2)在产品、产成品发生非正常损失,其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。待处理财产损溢原材料(库存商品等)应交税费应交增值税(进项税额转出)【例36】(1)某企业2010年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。(2)某企业2011年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为8000元,已交税金为9000元。月末账务处理为:应交税费未交增值税7000应交税费应交增值税(转出多交增值税) 7000【例37】2012年1月份,某小规模纳税人销售货物,实现含增值税销售额20600元,适用增值税征收

16、率为3%。作出相关的账务处理。应纳增值税20600/(13%)3%600(元)借:银行存款 20600贷:主营业务收入 20000应交税费应交增值税600应交税费应交增值税 600银行存款600 【例38】某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用),该设备2013年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出。税收政策:按4%的征收率减半征收请作出相关的账务处理。应纳增值税3120001.044%50%6000(元) 取得转让收入时银行存款312000固定资产清理 306000应交税费未交增值税6000【例39】某商贸公司为增值税一般纳税人,2013年1月8日上缴2012年12月

17、应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为()。A.借:应交税费应交增值税(已交税金)148000贷:银行存款148000B.借:应交税费未交增值税148000应交税费应交增值税(转出未交增值税)148000C.借:以前年度损益调整148000银行存款148000D.借:正确答案D答案解析企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。【例40】A公司某月向B公司销售货物一批,合同总额为11.7万元,双方协定在B公司支付30%预付款后,A公司发货,货到后B公司支付剩余款项。当月5日A公司收到B公司的预付货款3万元,7日A公司将货物发出,同时开出增值

18、税专用发票,注明销售额10万元,增值税额1.7万元,B公司收到货物和发票后随即补付剩余款项。参考答案收到预付款时: 借:银行存款30 000 贷:预收账款 30 000发货时:预收账款117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 000收到补付款项:银行存款87 000预收账款 87 000【例41】E批发商某月10日向F商场销售空调50台,每台销售额为2 300元,开出增值税专用发票注明销售额115 000元,增值税额19 550元,商品已经发出,货款尚未收到。15日,因质量问题商场退回2台,另有2台外观磨损,批发商给商场每台300元的折让。商场退回专

19、用发票。E批发商已经做账。(1) 10日,发出商品时:应收账款 134 550 主营业务收入 115 000 应交税费应交增值税(销项税额)19 550 (2) 15日,收到退回的发票和货物时。(3) 按实际销量和折让后的货款重新确认销售。实际销售额115 00022 3002300109 800(元) 应收账款 128 466 主营业务收入 109 800 应交税费应交增值税(销项税额)18 6662. 购买方已付款或未付款但已作账务处理 以购买方当地主管税务机关开具的证明单为依据,开具红字专用发票。【例42】 仍以上题为例,假设F商场在退回货物和索取折让时,将证明单转给批发商,注明2台空调

20、退货,2台空调索取600元折让。 根据有关凭证,做如下会计分录:(1) 10日,发出商品时。应交税费应交增值税(销项税额)19 550 (2) 15日,收到退回的货物和证明单时。退回和折让的金额22 30023005 200 应收账款 6 084 主营业务收入 5 200 应交税费应交增值税(销项税额) 884【例43】 某批发商一次销售空调10台,每台销售额2 100元。给予企业10%的折扣,并按折扣后的款项开出专用发票,货物已经发出。根据有关凭证,做如下会计分录:折扣后的销售额2 1001090%18 900(元) 应收账款 22 113 主营业务收入 18 900 应交税费应交增值税(销

21、项税额)3 213【例44】 A公司销售一批货物给B公司,开出专用发票注明销售额为55 000元,增值税额为9 350元。同时向B公司提供的(2/10,1/20,N/30)的货款折扣条件。B公司在购货后第9天支付了货款。(1)赊销货物时。应收账款 64 350 主营业务收入 55 000 应交税费应交增值税(销项税额)9 350 (2) 9日内,收到B公司货款时。销售折扣55 0002%=1 100(元) 银行存款 63 250 财务费用 1 100应收账款 64 350【例45】某商场采用以旧换新方式销售彩电,彩电零售价每台3 000元,同品牌的旧彩电作价100元,顾客交回旧彩电和差价2 9

22、00元即可得到一台新彩电。某日以此方式销售彩电1台。库存现金 2 900 销售费用(原材料)100 主营业务收入 2 564 应交税费应交增值税(销项税额) 436【例46】 某商场采用以旧换新方式销售金银首饰一件,该首饰零售价3 000元,收回旧首饰折价1 000元,实际收款2 000元。销项税额2 00017%291(元) 主营业务收入2 000(117%)1 0002 709(元) 库存现金 2 000 库存商品 1 000 主营业务收入 2 709 应交税费应交增值税(销项税额) 291例47A公司以库存商品换入B公司的一批原材料。该库存商品的账面余额为50万元。当期同类产品的不含税售

23、价为60万元。可抵扣的进项税额600 00017%102 000(元) 销项税额600 000原材料 600 000 应交税费应交增值税(进项税额)102 000 主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税(销项税额)102 000 主营业务成本 500 000 库存商品 500 000【例48】甲企业销售200件货物给乙企业,每件不含税价500元,另收取包装物租金35 100元、包装物押金4 680元,出租包装物的期限为6个月,所有款项已通过银行收妥。 销项税额 = 20017% + 35100(1 + 17%)17% = 22 100(元) 银行存款 156 780 主营业务收入 1

24、00 000 其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税(销项税额)22 100 其他应付款存入保证金 4 680逾期包装物押金的核算 按所售货物税率计算销项税额。【例49】承【例题48】收取的4 680元押金,乙企业在规定的6个月承租期满后仍未退还给甲企业。甲企业会计处理如下:其他应付款存入保证金 4 680 其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税(销项税额)680【例50】某企业2011年2月在税务稽查中应补增值税15万元,欠税未补,若2011年2月期末留抵税额10万元,3月末留抵税额8万元,2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。2月:应交税费应交增值税(进项税额) 100000应交税费未交增值税 1000003月:应交税费应交增值税(进项税额) 50000应交税费未交增值税50000 第三章

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