税务会计计算题资料Word文档下载推荐.docx

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税务会计计算题资料Word文档下载推荐.docx

多选题】按照增值税的纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是()。

A.采取委托银行收款结算方式的,为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;

C.采取赊销和分期收款结算方式,且无书面合同的,为发出货物的当天

D.将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天

【答案】BD

【例11·

计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。

要求计算销项税额。

『正确答案』销项税额=300×

17%=51(万元)

【例12】某首饰商城为增值税一般纳税人,采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;

『正确答案』应缴纳增值税=2000×

0.03÷

(1+17%)×

17%=8.72(万元)

【例13】某商场于2013年5月采取还本销售方式销售彩色电视机100台,零售价格为每台3800元,按5年还本。

该月支付去年该销售方式的还本支出36000元。

请给出销项税额的计算公式。

 

解:

(1)销售额=3800X100÷

(1十17%)=380000÷

(1十17%)=324786.32(元)

(2)销项税额=324786.32×

17%=55213.67(元)

(3)按国家税务总局国税发[1993]154号文规定:

纳税人采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

所以,在计算该商场的销项税额时,不能减除支出的还本支出36000元,而应按380000元的销售额全额进行计税。

【例14·

计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;

以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;

『正确答案』销项税额=(600+600÷

300×

40)×

17%=115.60(万元)

【例15·

计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金2万元、白酒的包装物押金3万元,本月逾期均不再返还。

『正确答案』销项税=2÷

17%=0.29(万元)

『答案解析』白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了,因此逾期的时候不再需要纳税。

【例16·

计算题】某商场为增值税一般纳税人,2012年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区,购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元,增值税5.1万元。

计算该批货物的进项税额和销项税额。

  购入时进项税额=5.1(万元)

  赠送时销项税额=30×

60%×

17%=3.06(万元)

【例17·

计算题】某企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。

计算销项税额。

 『正确答案』销项税额=450×

380×

(1+10%)×

17%=31977(元)

【例18·

计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米,收购凭证注明价款为56830元。

计算进项税额。

『正确答案』进项税额=56830×

13%=7387.9(元)

【例19·

单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。

  A.6.5万元       B.7.15万元

  C.8.58万元      D.8.86万元

『答案解析』烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×

13%=50×

(1+20%)×

13%=8.58(万元)

【例20·

计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是50000元,支付运费,取得了货运发票,注明是2000元。

  进项税=50000×

13%+2000×

7%=6640(元)

【例21·

单选题】下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。

  A.生产过程中出现的报废产品

  B.用于返修产品修理的易损零配件

  C.生产企业用于经营管理的办公用品

  D.生产企业外购自用的小汽车

『正确答案』D

【例22·

单选题】下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

  A.将外购的货物用于本单位集体福利

  B.将外购的货物分配给股东和投资者

  C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

  D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

『正确答案』A

【例23·

计算题】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1000元(有货票)。

月末将其中的5%作为福利发放给职工。

计算应转出的进项税额。

『正确答案』应转出的进项税=(13600+1000×

7%)×

5%=683.5(元)

【例24·

单选题】某制药厂3月份销售抗生素药品117万元(含税,税率为17%),销售免税药品50万元;

当月购入生产两种药品用原材料一批,取得专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73  B.12.47  C.10.20  D.17.86

【答案】B

应纳税额=117÷

1.17×

17%-100÷

(100+50)=12.47(万元)

(五)增值税应纳税额的计算

【例25·

计算题】

  某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2012年5月份的有关生产经营业务如下:

  

(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;

另外,开具普通发票,取得销售甲产品收入5.85万元。

  

(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。

  (3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;

成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。

  (4)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。

(5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

  以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

  

(1)计算销售甲产品的销项税额;

  

(2)计算销售乙产品的销项税额;

(3)计算自用新产品的销项税额

  (4)计算外购货物应抵扣的进项税额

  (5)计算购入免税农产品应抵扣的进项税额

  (6)计算企业5月份合计应缴纳的增值税额

答案

(1)销售甲产品的销项税额=80×

17%+5.85÷

17%=14.45(万元)

(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷

17%=4.25(万元)

(3)自用新产品的销项税额=20×

17%=3.74(万元)

(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×

7%=10.62(万元)

(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×

13%+5×

(1-20%)=3.4(万元)

(6)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74-10.62-3.4=8.42

【例26·

多选题】

某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。

5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。

下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

  A.商场应按120万元计算确定销项税额

  B.商场应按124.8万元计算销项税额

  C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

  D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

  [『正确答案』AD

【例27·

单选题】

某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2012年9月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额120000元;

本月销售货物取得零售收入共计150000,另外取得包装费8080元。

本月还销售自己使用过的旧车一辆,取得收入45000元。

该企业9月份应缴纳的增值税为( )。

  A.4604.27元     B.5469.65元

  C.5478.06元     D.5914.95元

『答案解析』该小规模纳税人1月份应纳增值税=158080÷

(1+3%)×

3%+45000÷

2%=5478.06(元)。

【例28·

某进出口公司2012年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的货运发票。

当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,向甲公司捐赠2台,对外投资20台,留下4台自用。

另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。

要求:

计算该企业进口货物进口环节应纳增值税。

(假设进口关税税率为15%。

『正确答案』

 进口货物进口环节应纳增值税=1×

500×

(1+15%)×

17%=97.75(万元)

【例29】

将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借:

银行存款(或应收账款)3510

应交税费——应交增值税(进项税额)510

贷:

原材料  3000

【例30】

某企业每15天预缴一次增值税,每次预缴20000元。

预缴时的会计处理:

应交税费——应交增值税(已交税金)20000

  贷:

银行存款   20000

【例31】

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税,但可以开具增值税专用发票。

若销售粮食不含税价20000元,账务处理:

银行存款     22600

  贷:

主营业务收入      20000

    应交税费——应交增值税(销项税额)2600

应交税费——应交增值税(减免税款)2600

营业外收入  2600

【例32】

某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末账务处理为:

应交税费——应交增值税(转出未交增值税)13000

应交税费——未交增值税 13000

【例33】

原销售的不含税价值为10000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。

退回时的会计处理为:

主营业务收入    10000

银行存款     11700

  应交税费——应交增值税(销项税额)1700

同时冲减成本:

库存商品

主营业务成本

【例34】

如企业的免抵退税额为100000元,应退税额为80000元,免抵税额为20000元,则账务处理为:

其他应收款——应收出口退税款(增值税)80000

  应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

应交税费——应交增值税(出口退税)100000

【例35】

(1)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途,用于不得抵扣进项税额的用途,做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房:

在建工程 117000

原材料    100000

    应交税费——应交增值税(进转)17000

(2)在产品、产成品发生非正常损失,其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

待处理财产损溢

原材料(库存商品等)

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

【例36】

(1)某企业2010年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为17000元。

月末不进行账务处理。

(2)某企业2011年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为8000元,已交税金为9000元。

月末账务处理为:

应交税费——未交增值税  7000

应交税费——应交增值税(转出多交增值税)7000

【例37】

2012年1月份,某小规模纳税人销售货物,实现含增值税销售额20600元,适用增值税征收率为3%。

作出相关的账务处理。

  应纳增值税=20600/(1+3%)×

3%=600(元)

  借:

银行存款      20600

    贷:

主营业务收入      20000

      应交税费——应交增值税  600

应交税费——应交增值税600

银行存款         600

【例38】

某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用),该设备2013年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出。

税收政策:

按4%的征收率减半征收

请作出相关的账务处理。

应纳增值税=312000÷

1.04×

4%×

50%=6000(元)

  取得转让收入时

银行存款    312000

固定资产清理    306000

      应交税费——未交增值税 6000

【例39】

某商贸公司为增值税一般纳税人,2013年1月8日上缴2012年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为( )。

 A.借:

应交税费——应交增值税(已交税金)148000

   贷:

银行存款            148000

B.借:

应交税费——未交增值税      148000

应交税费——应交增值税(转出未交增值税)148000 C.借:

以前年度损益调整         148000

银行存款           148000

D.借:

  『正确答案』D

『答案解析』企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

【例40】

A公司某月向B公司销售货物一批,合同总额为11.7万元,双方协定在B公司支付30%预付款后,A公司发货,货到后B公司支付剩余款项。

当月5日A公司收到B公司的预付货款3万元,7日A公司将货物发出,同时开出增值税专用发票,注明销售额10万元,增值税额1.7万元,B公司收到货物和发票后随即补付剩余款项。

参考答案

收到预付款时:

借:

银行存款30000

贷:

预收账款30000

发货时:

预收账款117000

贷:

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

收到补付款项:

银行存款87000

预收账款87000

【例41】

E批发商某月10日向F商场销售空调50台,每台销售额为2300元,开出增值税专用发票注明销售额115000元,增值税额19550元,商品已经发出,货款尚未收到。

15日,因质量问题商场退回2台,另有2台外观磨损,批发商给商场每台300元的折让。

商场退回专用发票。

E批发商已经做账。

(1)10日,发出商品时:

应收账款134550

主营业务收入115000

应交税费——应交增值税(销项税额)19550

(2)15日,收到退回的发票和货物时。

(3)按实际销量和折让后的货款重新确认销售。

实际销售额=115000–2×

2300–2×

300=109800(元)

应收账款128466

主营业务收入109800

应交税费——应交增值税(销项税额)18666

2.购买方已付款或未付款但已作账务处理

以购买方当地主管税务机关开具的证明单为依据,开具红字专用发票。

【例42】

仍以上题为例,假设F商场在退回货物和索取折让时,将证明单转给批发商,注明2台空调退货,2台空调索取600元折让。

根据有关凭证,做如下会计分录:

(1)10日,发出商品时。

应交税费——应交增值税(销项税额)19550

(2)15日,收到退回的货物和证明单时。

退回和折让的金额=2×

2300+2×

300=5200

应收账款6084

主营业务收入5200

应交税费——应交增值税(销项税额)884

【例43】某批发商一次销售空调10台,每台销售额2100元。

给予企业10%的折扣,并按折扣后的款项开出专用发票,货物已经发出。

根据有关凭证,做如下会计分录:

折扣后的销售额=2100×

10×

90%=18900(元)

应收账款22113

主营业务收入18900

应交税费——应交增值税(销项税额)3213

【例44】

A公司销售一批货物给B公司,开出专用发票注明销售额为55000元,增值税额为9350元。

同时向B公司提供的(2/10,1/20,N/30)的货款折扣条件。

B公司在购货后第9天支付了货款。

(1)赊销货物时。

应收账款64350

主营业务收入55000

应交税费——应交增值税(销项税额)9350

(2)9日内,收到B公司货款时。

销售折扣=55000×

2%=1100(元)

银行存款63250

财务费用1100

应收账款64350

【例45】

某商场采用以旧换新方式销售彩电,彩电零售价每台3000元,同品牌的旧彩电作价100元,顾客交回旧彩电和差价2900元即可得到一台新彩电。

某日以此方式销售彩电1台。

库存现金2900

销售费用(原材料)100

主营业务收入2564

应交税费——应交增值税(销项税额)436

【例46】

某商场采用以旧换新方式销售金银首饰一件,该首饰零售价3000元,收回旧首饰折价1000元,实际收款2000元。

销项税额=2000÷

17%=291(元)

主营业务收入=2000÷

(1+17%)+1000=2709(元)

库存现金2000

库存商品1000

主营业务收入2709

应交税费——应交增值税(销项税额)291

[例47]

A公司以库存商品换入B公司的一批原材料。

该库存商品的账面余额为50万元。

当期同类产品的不含税售价为60万元。

可抵扣的进项税额=600000×

17%=102000(元)

销项税额=600000×

原材料600000

应交税费——应交增值税(进项税额)102000

主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

主营业务成本500000

库存商品500000

【例48】

甲企业销售200件货物给乙企业,每件不含税价500元,另收取包装物租金35100元、包装物押金4680元,出租包装物的期限为6个月,所有款项已通过银行收妥。

销项税额=200×

17%+35100÷

(1+17%)×

17%=22100(元)

银行存款156780

主营业务收入100000

其他业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额)22100

其他应付款——存入保证金4680

逾期包装物押金的核算

按所售货物税率计算销项税额。

【例49】

承【例题48】收取的4680元押金,乙企业在规定的6个月承租期满后仍未退还给甲企业。

甲企业会计处理如下:

其他应付款——存入保证金4680

其他业务收入4000

应交税费——应交增值税(销项税额)680

【例50】

某企业2011年2月在税务稽查中应补增值税15万元,欠税未补,若2011年2月期末留抵税额10万元,3月末留抵税额8万元,2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。

  2月:

应交税费——应交增值税(进项税额)100000

应交税费——未交增值税     100000

  3月:

应交税费——应交增值税(进项税额)50000

应交税费——未交增值税     50000

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