1、【例10-1】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税税率为25%,原材料采用实际成本核算。该公司2010年12月31日有关总分类账户和明细分类账户的余额如表10-1表10-1 账户余额表单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金20000银行存款50000000其他货币资金9000000交易性金融资产2000000应收票据3000000应收账款20000000坏账准备800000预付账款400000材料采购492000原材料13210000材料成本差异38000库存商品40000000持有至到期投资10000000长期股权投资12000000固定资产80000000累计折旧2
2、0000000无形资产2000000长期待摊费用500000短期借款1200000应付账款1300000预收账款500000应付职工薪酬1400000应交税费1000000其他应付款100000应付利息100000长期借款4000000实收资本200000000盈余公积2000000利润分配5184000生产成本600000011200000合计248722000248722000其中:应收账款明细账:A单位借方余额25000000元,B单位贷方余额5000000元;应付账款明细账:C单位借方余额200000元,D单位贷方余额1500000元:预收账款明细账:E单位借方余额700000元;F单
3、位贷方余额200000元;预付账款明细账:G单位借方余额200000元,H单位贷方余额600000元;持有至到期投资中由一年内到期的投资5000000元;长期待摊费用中摊销期在一年以内的有300000元;长期借款中有一年内到期的长期借款1500000元。资 产 负 债 表编制单位:甲公司2010年12月资 产期末数年初数流动资产 货币资金59,020,000.00交易性金融资产2,000,000.00 应收票据3,000,000.00 应收账款24,900,000.00 预付账款400,000.00 应收利息-应收股利 其他应收款 存货59,664,000.00 一年内到期的非流动资产5,30
4、0,000.00 其他流动资产 流动资产合计154,284,000.00非流动资产:可供出售金融资产-持有至到期投资5,000,000.00 长期应收款 长期股权投资12,000,000.00 投资性房地产 固定投资60,000,000.00 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产2,000,000.00 开发支出 商誉 长期待摊费用200,000.00 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计79,200,000.00资产总计233,484,000.00单位:元资 产期末数年初数流动负债 短期借款1,200,000.00交易性金融负债 应付票据 应付账款2
5、,100,000.00 预收账款5,200,000.00 应付职工薪酬1,400,000.00 应交税费1,000,000.00 应付利息100,000.00 应付股利 其他应付款100,000.00 一年内到期的非流动负债1,500,000.00 其他流动负债流动负债合计12,600,000.00非流动负债:长期借款2,500,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计2,500,000.000.00 负债合计15,100,000.00所有者权益(或股东权益):实收资本(或股本)200,000,000.00 资本公积2,000,000.00 减:库存股 盈余公积5,184,000.00 未分配利润11,200,000.00所有者权益(或股东权益)合计:218,384,000.000.00 负债及所有者权益总计233,484,000.00资 产 负 债 表2010年12月
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