1、个人所得税采用之。2)综合所得税制。是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。在征收上采用申报法,其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力,缺点是不能源泉控制,防止偷漏税款难度较大。3)分类综合所得税制。是就纳税人有连续来源的各类所得, 按比例实行源泉课税,再对纳税人全年各种来源的所得,总额达到某一定额以上的综合课 税。它既能体现量能负担的原则, 也有利于防止偷税等行为的发 生。作用1) 正确处理政府与个人的利益关系,实现政府的经济权益,稳 定个人的税收负担。2) 缩小个人之间的收入差距,实现收入分配的社会公平。3) 调节社会的总需求,保持经济的稳定。纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居
2、住满一年的个 人;以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得 的个人。 包括:中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。征税对象及计算1)工资、薪金所得应纳税所得额=月工资、薪金收入3500元应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数2) 个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额=收入总额(成本+费用+损失+准予扣除税金)应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数3) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额=个人全年承包承租经营收入总额-每月 3500 X124) 劳务报酬所得应纳税所得额:(1) 每次收入不超过 4000元的: 应纳税所得额=每次收 入额8
3、00元(2) 每次收入在4000元以上的: 应纳税所得额= 每次收入额X (1 20%)应纳税额=应纳税所得额 X适用税率5) 稿酬所得应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同同上应纳税额=应纳税所得额X 20 %X (1 30%)6) 特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额x 20%7) 利息、股息、红利所得每次取得的收入额,不得从收入额中扣除任何费 用。应纳税额=每次收入额x 20%8) 财产租赁所得应纳税所得额的计算公式:每次(月)收入不超过4000元的: 应纳税所得额= 每次收入额准予扣除项目修缮费用( 800元为限)800元每次(月)收入超过 4000元的: 应纳税所得额 =每次收入额准
4、予扣除项目修缮费用(800元为限)x( 1 20%)应纳税额=应纳税所得额x适用税率(20%或10%)9) 财产转让所得应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用10) 偶然所得应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额11) 国务院财政部门确定征税的其他所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率(20%)扣除捐赠款的计税方法应纳税所得额=每次收入不超过 4000元的: 应纳税所得额=每次收入额800元(2) 每次收入在4000元以上的: 应纳税所得额=每次收入额X (1 20%)应纳税额=应纳税所得额X适用税率捐赠扣除限额=应税所得额X 30 %允许扣除的捐赠额=实际捐赠w捐赠限额的部分 应纳
5、税额=(应纳税所得额-允许扣除的捐赠额)X适用税率 税率适用比例税率20%:稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得财产租赁所得偶然所得其他所得劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率()速算扣除数(元)1不超过20000202超过 20000 500003020003超过50000407000工资薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额税率速算含税级距不含税级距(%扣除数不超过1500元的不超过1455超过1500元超过1455元至4500元的至4155元的10105部分超过4500元超过4155元至9000元的至7755元的5554超过9000元超过7
6、755元251005至35000元的至27255元的超过35000元超过27255元5至55000元的至41255元的2755超过55000元超过41255元6至80000元的至57505元的3555057超过80000元的部分超过57505元45135051.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;中国公民2011年9月起费用扣除标准为3500元,外籍人员费用扣除标准仍为4800 元。2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
7、表全年应纳税所得额不超过15000不超过1425015000 至 3000014250 至 2775075030000 至 6000027750 至 51750375060000至 10000051750 至 797509750超过100000超过7975014750作为计算费用扣除基数的收入当年不得扣除;但超过部分准予结转以后纳税年度扣除业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售 (营业)收入 的5%。,当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%以内的部分,准予扣除当年不 得扣除;但超过部分,准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,当年不得扣除不作为计算费用扣除基数的收入固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益非货币性资产交易收益、债务重组收益罚款净收入、捐赠收入、政府补助收入其他(营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关 办理纳税申报:(1) 年所得12万元以上的;(2) 从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的;(3) 从中国境外取得所得的;(4) 取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;(5) 国务院规定的其他情形。
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