财务报表分析案例复习试题和答案Word文件下载.docx

1、56投资活动现金流出小计15 67227 862投资活动产生的现金流量净额（ 3）-23 884三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金19 50014 750收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金12 50012 575分配股利、利润或者偿付利息支付的现金5 2254 548子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金21筹资活动现金流出小计17 72517 144筹资活动产生的现金流量净额1 775-2 394四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额（ 4）-27

2、 948加：期初现金及现金等价物余额15 16543 113六、期末现金及现金等价物余额15 008请思考：（ 1）请利用勾稽关系将表中数字补充完整。（ 2）结合企业的生命周期理论对该公司进行相关评价。答案： 由题意得（ 1）经营活动现金流出小计 =经营活动现金流入小计经营活动产生的现金流量净额 =490 814 11 362 =479 452 （万元）经营活动产生的现金流量净额 =经营活动现金流入小计经营活动现金流出小计 =355 755 357 425 =-1 670 （万元）word 完美格式=投资活动现金流入小计=2 378 15 672 =-13 294（万元）现金及现金等价物净增加

3、额= 期末现金及现金等价物余额=15 008 15 165 =-157（ 2）通过该公司 2006 年和 2007 年的经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量分析，可知该公司的财务特征为：第一，经营活动产生的现金流量在不断增加，但现金节余不大，从 06 年的负值变为正值；第二，设备投资继续进行，但相对于前阶段小幅增加，投资活动的现金净流量继续出现负值；第三，筹资活动产生的现金净流量由上年的负值转换了正值，但总的来说该公司对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低。以上财务特征表明该公司正处于生命周期的成长期。2ABC公司 08 年某有关资料如下：金额货币资金300短期借款短期投资2

4、00应付账款应收票据102长期负债600应收账款98（年初 82）所有者权益1025（年初 775）存货480（年初 480 ）主营业务收入3000待摊费用20主营业务成本2400固定资产净值1286税前利润90无形资产14税后利润54（ 1）根据以上资料，计算该公司 08 年的流动比率，速动比率，资产负债率。（ 2）假设该公司同行业的各项比率的平均水平如下，试根据（1）的计算结果，对公司财务状况作简要评价。比率名称同行业水平分析流动比率1.0速动比率资产比率40% 由题意得：（ 1）流动资产 =300+200+102+98+480+20=1200（万元） 速动资产 =1200-480=720

5、（万元）资产总额 =1200+1286+14=2500（万元） 流动比率 =1200/ （300+200）=2.4速动比率 =720/ （ 300+200）=1.44 资产负债率 =（ 200+300+600） /2500=44%（ 2）从流动比率和速动比率分析看，企业偿还短期债务能力较强，资产流动性较好。从资产负债率分析看，其高于同行业水平，财务风险大，影响企业未来筹资。某企业资产负债表如下：资产期初期末负债及股东权益流动资产：流动负债：货币资产4000050000376005500028000200001360015500应收款项25000应交款项740095309700085000其他流

6、动负债44873300其他流动资产3791048510流动负债合计6308783330流动资产合计218410228510长期负债：长期投资4220051000长期借款3840042000631000658500应付债券1810009100094000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000资本公积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680合计9826101032010要求：（ 1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。 word 完美格式资产负债表变动

7、情况分析表变动情况对资产影变动额变动率 （%）响 %10000251.02-8000-28.57-0.8950061.290.97-12000-12.37-1.221060027.961.06101004.621.03880020.850.9275004.362.83.30.3494005.03对权益影响 %1740046.281.77190013.970.19213028.780.22-1187-26.45-0.122024332.092.0636009.380.371.64238438.442.43-4360-4.07-0.4428973.510.2927020252.522.752555

8、73.652.6分析评价：（1）该企业本期总资产增加了 49400 元，增长幅度为 5.03%。从具体项目看： 主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了 27500 元，增长幅度为 2.8%，表明企业的生产能力有所增加。 流动资产增加 10100 元，增长幅度为 1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。 对外投资增加了 8800 元，增长幅度为 0.9%，应结合投资收益进行分析。（2）从权益方面分析

9、： 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效， 提取盈余公积和保留未分配利润共计 29917 元，使权益总额增长了 3.04%。流动负债增加 20243 元，对权益总额的影响为 2.06%，主要是短期借款增加引起的。（ 2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。资产负债表结构变动分析表结构及变动情况（%）差异4.074.840.772.851.94-0.911.582.420.849.878.24-1.633.864.722.2322.14-0.094.294.940.6564.2263.81-0.419.269.11-0.15100结构及变动情况（ %）3.835.331.51

10、.380.120.750.920.170.460.32-0.146.428.071.653.910.1618.4217.54-0.8822.3321.61-0.7228.7529.680.9350.8848.45-2.4310.899.95-0.948.398.271.092.5671.2570.32-0.93（ 1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。（ 2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了1.65%，长期负债和股东权益比重分别下降了0.72%和 0.93%，流动负债比重上升主要

11、是由于短期借款增加引起的。（ 3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时, 流动负债的比重上升 , 而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度 , 企业的短期偿债能力会相应降低 .（ 3）对资产负债表的变动原因进行分析。变动数流动资产负债 固定资产1032010合计从上表可以看出，企业本期生产经营规模扩大，总资产增加了49400 元，其原因有两方面：（1）通过举债，使生产经营规模扩大了23843 元，增长幅度为 2.43%。（2）最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好，从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润29917 元，使总资产增加了 3.04%。（ 4）进行资产负债

12、表的对称结构分析。流动负债长期资产股东权益803500根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构。4某企业是一家上市公司，其年报有关资料如下：1. 业务数据（单位：万元）资产负债表8679209941376637225100025785238减：投资跌价准备27应付工资478508短期投资净额973应交税金51461941913596其他应付款28787654其他应收款348972151975151086坏账准备352081640320应收款项净额128731873020391514061305216007存货跌价损失2291653524803存货净额15778资本共积2575217

13、48428283277601778883743259752133951922513957151976169969400固定资产：固定资产原值4020268185累计折旧20169252462003342939在建工程99781534固定资产合计3001144473690138482090120806应收账款账龄表账龄期初数比例（ %）期末数1 年以内861791.481069978.681年3763.99214715.7921801.913252.383 年以上2462.624253.14其他应收款账龄表比例 （%）271577.8505270.0251614.79170623.642487.

14、124165.7610410.581. 有关会计政策（ 1）坏账准备原按应收账款余额的 5 计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的 10%计提。（ 2）期末短期投资原按成本计价，现改按成本与市价孰低法计价，并按投资总体计提跌价准备。（ 3）期末存货原按成本计价，现改按成本与可变现净值孰低法计价。（ 4）期末长期投资原不计提减值准备，现改为计提减值准备。根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。1. 资产负债表变动情况分析变动率（ %）12315141.89417744.353726106.7920465845.71585745.5295522.64272620.8944915.882232059.6312408.882798369.61507725.1722906114.34-8444-84.631446248.19694100.583871647.1623459170.412660103.18306.28410803.924776165.9531335158.65-320-5031015152.1826850-8268-30.160