1、7.7)693000银行存款美元户 (90000 (5)年末外币账户调整 应收账款汇兑损益:200007.5-155000=-5000 应付账款汇兑损益:140007.5-108000=-3000 短期借款汇兑损益:600007.5-460000=-10000 借:应付账款 3000 短期借款 10000 应收账款 5000 财务费用 80002、(1)借:银行存款美元户 (300007.6)228000 实收资本X公司 228000银行存款美元户 (200007.5) 150000短期借款 150000应收账款Y公司 (2000007.4)1480000主营业务收入乙商品(出口) 14800
2、007.1)213000财务费用汇兑损益 3000银行存款人民币 (300007.1)2160003、(1)2010年 年末账面价值=1500000-1500000515=1000000 年末计税基础=1500000-15000005=1200000 可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000 递延所得税资产余额=20000015=30000 (2)2011年 年末账面价值=1000000-1500000415=600000 52=900000 可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000 递延所得税资产余额=30000015=45000 (3)2012年 年
3、末账面价值=600000-1500000315=300000 年末计税基础=1500000-15000003=600000 可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000 (4)2013年 年末账面价值=300000-1500000215=100000 4=300000 可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000 (5)2014年 年末账面价值=100000-1500000115=0 5=0 可抵扣暂时性差异=0 递延所得税资产余额=04、(1)递延所得税资产 =70000025% =175000 递延所得税负债 =30000025% =75000 递延所得税= 7
4、5000-175000 =-100000所得税费用= 2725000-100000 =2625000 (2)借:所得税费用当期所得税费用 2725000应交税费应交所得税 2725000借:递延所得税资产 175000递延所得税负债 75000 所得税费用递延所得税费用 1000005、(1)2008年 借:应付账款 60000应收账款 60000 借:应收账款坏账准备 300资产减值损失 300 (2)2009年 借:应付账款 76000应收账款 76000应收账款坏账准备 300 未分配利润年初 300 借:应收账款坏账准备 80=(76000-60000)5资产减值损失 806、(1)借
5、:套期工具Y 30000资本公积其他资本公积 30000(2)商品X对外售出; 银行存款 1070000主营业务收入 1070000(3)衍生金融工具Y以银行存款结算;银行存款 30000 (4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。主营业务收入 300007、(1)2011年末编制合并抵消分录:营业收入 60000营业成本 45000固定资产原价 15000 (2)2012年末首先抵消原价:未分配利润年初 15000 贷:再抵消当年多计提的折旧费用 固定资产累计折旧 5000 (150003)管理费用 5000(3)2013年末 借:固定资产累计折旧 5000未分配利润年初 500
6、0再抵消当年多计提的折旧费用(4)2014年末8、(1)未实现售后租回损益:3600000-(5000000-2000000)=600000元(2)出售设备:固定资产清理 3000000累计折旧 2000000固定资产 5000000(3)收到价款:银行存款 3600000递延收益未实现售后租回损益 600000(4)2009年末分摊未实现售后租回损益递延收益未实现售后租回损益 200000制造费用 2000009、(1)借:银行存款 300 000 应收账款 600 000存货 700 000固定资产 2 000 000无形资产 200 000短期借款 900 000长期借款 900 000
7、股本 l 200 000资本公积 800 000资本公积 50000银行存款 50000(2)甲公司合并后:资产:6 500 000+3 800 000-50000=10 250 000负债:3 900 000+1 800 000=5 700 000所有者权益:10 250 000-5 700 000=4 550 00010、(1)调整分录长期股权投资乙公司 450 000 50000090%贷:投资收益 450 000投资收益 270 000长期股权投资乙公司 270 000 300000(2)调整后的长期股权投资乙公司=l 730 000+450 000-270 000=1 910 000
8、股本 1 550 000资本公积 100 000盈余公积 180 000未分配利润 170 000商誉 110 000长期股权投资 1 910 000少数股东权益 200 000 200000010%少数股东损益 50 000未分配利润年初 20 000提取盈余公积 50 000分配利润(或向投资者分配利润)300 00011、(1)合并成本:200000+3000000+1000003300000商誉:33000002400000900000银行存款800000 固定资产800000无形资产500000存货1300000商誉900000短期借款300000长期借款700000银行存款3000
9、00固定资产2300000营业外收入700000二、简答题1、答:外币报表折算差额是指在报表折算过程中,对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法:一是作为递延损益处理;二是作为当期损益处理。2、答:(1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。(3)资产的所有权即使不转让,但是,租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊,如不作较大改造,只有承租人才能使用。3
10、、答:确定业务分部应考虑的因素有:(1)各单项产品或劳务的性质;(2)生产过程的性质;(3)产品或劳务的客户类型;(4)销售产品或提供劳务的方式;(5)生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。4、答:(1)在财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益,构成本年利润的组成部分,在利润表中单独列示;(2)在实物资本维护观念下的持产损益作为权益类项目,其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金”项内单独反映。5、答:分部报告是跨行业、跨地区经营的企业,按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。分部报告由两种类型,一是按经营业务不同性质
11、编制的分部报告,二是按照经营业务的地域范围编制的分部报告。6、答:(1)合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体,即报告主体;(2)合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的母公司编制;(3)合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的;(4)合并财务报表有其独特的编制方法。7、答:汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时,由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额,给企业带来的收益或损失。类型:(1)交易汇兑损益;(2)兑换汇兑损益;(3)调整外币汇兑损益;(4)外币折算汇兑损益。8、答:货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取
12、的资产或者偿付的负债。特点:(1)当以期末名义货币作为等值货币对该项期末金额按一般物价水平变动进行换算时,其换算结果的金额固定不变。(2)在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化并产生购买力损益。9、答:分部报告是跨行业、跨地区经营的企业,按其确定的企业内部组成部分(业务分部或地区分部)编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。(1)一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10%或者以上;(2)一个分部营业利润(或营业亏损)的绝对额,占下列两项中绝对值较大者的10%或者以上:一是所有盈利分部的分部营业利润合计额;二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额。(3)一个分部资产占所有分部资产总额的10%或者以上。10、答:(1)非货币性项目是指资产负债表中货币性项目以外的项目,即那些不具有货币性质,不仅以货币计量,同时还经过以其他计量单位(
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