西南财经大学翰林学习中心寒假测试题答案高级财务会计课程代码Word文件下载.docx
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7.7）693000
银行存款——美元户（90000×
（5）年末外币账户调整
应收账款汇兑损益：
20000×
7.5-155000=-5000
应付账款汇兑损益：
14000×
7.5-108000=-3000
短期借款汇兑损益：
60000×
7.5-460000=-10000
借：
应付账款3000
短期借款10000
应收账款5000
财务费用8000
2、
（1）借：
银行存款——美元户（30000×
7.6）228000
实收资本——X公司228000
银行存款——美元户（20000×
7.5）150000
短期借款150000
应收账款——Y公司（200000×
7.4）1480000
主营业务收入——乙商品（出口）1480000
7.1）213000
财务费用——汇兑损益3000
银行存款——人民币（30000×
7.1）216000
3、
（1）2010年年末账面价值=1500000-1500000×
5／15=1000000
年末计税基础=1500000-1500000÷
5=1200000
∴可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000
∴递延所得税资产余额=200000×
15％=30000
（2）2011年年末账面价值=1000000-1500000×
4／15=600000
5×
2=900000
∴可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000
∴递延所得税资产余额=300000×
15％=45000
（3）2012年年末账面价值=600000-1500000×
3／15=300000年末计税基础=1500000-1500000÷
3=600000
∴可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000
（4）2013年年末账面价值=300000-1500000×
2／15=100000
4=300000
∴可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000
（5）2014年年末账面价值=100000-1500000×
1／15=0
5=0
∴可抵扣暂时性差异=0
∴递延所得税资产余额=0
4、
（1）递延所得税资产=700000×
25%=175000
递延所得税负债=300000×
25%=75000
∴递延所得税=75000-175000=-100000
所得税费用=2725000-100000=2625000
（2）①借：
所得税费用——当期所得税费用2725000
应交税费——应交所得税2725000
②借：
递延所得税资产175000
递延所得税负债75000
所得税费用——递延所得税费用100000
5、
（1）2008年
①借：
应付账款60000
应收账款60000
②借：
应收账款——坏账准备300
资产减值损失300
（2）2009年
①借：
应付账款76000
应收账款76000
应收账款——坏账准备300
未分配利润——年初300
③借：
应收账款——坏账准备80=（76000-60000）×
5‰
资产减值损失80
6、
（1）借：
套期工具——Y30000
资本公积——其他资本公积30000
（2）商品X对外售出；
银行存款1070000
主营业务收入1070000
（3）衍生金融工具Y以银行存款结算；
银行存款30000
（4）将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。
主营业务收入30000
7、
（1）2011年末编制合并抵消分录：
营业收入60000
营业成本45000
固定资产——原价15000
（2）2012年末
首先抵消原价：
未分配利润——年初15000
贷：
再抵消当年多计提的折旧费用
固定资产——累计折旧5000（15000÷
3）
管理费用5000
（3）2013年末
借：
固定资产——累计折旧5000
未分配利润——年初5000
再抵消当年多计提的折旧费用
（4）2014年末
8、
（1）未实现售后租回损益：
3600000-（5000000-2000000）=600000元
（2）出售设备：
固定资产清理3000000
累计折旧2000000
固定资产5000000
（3）收到价款：
银行存款3600000
递延收益——未实现售后租回损益600000
（4）2009年末分摊未实现售后租回损益
递延收益——未实现售后租回损益200000
制造费用200000
9、
（1）借：
银行存款300000
应收账款600000
存货700000
固定资产2000000
无形资产200000
短期借款900000
长期借款900000
股本l200000
资本公积800000
资本公积50000
银行存款50000
（2）甲公司合并后：
资产：
6500000+3800000-50000=10250000
负债：
3900000+1800000=5700000
所有者权益：
10250000-5700000=4550000
10、
（1）调整分录
长期股权投资——乙公司450000500000×
90%
贷:
投资收益450000
投资收益270000
长期股权投资——乙公司270000300000×
（2）调整后的长期股权投资——乙公司=l730000+450000-270000=1910000
股本1550000
资本公积100000
盈余公积180000
未分配利润170000
商誉110000
长期股权投资1910000
少数股东权益2000002000000×
10%
少数股东损益50000
未分配利润——年初20000
提取盈余公积50000
分配利润（或向投资者分配利润）300000
11、
（1）合并成本：
200000+3000000+100000＝3300000
商誉：
3300000－2400000＝900000
银行存款800000
固定资产800000
无形资产500000
存货1300000
商誉900000
短期借款300000
长期借款700000
银行存款300000
固定资产2300000
营业外收入700000
二、简答题
1、答：
外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。
外币报表折算差额会计处理有两种方法：
一是作为递延损益处理；
二是作为当期损益处理。
2、答：
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。
（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。
（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。
（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用。
3、答：
确定业务分部应考虑的因素有：
（1）各单项产品或劳务的性质；
（2）生产过程的性质；
（3）产品或劳务的客户类型；
（4）销售产品或提供劳务的方式；
（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。
4、答：
（1）在财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，在利润表中单独列示；
（2）在实物资本维护观念下的持产损益作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金”项内单独反映。
5、答：
分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。
分部报告由两种类型，一是按经营业务不同性质编制的分部报告，二是按照经营业务的地域范围编制的分部报告。
6、答：
（1）合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体，即报告主体；
（2）合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的母公司编制；
（3）合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的；
（4）合并财务报表有其独特的编制方法。
7、答：
汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。
类型：
（1）交易汇兑损益；
（2）兑换汇兑损益；
（3）调整外币汇兑损益；
（4）外币折算汇兑损益。
8、答：
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
特点：
（1）当以期末名义货币作为等值货币对该项期末金额按一般物价水平变动进行换算时，其换算结果的金额固定不变。
（2）在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化并产生购买力损益。
9、答：
分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。
（1）一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10%或者以上；
（2）一个分部营业利润（或营业亏损）的绝对额，占下列两项中绝对值较大者的10%或者以上：
一是所有盈利分部的分部营业利润合计额；
二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额。
（3）一个分部资产占所有分部资产总额的10%或者以上。
10、答：
（1）非货币性项目是指资产负债表中货币性项目以外的项目，即那些不具有货币性质，不仅以货币计量，同时还经过以其他计量单位（
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