1、通过编制会计报表可以有效提高透明度,增强社会公信力,从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象,促进长远发展。(四)工会会计报表的编制要求编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况,报表内所有数字必须真实可靠,不能以预算数代替实际数,不能弄虚作假,隐瞒谎报。2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表,不得随意增减款、项科目,不得漏编、漏报;二是报表及附件要完整。(如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书);三是会计报表必须经会计主管人
2、员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表(除预、决算报表外)表底签章人均作了统一,增加了复核人,即:工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人,只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。3、报送及时。会计报表的时间性很强,必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。二、资产负债表(一)资产负债表的概念资产负债表,是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表,可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。(二)资产负债表的格式新制度中资产负债表是按照“资产
3、=负债+净资产”的平衡公式来设计,由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列,具体包括流动资产、投资、固定资产;负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列,具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费;净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。具体格式(详见新工会会计制度39页)。(三)资产负债表的编制方法资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则,即资产总计等于负债和净资产总计。资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目,其中:“年初数”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列
4、(这和以前不同,以前是期初数,要随着月度、季度的变化而变动,而新制度里,无论按月、按季、按年编制资产负债表,“年初数”这一栏的数据是不变的,即:和上年度资产负债表的“年末数”是一致的)。“期末数”栏内各项数字(除结余科目外)根据本期末总账各科目余额填列。“结余”科目根据上期资产负债表“结余期末数”加上本期收入支出表“本期结余本月数”并加上本期收回投资,减去本期对外投资后的余额填列(在新的财务软件中,采取“表结账不结”的操作方法,即:平时账务上,收支是不转入“结余”科目的,但在自动生成报表时,软件会自动把收支转入“结余”科目,以使报表平衡)。年底编制资产负债表时,将第二栏 “期末数”改为“年末数
5、”,栏内各项目,根据本年末总账各科目余额填列。(四)资产负债表的编制举例例1:假设某工会2010年1月1日的资产负债表如下:资产负债表工会01表编制单位:某工会 2010年1月1日 单位:元资 产年初数期末数负债与净资产一、资 产二、负 债101库存现金500201应付工资(离退休费)102银行存款294,000202应付地方 (部门)津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款121借出款221应付上级经费131应收上级经费222应付下级经费132应收下级经费225其他应付款32,000135其他应收款5,000231代管经费100,000141库存
6、物品负债合计132,000151投 资30,000161在建工程三、净资产类162固定资产500,000301固定基金302在建工程占用资金311投资基金321专用基金322后备金331结余167,500净资产合计697,500资产总计829,500负债与净资产总计工会主席:财务负责人:复核: 制表:假设某工会2010年1月发生的经济业务如下:1、1月20日,收到基层上缴工会经费15万元,本级留成10万元,应上缴上级工会经费5万元。2、1月21日,收到上级工会转来送温暖补助20万元,专项补助10万元。3、1月22日,暂收某基层工会购书款1万元。4、1月22日,向银行提取现金2000元备用。5、
7、1月23日,机关组织干部李某出差,借差旅费1000元。6、1月26日,李某报差旅费1700元,冲原借款,付现金700元。7、1月27日,借给工会3万元,期限一年,转账支付。8、1月29日,购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备,设备价格为6万元,以银行存款支付。某工会2010年1月的会计分录如下:1、借:银行存款 150,000贷:拨缴经费收入 100,000应付上级经费 50,0002、借:银行存款 300,000 贷:上级补助收入专项补助 100,000送温暖补助 200,000 3、借:银行存款 10,000其他应付款单位 10,000 4、借:库存现金 2,000银行存款 2,000
8、5、借:其他应收款李某 1,000库存现金1,000 6、借:行政支出商品和服务支出差旅费 1,700库存现金 700 其他应收款李某 1,0007、借:借出款工会 30,000银行存款 30,0008、借:资本性支出办公设备购置 60,000银行存款 60,000 同时: 借:固定资产一般设备设备 60,000固定基金一般设备设备 60,000 根据以上业务编制1月份资产负债表某工会 2010年1月31日 单位:800662,00050,00042,000192,000560,000505,8001,095,8001,287,800假设某工会2010年2月至12月发生的经济业务如下:1、2月10日某工会将现金600元存入银行。借:银行存款600库存现金6002、12月19日某工会召开财务工作会议,转账支付会议费5000元。业务支出会议费 5,000银行存款 5,000编制2010年度资产负债表如下某工会 2010年12月31日 单位:年末数200657,600
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