8企业合并报表抵消分录Word格式.docx

1、1假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售未分配利润一年初【上期期末内部购销形成的存货价值X销售企 业的毛利率】营业本钱（2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售营业收入（3）期末抵消未实现内部销售利润营业本钱 贷：（4）确认递延所得税资产递延所得税资产所得税费用【差额】未分配利润一一年初【例题2 运算题】A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税 一样纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采纳先进先出法计价，与税法规定相同（1） 2021年A公司向B公司销售甲产品 1000件，每件价款为2万元，本钱为1.6万元， 至2021年末已对外销售甲产品 800件。（2）

2、2021年A公司向B公司销售甲产品900件， 每件价款为3万元，本钱为2万元；至2021年末已 对外销售甲产品100件。营业收入 2 000 （1000X2）营业本钱 2 000-营业本钱 80200 X （2-1.6）存货 80未分配利润 一年初 80200 X （2-1.6）营业本钱 80营业收入 2 700 （900X3）营业本钱 2 700营业本钱 940100 X（ 2-1.6）+ 900X （ 3-2）存货 940合并报表列报：存货：200X1.6=320 （万元）验算：个不报表（200X2） +合并报表（-80）=320 （万元）900X2+100X1.6=1960 （万元）个不

3、报表（900X3+100X2）+合并报表（-940）=1960 （万元）递延所得税资产 20 （ 80X25%）所得税费用 202021 年合井报表录存货账面卜值200X2二400（计栽200 X 1 6= 320= -50遴延肪導視贯产（计锐根底400-瞰面320）20（3） 2021年A公司向B公司销售甲产品600件，每件价款为3. 5万元，本钱为2.6万元；至2021年末甲产品全部对外销售。未分配利润一一年初 940营业本钱 940100X（ 2-1.6）+ 900 X（ 3-2）2 100 （600X 3.5）2 100借:235（940X 25%）未分配利润-年初二235【例题3 运

4、算题】甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为 25%, 2011年和2021年有以下内部业务：（1） 2021年乙公司从甲公司购进 A商品400件，购置价格为每件8 万元。甲公司A商品每件本钱为6万元。2021年乙公司对外销售A商品3 00件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。2021年12月31 日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价预 备80万元。营业收入 3 200 （400 X 8）营业本钱 3 200营业本钱 200 （8-6）X 100存货 2002021 年末：100X （3-7. 2 =30存货一一存货跌价预备 80资产减值缺失 80递延所得

5、税资产 30存货存货跌价预备 72 96 24转回今年多计提的存货跌价预备（120 80+ 32- 72）X 25%= 0固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵消 1 内部销售方为存货，购入方确认为固定资产1将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消 借：营业本钱【内部销售企业的本钱】 固定资产原价【内部购进企业多计的原价】【摸索咨询题】假定母公司将本钱为 80 万元的商品以售价 100万元销 售给子公司，子公司作为固定资产未对外销售。营业本钱 80母公司2将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵消 借：固定资产累计折旧治理费用3确认递延所得税资产 2内部销售方为固定

6、资产，购入方也确认为固定资产营业外收入【内部销售企业的利得】固定资产原价【内部购进企业多计的原价】2将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵 消3确认递延所得税资产 借：第二年：1将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵消，以调 整期初未分配利润未分配利润年初固定资产原价2将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵 消，以调整期初未分配利润3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消4确认递延所得税资产【例题4 运算题】2021年6月30日母公司以3 000万元的价格将其 生产的产品销售给子公司，其销售本钱为 2 500 万元。子公

7、司购置该产品 作为治理用固定资产，当日到达预定能够使用状态。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，估量净残值为零，采纳直线法计提折旧 假定估量折旧年限、折旧方法和净残值与税法一致。税法规定，关于取得 的固定资产以其历史本钱计量。【要求】按照上述资料作出母公司编制合并报表时的有关抵消分录。正确答案营业收入 3 000营业本钱 2 500固定资产一原价500未分配利润 一年初 500固定资产 一原价 500固疋资产一累计折旧 50（500/5 6/12）治理费用 50固定资产一累计折旧 50未分配利润 一年初 50固定资产 一累计折旧 100 （ 500/5）治理费用 100递延所得税资

8、产 112.5所得税费用 112.5（500- 50） X25%递延 所得 税资 产112.5未分 配利 润一 年初所得 税费 用25（5购进企业的个不报表合并报 表抵消分录00 50 100） X25% 一25或合 并编 制87.550 100） X25%所得 税费 用25112.5 2021年本钱3 0002 500折旧3000/5 X.5= 9002500/5 1.5= 750账面 价值3 000 900 =21002 500 750 = 1750计税 根底（21001750）X25% =固定资产：2500 2500/5/2 = 2250 万元 验算：个不报表3000 3000/5/2

9、+合并报表500+50 = 2250 万元合并营业利润：2500/5/2 = 250 万元 验算：个不报表3000 2500 3000/5/2 + 合 并报表3000+2500+50 = 250 万元2500 2500/5 X.5= 1750 万元 验算：个不报表3000 3000/5 X.5 +合并 报表500+50+100 = 1750 万元2500/5 X = 500 万元 验算：个不报表3000/5 +合并报表100 =500 万兀2021 年：未分配利润 一年初500 贷：固定资产一原价 500 借：固定资产 一一累计折旧150未分配利润 一一年初 150 借：固定资产 一一累计折旧

10、100治理费用100递延所得税资产 87.5未分配利润一一年初 87.5所得税费用 25递延所得税资产 25【500 100X2.5 25% 87.5= 25】合并编制递延所得税资产 62.5【500 100X2.5 X25%】未分配利润 一一年初 87.5【拓展】清理期间如何处理？第一情形：假定子公司在2021年6月30日差不多使用5年该固 定资产使用期满时对其报废清理，假定处置缺失转入个不报表。编制抵消 分录？*毘瞪答宝1 未分配利润一一年初 500 贷：营业外支出 500 将原所有的固定资产的工程计入营业外支出 营业外支出 450 100X4.5未分配利润一一年初 450 借：营业外支出 50未分配利润一一年初 50 贷：递延所得税资产 12.5 500- 100X4.5 X25% = 12.5未分配利润一一年初 12.5所得税费用 12.5递延所得税资产 12.5未分配利润 一一年初 12.5第二情形：假定2021年6月30日已使用4年子公司将该设备出 售，并将处置损益计入营业外收入。编制有关抵消分录。*喘藏答案-