现金流量表的编制及分析Word文件下载.docx

1、第二，用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直同意其内部结构合理性的阻碍，因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大不同。1992年国际会计准那么委员会更新了会计准那么，要求企业以现金流量表取代财务状况变更表；1998年，我国财政部也提出了一样的要求。3、现金流量表的作用现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变更表更明确、更易明白得。编制现金流量表能够提供企业的现金流量信息，帮忙投资者、债权人直接有效地分析企业归还债务、支付股利及对外融资的能力；编制现金流量表便于报表利用者分析本期净利与经营现

2、金流量的不同，客观评判企业的营利能力和经营周转是不是顺畅；编制现金流量表便于报表利用者分析与现金有关、无关的投资筹资活动，预测企业以后的进展趋势和现金流量。二、现金流量表的编制1、直接法直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其大体原理如下：营业收入 +以往应收资产收现、本期预收欠债增加 =销售收现 -本期形成应收资产、以往预收欠债兑现营业本钱 +以往应付欠债兑付、本期存货囤积 =购货付现 -本期形成应付欠债、动用以往存货其他收入 +以往其他应收资产收现、本期其他应付欠债增加 =其他收现 -本期形成其他应收资产、以往其他应付欠债兑现

3、其他费用 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现 -本期形成应付费用、以往预付费用减少 -不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）营业利润 -非现金经营性资产（原值）+经营性欠债 =经营现金净流入 +不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）+投资收益营业外收支 -非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外）=投资现金净流入-财务费用 +非经营性欠债+权益（结转的本期净利润除外） =筹资现金净流入净利润-非现金资产（净值）+欠债+权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入注：此处的营业利润指息前营业利润；财务费用指筹资本钱如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用；营业外收支

4、指与投资有关的固定资产处置损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。1-1帐户法业务较少的小型企业能够选择较为简捷的帐务法编制现金流量表，即在期末依照现金、银行存款等帐户的日记帐逐笔分析其来源或用途，剔除提现、轧现等内部转帐，依照现金流量表要求分类汇总。1-2工作草稿法采纳工作草稿法编制现金流量表是较为严谨且便于查对的方式，大多企业都采纳这一方式。但这一方式较为繁琐，在那个地址，咱们省去某些步骤如调整分录，将编制进程简化为三步，简单举例说明如下：某企业19#年度资产欠债表和利润表如下，除此之外，咱们还需了解有关投资、筹资活动和某些损益项目的详细资料：本期出售10万元的短时间投资，购入5万元长期

5、投资；盘盈固定资产一笔，原值5万元，估量折旧2万元，本期计提折旧5万元；归还5万元短时间借款和10万元长期应付款；本期销售费用中有2万元为支付给职工资金，治理费用中有3万元为支付给职工资金；财务费用中经营性开支万元，利息支出万元；本期其他业务利润为租金收入，营业外支出是经营性的；投资收益中1万元是出售投资获利，万元为长期投资分得利润。第一，咱们把利润表中的各项收支进行分析并分类填入现金流量表草表，用（）表示现金流出；第二步，分析资产欠债表中各项目的变更缘故，除结转的净利润和现金变更外，其他资产、欠债、权益的变更均反向过入草表，即借方过入流入，贷方过入流出，过入时依照利润表各项收支进行分类；最后

6、，整理完成现金流量表。资产欠债表单位：万元资产期初期末借方贷方负债权益货币资金10122短期借款3025D5短期投资155a10应付票据20e5应收帐款40A10其他应付款f10其他应收款3b2预提费用E5存货22c3流动负债合计7075长期投资B5长期应付款F10固定资产4550C5实收资本60减：累计折旧C（2）d5未分配利润净值38所有者权益资产合计150负债权益合计利润表金额经营投资筹资不涉及现金销售收入105销售成本65（65）销售费用（20）销售税金及附加1（1）销售利润19加：其他业务利润管理费用（3）、（12） 财务费用（）营业利润投资收益1、 营业外收入营业外支出利润总额所得

7、税净利润这步分析也可在登现金流量表草表时直接完成现金流量表权责发生制资产负债表调整流入资产负债表调整流出现金收付制一、经营活动11现金流入：96销售收现95收到租金现金流出：（85）购货付现c3 +e5（57）职工工资、福利（2）、（3）（5）其他税费其他支出（18）、（12）b2 +d5（）（1）二、投资活动收回投资分得利润权益性投资三、筹资活动偿还债务偿付长期应付款（10）偿付利息四、不涉及现金C5+C（2）合计352、间接法间接法是以利润表中的本期利润为起算点，调整不增减现金的收入与费用和与经营活动无关的营业外收支项目，据以计算出经营活动的现金流量。净利润-投资收益和营 -非现金经营性资

8、产+经营性欠债 =经营现金净流入业外收支即营业利润 +不减少现金的费用（各项资产的会计性摊销） 由此可见，两种方式的区别在于对经营现金流量的计算不同，直接法依照利润表由上而下得出营业利润并对其逐项调整，间接法由下而上倒算出营业利润然后整体调整。因此，在直接法的基础上编制间接法现金流量表，投资、筹资部份不动，只需将经营活动中权责发生制下的各项收支替换为营业利润即净利润扣减投资收益营业外收支加上财务费用，然后把经营性资产、欠债的变更汇总列示即可。如上例中间接法编制经营活动现金流量能够计算如下：营业外收入财务费用折旧经营性应收项目的增加b2 +c3经营性应付项目的增加f10+e5A10+E5间接法编制时未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途，但有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量。因此，我国现行会计准那么规定采纳直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调剂为经营活动现金流量的信息，也确实是用间接法来计算经营活动的现金流量。3、中西现金流量表编制的几点区别