1、 借 定期存款 贷 活期存款单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)采用余额表计息 利息本金时期利率 本金(存款余额)时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后,其会计分录为: 借 利息支出利息支出户单位存款户(1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票),其会计分录为: 借 存款申请人户 贷 汇出汇款 申请人交付现金的,其会计分录为: 借 现金 贷 汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票),其会计分录为: 辖内往来 科目存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为: 汇票全额付款 辖内往来 汇款有多余款科目申请人 申请人未在银行开
2、立账户 其他应付款申请人户 申请人来领取多余款,其会计分录为: 其他应付款申请人户 2商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 付款人的银行账户有足额票款支付的,其会计分录为:科目付款人户 贷 清算资金往来清算中心(组)往来户/ 联行存放款项 付款人的银行账户余额不足支付的,不做会计分录。 (2)持票人开户行收到划回票款的处理手续,其会计分录为: 借 清算资金往来清算中心(组)往来户科目持票人户 3银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。科目出票人户 手续费收入承兑手续费户 收 银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 承兑银行科目出票人户 应解汇款及临时存款出票人户
3、(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 承兑银行 出票人账户无款支付的,其会计分录为:科目出票人逾期贷款户 出票人账户余额不足支付的,其会计分录为: (4)承兑银行支付汇票款项时 清算资金往来 付 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为:科目持票人 4银行本票结算 (1)签发银行本票。 转账交付的,其会计分录为:科目申请人户 本票 现金交付的,其会计分录为: (2)代理付款行兑付本票 兑付本票款项,其会计分录为: 辖内往来(同城票据交换)科目持票人户/ 现金(现金本票) 对于跨系统银行付款的,代理付款行收取1天利息,其会 计分录为: 金融企业往来收人 (3)银行本票结清 借 金融企业往来支出同
4、城往来利息支出 5支票结算 (1)现金支票提取现金存款出票人(付款单位)户 (2)转账支票的核算手续 持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为:存款持票人(收款单位)户 持票人、出票人不在同一银行开户,可采用下列方式进行核算。 存放中央银行款项/辖内往来存款持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票,其会计分录为:存款出票人户 贷 存放中央银行款项/辖内往来 (三)结算方式业务的核算 1汇兑结算 (1)汇出行的会计分录为:存款科目汇款人户 现金交付的,其会计分录为: 应解汇款及临时存款汇款人户 清算资金往来xx清算中心(组)往来户 (2)汇入行的核算手续。 直接收账的,其会计分录为:清算中心(
5、组)往来户/存放联行款项科目收款人户 不直接收账的,其会计分录为: 清算往来 应解汇款及临时存款收款人户 需要支取现金的,其会计分录为: (3)汇款人申请退汇的 汇入行清算中心(组)往来户/联行存放款项 汇出行科目汇款人户 如汇款人未在银行开立账户,其会计分录为: 其他应付款汇款人户 汇款人领取款项时,另填一联现金借方凭证。其会计分录为: (4)电子汇兑 汇出行会计分录为:科目 收报经办行会计分录为: 2委托收款结算 (1)付款人开户行的核算手续 以银行为付款人的处理手续。户 以单位为付款人的处理手续会计分录为: 贷 辖内往来 (2)收款人开户行的核算手续 款项划回的会计分录为: 如系邮划委托,先收到信汇付款指令。 其他应付款待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后,其会计 分录为: 3异地托收承付结算 (1)付款人开户行会计分录为: 联行存放款项(联行往账) (2)收款人开户行会计分录为:
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